建筑行业现金流量表的编制

付的现金”项目。

⑿期末对外币债权债务按期末汇率折算产生的汇兑损失。

⒀上述各科目如对应的贷方不是现金而是“备用金”科目，视同支付现金在本项目反映。 说明：

①各子分公司财务科除按上述相关内容填列外，还包括现金支出的社管中心经费、子弟学校经费等。

②子公司、分公司通过“内部往来”科目向集团公司分配或上交的利润，视同已按上交款计划支付现金，从本科目实际支付的全部现金中扣除。

③社管中心支付内部和外部单位的除支付各种税费和支付给职工以及为职工支付的现金之外的所有现金均在本项目反映。集团公司社管中心对本系统的内部现金收支应做抵冲处理。 （二）投资活动产生的现金流量

1、收回投资所收到现金：反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物即短期投资以外的长期股权投资而收到的现金，以及收回长期债权投资本金而收到的现金。本项目可依据“现金”、“银行存款”、“长期股权投资”、“长期债权投资”、“投资收益”等科目分析填列。 本项目包括流动资产中处置“一年内到期的长期债权投资”收到的现金。 由于集团公司对短期投资全部视同为现金等价物，因此，收回短期投资收到的现金不在本项目反映。

2、取得投资收益所收到的现金：反映企业因长期股权和债权投资投资而取得的现金股利、利息，以及从子公司、联营企业和合营企业分回的利润而收到的现金。本项目可依据“现金”、“银行存款”、“投资收益”等科目分析填列。

由于集团公司对短期投资全部视同为现金等价物，因此，取得短期投资股利和利息不在本项目反映。

3、处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金：本项目按处置时收到的现金扣除处置时以现金支出的有关费用后的现金净流入填列，如果为现金净流出不在本项目反映，在“支付的其他与投资活动有关的现金”项目反映。由于自然灾害所造成的固定资产等长期资产损失而收到的保险赔偿收入，在本项目反映。本项目可依据“现金”、“银行存款”、“固定资产清理” “营业外支出”等科目分析填列。

处固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金置= 处置收入现金+保险赔偿收入现金-清理费用的现金支出（含现金交纳的税费）

处置其他长期资产中临时设施的现金收支属于经营活动范畴，不在本项目反映。

4、收到的其他与投资活动有关的现金：反映企业除上述以外，收到的其他与投资活动有关的现金，如收回购买股票和债券时支付的已计入“应收股利”、“应收利息”科目的已宣告但尚未领取的现金股利或已到期但尚未领取的债券利息、非货币性交易收到的补价等。本项目可依据相关科目分析填列。

5、购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金：反映企业为购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金。本项目可依据“现金”、“银行存款”、“固定资产”、“在建工程（非购建临时设施的在建工程）”、“工程物资”、“无形资产”、“营业外收支”、“拨付所属资金”等科目分析填列。本项目不包括付现购建临时设施、付现形成的长期待摊费用、为购建固定资产而发生的资本化利息和融资租入固定资产而支付的租赁费。本项目主要包括以下内容：

⑴本期增加在建工程中以现金支出的项目，如支付给在建工程人员以及为其支付的现金以及以现金支付的其他材料、费用等。

⑵本期购进并已组固使用的固定资产所支付的现金。

⑶本期已购进但在“其他应收款”中尚未组固的固定资产所支付的现金。

⑷为购建固定资产、在建工程而以现金支付的耕地占用税、土地增值税、契税、车辆购置税。 ⑸本期购置无形资产支付的现金。

⑹计入负债赊购的固定资产，实际支付时在本项目反映。

⑺上级单位购置固定资产转到下级单位的，由上级单位在本项目反映。 ⑻上述项目如有通过备用金报销的视同支付现金。

6、投资所支付的现金：反映企业进行长期股权、债权投资而支付的现金，包括支付的佣金、手续费等附加费用。本项目可依据“现金”、“银行存款”、“长期股权投资”、“长期债权投资”、“管理费用”、“投资收益”等科目分析填列。

由于集团公司对短期投资全部视同为现金等价物，因此，对短期投资进行投资所支付的现金不在本项目反映。

7、支付的其他与投资活动有关的现金：反映企业除上述以外，支付的其他与投资活动有关的现金，如购买股票和债券时实际支付的价款中所包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到期但尚未领取的债券利息、处置固定资产、无形资产和其他长期资产时产生的现金净流出、以固定资产对外投资发生的清理费用支出等。 （三）筹资活动产生的现金流量

1、吸收投资所收到的现金：反映企业收到的投资者实际投入的现金，包括发行债券筹集到的资金。发行股票、债券时以实际筹集到的发行收入扣除佣金手续费等发行费用后的净额填列。本项目可依据“现金”、“银行存款”、“实收资本（股本）”、“应付债券”等科目分析填列。 2、借款收到的现金：反映企业举借的各种长期和短期借款所收到的现金。本项目可依据“现金”、“银行存款”、“短期借款”、“长期借款”科目分析填列。 借款到期续贷时不作借款收到的现金处理。集团公司各子分公司对外资设备借款增加的长期借款不作收到的现金处理。

