《中财》第六至十章 练习题

B.将自产产品作为福利发放给职工应视同销售，计征增值税销项税额

C.企业按税法规定缴纳房产税、土地增值税、车船税、印花税时，计入“管理费用” D.交纳本月应交的增值税，应借记“应交税费——应交增值税（已交税金）”账户 8.下列属于其他应付款核算范围的有（ ）。

A.职工未按期领取的工资 B.应付经营租入固定资产租金

C.存出投资款 D.应付、暂收所属单位或个人的款项

9.债券的发行价格受下列哪些因素的影响（ ）。

A.债券面值 B.债券票面利率 C.发行时市场利率 D.债券付息方式 10.下列属于长期负债的是（ ）。

A.应付账款 B.应付债券 C.长期应付款 D.其他应付款

三、判断题

1.如为带有现金折扣的应付账款，其入账金额应按购货发票记载的应付总金额扣除现金折扣后的净额记账。 （ ）

3.企业购入货物验收入库后，若发票账单尚未收到，应在月末按照估计的金额确认一笔负债，反映在资产负债表有关负债项目内。 （ ）

4.对于确实无法支付的应付账款，应计入当期损益。 （ ） 5.职工薪酬是指为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬和其他相关支出，包括提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利。 （ ）

7.从会计核算上看，一般纳税企业交纳的增值税与企业损益无关。 （ ） 8.以自产产品赠送他人，由于企业没有取得收入，会计处理时不作销售核算，所以不用计算应交增值

2.对于带息的应付票据应于期末计息，并增加应付票据的账面余额。 （ ）

6.工会经费、职工教育经费并不属于职工薪酬的范围，不需通过“应付职工薪酬”账户核算。( )

税。 （ ）

10.企业应交的各种税金及附加，均应通过“应交税费”账户核算。 （ ） 11.“长期借款”账户的期末余额,反映企业尚未支付的各种长期借款的本金。 （ ） 12.不论是溢价还是折价发行的债券，在债券到期时，其账面价值应该就是债券的面值。 （ ） 13.企业折价发行债券是企业以后各期少付利息而预先给投资者的补偿。 （ ） 14.企业发行债券的溢价或折价，是企业在债券存续期内对利息费用的一种调整。 （ ）

9.企业只有在对外销售应税消费品时才计算应交消费税。 （ ）

15.就发行债券的企业而言，所获债券溢价收入实质是为以后多付利息而得到的补偿。 （ ） 四、不定项选择题

（一）资料：天健公司于20×7年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款360 000元，期限为9个月，年利率为8％。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还；利息分月预提，按季支付。

要求：根据上述资料，分析回答下列⑴～⑶的问题：

⑴1月1日借入短期借款时，应进行的会计处理为（ ）。

A.借记“银行存款”360 000元 B.贷记“短期借款”360 000元 C.贷记“银行借款”360 000元 D.贷记“应付账款”360 000元 ⑵1月末，计提1月份该项借款应付利息时，应进行的会计处理为（ ）。

A.借记“预提费用”2 400元 B.借记“账务费用”2 400元 C.贷记“短期借款”2 400元 D.贷记“应付利息”2 400元 ⑶3月末，支付第一季度该项银行借款的利息时，应进行的会计处理为（ ）。

A.借记“账务费用”2 400元 B.借记“应付利息”4 800元

第 9 页 共 14 页

C.贷记“预提费用”7 200元 D.贷记“银行存款”7 200元

（二）天城公司为一般纳税人，增值税税率为17%，20×7年3月份该公司发生的有关职工薪酬的资料如下：

1.当月应付职工工资总额为250万元，“工资费用分配汇总表”中列示的产品生产工人工资为175万元，车间管理人员工资为35万元，公司行政管理人员工资为25万元，专设销售机构人员工资15万元。

2.代扣职工房租等3万元，按税法规定应代扣代缴职工个人所得税共计7.5万元，公司委托银行代发工资239.5万元

3.根据国家规定的计提基础和计提标准，当月应计提的基本养老保险费为30万元，基本医疗保险费为25万元，其他保险费为20万元以及住房公积金25万元。

4.当月公司以其生产的电风扇作为福利发放给250名直接参加产品生产的职工，该型号电风扇市场销售价为每台600元，每台生产成本为400元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列⑴～⑸的问题(答案中的金额单位用万元表示)： ⑴根据资料1，不考虑其他因素，下列选项中，正确的是（ ）。

A.“生产成本”增加175万元 B.“制造费用”增加35万元 C.“管理费用”增加25万元 D.“销售费用”增加15万元 ⑵根据资料2，下列会计分录中正确的是（ ）。

