工行徐州分行信贷风险内部控制问题研究

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互制约机制。

不言而喻，商业银行信贷的内部控制是商业银行的一种自律行为，是商业银行董事会、高级管理层和各级管理人员为完成既定的工作目标和防范风险，对内部组织及其工作人员从事的贷款业务进行风险控制、制度管理和相互制约的方法、措施和程序的总称。

我国《商业银行内部控制指引》第二条对银行内部控制是这样定义的:内部控制是商业银行为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。

2.2商业银行内部控制的内容

随着人们对内部控制认识的深入，对“内部控制”的研究逐渐从对关于内部控制定义的思考过渡到对其内容的研究。对商业银行内部控制的内容的观点阐述如下：

第一，1988年4月美国注册会计师协会发布的《审计准则文告第55号》率先将内部控制表述为内部控制结构，并将内部控制结构分为三个方面，它们分别是内控环境、会计制度和内控程序。此次文告中有两个方面的调整:一方面提高了对控制环境重要性的认识，明确将控制环境作为内部控制的一个重要内容；另一方面取消了纯粹由注册会计师为明确审计责任而人为造成的管理控制和会计控制的分割，随着研究的发展，发现这两者是不可分割相互联系的，将管理控制和会计控制进行整合。

第二，1992年，COSO委员会出版了COSO报告《内部控制的整体框架》一文，它提出以“内部控制系统”代替“内部控制结构”。巴塞尔银行监管委员会对此予以拓展，于1998年提出了银行内部控制系统的框架和十三项原则，进一步强调董事会和高级管理层对内部控制的影响，强调组织中的所有人员都必须参加内部控制过程，并把内部控制三大目标分解为操作性目标、信息性目标和合规性目标。

第三，2004年6月26日巴塞尔银行监管委员会发布了《新资本协议》，这个协议对银行的风险管理提出了更高的要求，银行必须建立完善的风险管理体系，提高风险量化管理的水平，建立科学的风险度量标准、程序、方法，对信用风险、市场风险和操作风险进行量化管理，并计算资本充足率。巴塞尔理论体系认为，健全的商业银行内部控制制度应当包括以下几个方面的内容：一是科学的商业银行组织结构制度；二是决策及高层管理人员控制；三是业务机构与控制；四是会计制度；五是授权审批制度；六是合规、合法与欺诈控制；七是计算机系统风险控制与计算机风险控制系统；八是内部检查与稽核制度；九是员工休假、轮换制度。

从国内外金融机构内部控制的实践和经验看，商业银行的内部控制制度一般包括六个方面的内容：一是有效的决策控制系统，包括决策权力制衡机制和明确的经营方针、

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制定各种管理政策、恰当的岗位分离和合理的授权分工等；二是有效的执行保障系统，包括严格的工作程序和完整的信息资料保全机制；三是有效的监控和预警系统，包括内部核查制度和预警预报系统；四是规范的人事管理和措施；五是业务操作的电子化控制系统；六是独立的有权威的内部稽核系统。

2.3商业银行信贷风险基本内涵

2.3.1商业银行信贷风险概述

风险（risk）是现代市场经济的重要元素。在现在生活中，人们往往需要在一定的风险情况下做出决策，并在承担一定风险的情况下实现收益的最大化。风险是一个比较模糊的概念，到目前为止理论界对风险的定义主要有如下几种观点：美国经济学家、芝加哥学派创始人奈特（1921）在《风险、不确定性及利润》一书中较全面地分析了风险与不确定性的性质，他认为风险是从事后角度来看的由于不确定性因素而造成的损失。哲里·S.罗森布罗姆对风险的定义如下：风险就是损失的不确定性。C.亚瑟威廉姆斯与理查德·M.海因丝认为风险是特定情况下，在特定时期内某种结果可能发生的变动。

我国理论界对风险的定义主要有：第一，风险是结果不确定性；第二，风险是损失发生的可能性或可能发生的损失；第三，风险是导致损失的变化；第四，风险是实际结果对预期期望的偏离。正是理论界对风险认识的不一致性，导致商业银行信贷风险的阐释存在着广义和狭义之分。广义的信贷风险是指风险所导致的结果有损失的一面，也有盈利的一面；而狭义的信贷风险则是指其所致的结果只有损失的一面，也就是由于交易对手违约而导致的信贷资产价值的损失。

目前在实践中普遍接受的是广义的信贷风险定义，即指不确定的因素导致损失或收益的可能性。也可以这样来描述：不确定性导致正面的结果为机遇，导致的负面结果为损失。由此概念引申，所谓商业银行信贷风险，是指商业银行资产蒙受损失或获取额外收益的可能性。只有在此意义上，才能深刻理解商业银行信贷风险的内部控制的内涵和意义。因为商业银行信贷风险管理的目标并不是在于彻底规避和消除风险，而在于在承担适度风险的条件下实现利润的最大化，利润是对承担风险的回报。所以，如果单纯地从减少损失的角度理解信贷风险，容易陷入“唯风险控制论”的窠臼，从而失去风险与收益的平衡本质，也不符合商业银行与生俱来的、在管理风险的前提下追寻利润最大化的生存本质。诚如花旗银行前总裁沃尔特·瑞斯顿（Walter Wriston）所言：“银行家的任务就是管理风险，而不是避免风险”。信贷业务从始至终都充满着风险，商业银行正是通过对信贷风险的掌控或卓有成效的管理而获取了盈利。