3、收到的其他与筹资活动有关的现金：反映企业除上述以外，收到的其他与筹资活动有关的现金，本项目可依据“现金”、“银行存款”、“其他应付款”、“其他长期负债”、“专项应付款”等其他负债科目分析填列。本项目可以包括如下内容： ⑴接受其他单位的现金捐赠。 ⑵收到的非资本性职工集资款。

⑶各子分公司本期从集团公司资金中心取得的短期借款在本项目填列，并单独在“现金流量表抵冲基础资料”中的“从集团公司取得短期借款收到的现金”项目反映。集团公司贷出时以负数在本项目反映。 ⑷收到的专项资金拨款。

⑸收到的其他单位间非经营性往来借款（具有正式借款合同的借款）。 ⑹售后回购收到的现金等

4、偿还债务所支付的现金：反映企业偿还金融机构借款本金（长期和短期借款）、偿还债券本金所支付的现金。本项目可依据“现金”、“银行存款”、“短期借款”、“长期借款”、“应付债券”等科目分析填列。

借款到期续贷时不作偿还债务所支付的现金处理。偿还流动负债中一年内到期的长期借款所支付的现金在本项目反映。

5、分配股利、利润或偿付利息所支付的现金：反映企业实际支付的现金股利、支付给投资者的利润和支付的借款利息、债券利息等。本项目可依据“现金”、“银行存款”、“应付股利”、“应付利息”、“应付债券”、“长期借款”、“财务费用”等科目分析填列。本项目不包括应付票据发生的利息支出、内部单位间往来形成的资金占用费支出等。本项目包括如下内容： ⑴现金支付给投资者的股利、利润。各子公司向职工持股会等少数股东支付的股利在本项目反映。

各子公司、分公司向集团公司通过“内部往来”科目分配或上交的利润，视同已按上交款计划支付现金在本项目反映，并同时在“现金流量表抵冲基础资料”中的“子公司本年向集团公司分配的股利”和“分公司本年向集团公司上交的利润”项目中反映。

集团公司各指挥部、办事处等以及各子公司、分公司所属内部非子公司性质的单位通过“内部往来”和“利润分配”科目上交的利润或亏损，视同非付现筹资业务，不在本项目反映。 ⑵“财务费用”中的银行借款利息、债券利息以及固定资产项目中的资本化利息，在本项目反映。如果这些利息费用尚未支出，即属于计提或预提的利息，不能在本项目反映

⑶各子分公司对集团公司资金中心的短期借款利息如已付现在本项目反映，并同时在“现金流量表抵冲基础资料”中的“偿还集团公司短期借款利息支付的现金”项目中反映。集团公司收到时以负数在本项目反映。

⑷单位间非经营性借款（具有正式借款合同的借款）付现利息支出，在本项目反映。

6、支付的其他与筹资活动有关的现金：反映企业除上述以外，支付的其他与筹资活动有关的现金，本项目可依据相关科目分析填列。本项目可以包括如下内容： ⑴对其他单位的现金捐赠。

⑵融资租入固定资产所支付的租赁费。 ⑶减少注册资本或实收资本支付的现金。

⑷返还的专项资金拨款结余、偿还单位间非经营性借款、返还职工集资款等。

⑸偿还集团公司资金中心的短期借款本金在本项目反映，并同时在“现金流量表抵冲基础资料”中的“偿还集团公司短期借款本金支付的现金”项目中反映。集团公司收回时以负数在本项目反映。

⑹业从银行借款发生的手续费以及以发行股票企、债券等方式筹集资金而支付的审计费、咨询费等。

⑺偿还流动负债中一年内到期的其他长期负债所支付的现金在本项目反映。 （四）汇率变动对现金的影响：反映企业外币现金流量及境外子公司的现金流量折算为人民币时，所采用现金流量发生日的汇率或平均汇率折算的人民币金额与“现金及现金等价物净增加额”中外币现金净增加额按期末汇率折算的人民币金额之间的差额。 （五）将净利润调节为经营活动的现金流量 将净利润调节为经营活动现金流量的原则：

⑴与经营活动有关且同时影响现金流量和净利润的项目不必调整。

⑵与经营活动有关但不涉及现金流量的收益和费用需单独进行调整的项目，如减少净利润应加回，如增加净利润应减去。这些项目包括计提或冲回资产减值准备、固定资产折旧、无形资产摊销等。

⑶与经营活动无关的投资活动和筹资活动，如减少净利润应加回，如增加净利润应减去。如处置固定资产无形资产和其他长期资产损益、固定资产报废损失或收益、投资或筹资产生的财务费用、长期投资损失或收益、对外捐赠损失等。