⑶根据资料3，下列关于企业计提基本养老保险费和医疗保险费表述正确的是（ ）。 A.企业计提的基本养老保险费属于离职后福利

B.应贷记“应付职工薪酬——设定提存计划——养老保险费”账户30万元 C.企业计提的基本医疗保险费属于短期薪酬

D.应贷记“应付职工薪酬——社会保险费——医疗保险费”账户25万元 ⑷根据资料4，下列各项中，关于该公司会计处理结果正确的是（ ）。

A.“主营业务收入”增加15万元 B.“主营业务成本”增加10万元 C.“应付职工薪酬”增加17.55万元 D.“生产成本”增加10万元 ⑸根据资料1～4，下列各项中，该公司“应付职工薪酬”账户的贷方发生额是（ ）。

A.367.55万元 B.355.05万元 C.100万元 D.50万元 五、计算及账务处理题

（以下习题资料中的天健公司为一般纳税人，增值税税率为17%） 习题一

资料：天健公司为家电生产企业，共有职工315人，其中车间生产工人240人，车间管理人员15人，公司行政管理人员25人，专设销售机构人员15人，在建工程人员20人。2月份发生部分经济业务如下：

1.2月份应付职工工资总额为164万元，“工资费用分配汇总表”中列示：产品生产工人工资为120万元，车间管理人员工资为9万元，公司行政管理人员工资为18万元，专设销售机构人员工资7万元，在建工程人员工资10万元。

根据规定，公司分别按照职工工资总额的10％、10％、2％、10％、2％、1.5％计提医疗保险费、养老保险费、失业保险费、住房公积金、工会经费和职工教育经费，公司根据自身实际情况，按职工工资总额5％计提职工福利费。(已编制“职工社会保险费、住房公积金等其他职工薪酬计提、分配汇总表”)

2.以现金0.5万元给刘利等7位生产工人发放困难补助。

第 10 页 共 14 页

3.下设的职工食堂维修领用原材料5万元，其购入时支付的增值税0.85万元。

4.以其自产的电暖气发放给公司每名职工，每台电暖气成本为800元，市场售价为每台1 000元。 5.为总部部门经理以上职工提供汽车免费使用，为副总裁以上高级管理人员人每人租赁一套住房。甲公司现有总部部门经理以上职工共7人，假定所提供汽车每月计提折旧共计2万元；现有副总裁以上职工3人，所提供住房每月的租金共计1.2万元。

6.用银行存款支付副总裁以上职工住房租金共计1.2万元。

7.结算本月应付职工工资总额164万元，其中：代扣职工住房公积金40万，代扣职工医疗保险等10万，代扣职工房租2万元，扣回代垫的职工水电费1万元，代扣职工工会会员费0.2万元，代扣个人所得税5.8万元。余款用银行存款支付。

8.缴纳公司代扣的职工个人所得税5.8万元。

9.通过“同城委托收款”结算方式，将公司已计提和从职工个人应付工资中代扣的医疗保险费、养老保险费、失业保险费和住房公积金，缴纳给当地社会保险经办机构和住房公积金管理机构。

10.开出转账支票，将公司已计提的工会经费和从职工个人应付工资中代扣的工会会员费，划拨给工会组织。

11.公司开展职工岗位培训，以现金支付专家的课酬0.25万元。 要求：编制天健公司上述业务的会计分录。(单位：万元) 习题二

(三) 资料：天健公司材料按实际成本核算。20×7年6月初“应交税费—未交增值税”有贷方余额14 000元，6月份发生涉及增值税的经济业务如下：

1.收到丁公司用原材料对本公司的投资，双方协议按成本作价。该批原材料的成本为100 000元，丁公司开具增值税专用发票，注明增值税税额为17 000元。原材料己验收入库。 2.用银行存款交纳上月应交未交增值税14 000元和本月应交增值税10 000元。

3.购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为80 000元，增值税额为13 600元，天健公司已开出承兑期限为2个月的面值为93 600元的商业汇票给供货方。该批原材料己验收入库。

4.开出转账支票购进免税农业产品一批，实际支付的买价为60 000元，收购的农业产品已作为原材料验收入库。增值税扣除率为10% .