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2.3.2商业银行信贷风险的表现类型

为了理论研究和实践操作的便利，需要对信贷风险进行分类。而根据不同标准，可将商业银行的信贷风险分为不同的类型。巴塞尔委员会在1997年9月颁布的《有效银行监管的核心原则》中，根据银行风险产生的原因将银行风险分为信用风险、市场风险、操作风险、流动性风险、国家和转移风险、法律风险和声誉风险，这种分类为世界大多数国家的金融监管部门和银行业所普遍认同。而信贷风险的复杂性在于，它不是具体某一类的个别风险，而是诸多风险类型的综合体。

（1）信用风险（Credit Risk）

贷款是银行的主要业务，贷款活动要求商业银行对借款人的信用水平作出判断，但是，这些判断并非总是正确的，借款人的信用水平也可能因各种原因而下降。于是，银行总是面临交易对手无法履约而损失贷款的风险，即信用风险。

（2）市场风险(Market Risk)

它是因市场价格波动而导致表内外头寸损失的风险，包括利率风险、股东头寸风险、外汇风险等。在我国利率风险是商业银行信贷业务最主要的市场风险表现形式。它是指商业银行的信贷资产在市场利率出现不利波动时所面临的风险。它不仅印象银行的盈利水平，而且影响其信贷资产和表外金融工具的经济价值。利率风险的主要形式有：重新定价风险、收益曲线风险、基准风险和期权性风险。

（3）操作风险（Operation Risk）

它是指由不完善或有问题的内部程序、人员及系统外或外部事件所造成损失的风险，包括道德风险、技术风险、模型风险等。信贷业务最大的操作风险在于内部控制的实效。这种失效状态可能是业务失误、欺诈，未能及时作出反应而导致的银行财务损失，或使银行的利益在其他方面受损，具体如银行交易员、信贷员、其他工作人员越权、从事职业道德不允许的或风险过高的业务。

(4）流动性风险

流动性风险是银行无力为负债的减少或资产的增加提供融资，即当流动性不足时无法以合理的成本增加负债或变现资产以获得足够的资金，包括筹资风险、资产价值不足风险等，从而影响其盈利水平。在极端情况下，流动性不足可能会使银行因挤兑而倒闭。信贷资产的流动性风险突出表现在信贷资产与负债期限结构的错配带来的风险。

(5)国家和转移风险

银行在从事国际贷款业务时，除一般贷款业务中固有的交易对手的信用风险外，还面临着国家风险，即与借款人所在国家的经济、社会和政治环境有关的风险。国家风险

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的一种表现形式是“转移风险”，即当借款人的债务不是以本币计值时，不管其财务状况如何，都有可能无法获得足够的外币。

(6)法律风险

商业银行信贷业务会承受不同程度的法律风险，这主要包括因不完善、不正确的法律意见和文件而造成同预计情况相比信贷资产质量下降的风险；同时，现有法律可能无法解决银行信贷业务经营中有关的法律问题，影响银行和其他商业机构的法律有可能发生变化。

(7)声誉风险

声誉风险产生于操作上的失误，它是指违反有关法律法规和社会道德规范以及发生其他严重影响社会公众对银行信心的事件等。声誉风险对商业银行的损害极大，因为银行的业务性质要求它能够维持存款人、贷款人和整个市场的信心。

需要说明的是，《巴塞尔资本协议》中的信用风险是信贷风险的一种主要情况，但还不是全部，国家和转移风险、市场风险、流动风险、操作风险、法律风险和声誉风险若造成损失，也有可能引发银行信贷风险。在理论和实践中，对这种特性的认识并非完全一致，主要有两种观点：一种观点认为信贷风险就是信用风险；另一种观点认为不存在独立的信贷风险，信贷风险已经表现在上述风险类型中，没必要单独研究信贷风险。笔者认为，信贷风险具有客观性和独立性，它是当前银行信贷业务经营管理过程中需要面对的最主要的风险种类。从大类别上看，它可以划入银行资产类风险中。但正是由于信贷业务的广泛性和风险的典型性和特殊性，信贷风险成为商业银行风险管理的难点和重点。因此，深入研究信贷风险，对全面加强银行风险管理具有突出的意义。 2.3.3商业银行信贷风险的来源

商业银行信贷业务是一个充满风险的经营活动，信贷风险的产生和存在不以人们的意志为转移，从客观上讲有其必然性。即使是国际先进银行也无法保证贷款能够百分百的收回，就连对贷款管理有严格监管准则的美国银行业，也仍有大量呆滞贷款。

信贷风险衍生于信贷资金循环运动过程，按照马克思（1867）《资本论》中的论述，信贷资金“在运动中保存自己，并在执行职能之后，流回到原来的支出者手中”，这个运动是以偿还为条件的付出，一般地说就是贷和借的运动，即货币或商品的只是有条件的让渡的这种独特形式的运动，并指出信贷资金不过是这样的条件下被转让：第一，它经过一定时期流回到它的起点；第二，它作为已经实现的资本流回，流回时，已经实现它的能够生产剩余价值的那种使用价值”。银行信贷资金的运动过程可用图2-1表述。