⑷与经营活动无关的投资活动和筹资活动，不影响净利润，但影响经营性流动项目的，通过调整“经营性流动类”账户（包括流动资产和流动负债）的本期发生额来反映。这类业务活动主要有：一是投资活动：以固定资产、无形资产、长期投资等长期资产清偿债务；以存货对外投资；将存货用于在建工程；存货与存货以外的长期资产进行非货币性交易；处置长期投资、固定资产、无形资产和其他长期资产形成的应收债权；债权中形成的待组固固定资产等。二是筹资活动：接受捐赠存货；以存货售后回购；以存货分配股利；购建固定资产、无形资产和其他长期资产增加的流动负债；从集团公司借入短期借款、承担利息费用以及偿还本息而引起的流动负债变动；上交折旧以及购置固定资产转上级拨入而引起的内部往来变动；非集团公司的子公司、分公司上交利润引起的内部往来变动；内部固定资产调拨引起的内部往

来变动等。

对上述项目调整的方法为：如果使“经营性流动类应收”账户增加则加上，如果使“经营性流动类应收”账户减少则减去；如果使“经营性流动类应付”账户增加则减去，如果使“经营性流动类应付”账户减少则加上。

⑸仅影响净利润而不影响现金流量或仅影响现金流量而不影响净利润的经营活动项目以及对净利润和现金流量均不影响经营活动项目，通过“经营性流动类”账户（包括流动资产和流动负债）的期初和期末余额的增减变化来反映，对这类业务不必专门对“经营性流动类”账户的发生额进行调整。例如收到应收账款；对商业票据计提利息；预提大修费等。 ⑹由于合并会计报表产生的对净利润影响的项目，如减少净利润应加回，如增加净利润应减去。涉及的项目有：少数股东损益、未确认投资损失和对子公司投资损益等。 将净利润调节为经营活动的现金流量的各项目的调整说明：

1、少数股东损益：指由于母公司对子公司采用权益法核算，在合并会计报表时产生的少数股东损益，以利润表中的“少数股东损益”项目数直接填列。

2、未确认投资损失：指反映采用权益法核算时，母公司对子公司承担的当期经营损失超过投资账面价值的部分，以资产负债表中的“未确认投资损失”项目数直接填列。

3、计提的资产减值准备：反映企业本年度计提的各项资产减值准备，资产减值准备项目包括坏账准备、存货跌价准备、长期投资减值准备、固定资产减值准备、无形资产减值准备、在建工程减值准备和委托贷款减值准备。本项目应以正数填列，如果资产价值恢复和坏账准备冲回，以负数填列。如果计提的资产减值准备不影响净利润，则不能在此调整。

本项目不包括短期投资跌价准备，因为短期投资跌价准备本身即为影响经营活动的现金流量。对应收账款如有通过直接法核算坏账损失的，当年转销的坏账不应在此项目填列。 目前本项目可按“坏账准备”科目中的本年计提数或冲回数填列，或按管理费用表中的“坏账损失”项目数减去直接转销的应收账款损失数填列。

4、固定资产折旧：指企业本年累计计提折旧。本项目可按“累计折旧”科目中计入本年成本费用的折旧数或固定资产及折旧表中的“本年计提折旧”项目填列。

5、无形资产摊销：反映企业本年度累计摊入管理费用中的无形资产摊销数，本项目可按“无形资产”科目中计入管理费用的摊销数或管理费用表中的“无形资产摊销”项目填列。 6、长期待摊费用减少（减：增加）：反映企业本年度长期待摊费用增减变化，本项目可按资产负债表“长期待摊费用”项目的年初数-年末数填列。 7、待摊费用减少（减：增加）：本项目反映“待摊费用”科目本期减少数即摊销数减去增加数即支付数填列，也可按资产负债表中“待摊费用”项目的年初数-年末数填列。 8、预提费用增加（减：减少）：本项目反映“预提费用”科目本期增加数即预提数减去减少数即支付数填列，也可按资产负债表中“预提费用”项目的年末数-年初数填列。但如果投资和筹资活动影响了预提费用增减变动的，如预提银行利息，按下列公式调整填列：

预提费用增加（减：减少）= 预提费用（年末-年初）-本期投资和筹资活动而增加的预提费用+本期投资和筹资活动而减少的预提费用。

9、处置固定资产、无形资产和其他长期资产损失（减：收益）：本项目反映本年度处置固定资产、在建工程、无形资产等长期资产时产生的净损失，如为净收益以负数填列。本项目可依据“营业外收入”、“营业外支出”科目中有关长期资产的处置净损益分析填列。 对年末计入“固定资产清理”科目而尚未清理完毕的固定资产清理费用，由于不影响企业的净损益，不在此项目反映。

10、固定资产报废损失：反映企业本年度固定资产报废损失和盘亏减去盘盈后的净损失。本项目可依据“营业外收入”、“营业外支出”科目中有关固定资产的盘亏盘盈净损益分析填列。 计入“待处理财产损益—待处理固定资产净损益”科目而尚未批准处理的盘亏盘盈净损益，由