5.按购销合同，发给外地M公司(应税消费品)产品一批，增值税专用发票注明货款500 000元，增值税额为85,000元，以银行存款代垫运杂费7 900元。天健公司已向银行办妥托收手续，M公司已承诺验货后付款。该批产品实际成本为380 000元，消费税税率10％。

6.天健公司将一批自产的成本为42 000元的产品，无偿捐赠给灾区。该批产品的计税价格为50 000元，增值税额为8 500元。

7.由于管理不善，造成公司部分库存原材料毁损，其成本为40 000元，应由该批原材料负担的增值税额为6 800元。(作审批前的会计处理)

8.计算结转6月应交城市维护建设税8 500元，应交教育费附加2 500元。 要求：

(2) 列式计算天健公司6月份应交增值税额和应交未交的增值税额；

(3) 编制天健公司6月末结转应交未交增值税额的会计分录。 习题三

资料：2016年7月1日，天健公司从银行借入资金1 000 000元，借款期限2年，年利率9％（每年付息一次，到期还本，单利计算），所借款项已存入银行。该借款用于建造生产线，已于2016年7月2日一次性投入，该生产线于2017年6月30日完工投入使用。

要求：编制天健公司从取得借款到归还借款的相关会计分录。(单位：元) 习题四

(1) 编制天健公司上述经济业务相关的会计分录(“应交税费”账户要求写出明细账及专栏名称)；

第 11 页 共 14 页

资料：2017年1月1日，天健公司发行2年期、到期时一次还本付息、利率为6%、面值总额为200万元的债券，所筹资金用于厂房扩建，其扩建工程延长了厂房的使用寿命。该债券已按面值发行成功，款项已收存银行。天健公司每半年计提一次债券利息。

厂房扩建工程于2017年1月18日开工建设，当年12月31日达到预定可使用状态。假定2017年6月30日计提利息时，按规定实际利息支出的60％应予资本化。2017年12月31日计提利息时，按规定实际利息支出的90％应予资本化。债券到期时，已以银行存款偿还本息。

要求：编制天健公司按面值发行债券，各期计提债券利息和债券还本付息的会计分录（“应付债券”科目需写出明细科目。单位：万元）

第十章 所有者权益

一、单项选择题

1.某股份有限公司委托券商代理发行股票1000万股，每股面值1元，每股发行价格6元。按发行价格的1％支付券商发行费用，该企业在收到股款时，应记入“资本公积——股本溢价”账户的金额为（ ）。

A.4930万元 B.4940万元 C.4950万元 D.5000万元

2.企业接受非现金资产投资时，应按（ ）（其不公允的除外）确定非现金资产价值和在注册资本中应享有的份额。

A.投资合同或协议约定的价值 B.被投资方确定的价值 C.投资方非现金资产的账面价值 D.投资方确定的价值

3.有限责任公司在增资扩股时，如有新投资者加入，新加入的投资者缴纳的出资额大于其在注册资本中所占的份额部分，不记入“实收资本”账户，而作为（ ）。

A.盈余公积 B.资本公积 C.未分配利润 D.营业外收入 4.如果企业的法定盈余公积累计额已达到注册资本的（ ）时可以不再提取。 A. 20％ B. 50％ C. 80％ D. 100％ 5.法定盈余公积和任意盈余公积的主要区别在于（ ）。

A.计提的依据不同 B.计提比例不同 C.用途不同 D.计提基数不同 6.企业资本公积的主要用途是( )。

A.弥补企业亏损 B.作为职工福利 C.转增企业资本金 D.发放现金股利

7.某公司年初未分配利润为160 000元，当年实现净利润为320 000元，该公司按净利润的10％和5％提取法定盈余公积和任意盈余公积，分配现金股利80 000元。则该公司年末未分配利润为（ ）。

A.320 000元 B.432 000元 C.352 000元 D.480 000元

8.某公司20×6年初所有者权益总额为1360万元，当年实现净利润450万元，提取盈余公积45万元，向投资者分配现金股利200万元，本年内以资本公积转增资本50万元，投资者追加现金投资30万元。该公司年末所有者权益总额为（ ）。

A.1565万元 B.1595万元 C.1640万元 D.1795万元

二、多项选择题

1.企业增加资本的方式有（ ）。

A.资本公积转增 B.盈余公积转增 C.新投资者投入 D.接受捐赠

2.企业减少实收资本应按法定程序报经批准，一般发生在企业（ ）而需要减资的情况下。 A.资本过剩 B.企业发生重大亏损 C.投资者要求 D.企业盈利 3.下列事项中，应计入其他综合收益的是( )。

A.资产负债表日企业持有可供出售金融资产公允价值的变动

B.企业接受的现金捐赠

C.长期股权投资采用权益法核算对于被投资单位持有可供出售金融资产公允价值的变动

第 12 页 共 14 页