04年-09年《初级经济法基础》主观题精选试卷(含答案).

(1)(万方服装厂认为永兴商厦将合同转让给梅园商场应经过万方服装厂同意的观点)不符合法律规定。

(根据《合同法》的规定，)债权人转让权利，不需要经债务人同意。 [或：债权人转让权利，只需通知债务人。]

(2)(永兴商厦将合同转让给梅园商场的行为)有效。

(根据《合同法》的规定，债权人转让权利的，不需要经债务人同意，但应当通知债务人;)债务人接到债权转让通知后，债权让与行为就生效。 [或：债权人转让权利的，通知债务人即生效。] 【答案】

(1)(荣昌公司开具商业承兑汇票未填写收款人名称)影响票据效力。

(根据《票据法》的规定，)收款人名称是商业承兑汇票的必须记载事项[或：绝对记载事项]，未填写收款人名称，商业承兑汇票无效。 (2)(该商业汇票出票日期的)月、日填写错误。

正确的填写格式应为：(贰零零陆年)零壹月壹拾捌日。

(3)荣昌公司更改付款人名称未予以签章[或：盖章]是错误的。

(根据票据法律制度的规定，票据上的付款人可以更改，更改时)应当(由原记载人)在更改处签章[或：盖章]。 解 析：

4、 2007年综合题(本类题共1题，共10分)

某市甲公司于2006年3月1日丢失一本普通发票。该公司于3月10日到主管税务机关递交了发票遗失书面报告，并 在该市报纸上公开声明作废。同年4月5日，市税务机关在对甲公司进行检查时，发现该公司存在如下问题：

(1)未按规定建立发票保管制度;

(2)将2002年度开具的发票存根联销毁; (3)有两张已作账务处理的发票票物不符。

税务机关在对相关发票进行拍照和复印时，该公司以商业机密为由拒绝。

经税务机关核实，甲公司通过销毁发票存根联、开具票物不符发票等手段，共计少缴税款30万元(占应纳税额的20%)。

根据以上情况，市税务机关除责令其限期补缴少缴的税款30万元外，还依法对其进行了相应的处罚。

甲公司一直拖延缴纳税款，市税务机关在多次催缴无效的情况下，经局长批准于6月18日查封了甲公司的一处房产，准备以拍卖所得抵缴税款。

甲公司认为该房产已于4月22日抵押给乙公司作为合同担保，并依法办理了抵押物登记，税务机关无权查封该房产。据此，甲公司向上级税务机关提出行政复议。 要求：

根据税收征收管理法律制度的规定，回答下列问题：

(1)甲公司丢失发票的补救措施是否有不符合法律规定之处?说明理由。

(2)甲公司拒绝税务机关对相关发票进行拍照和复印是否符合法律规定?说明理由。

(3)甲公司少缴税款30万元属于何种行为?是否构成犯罪?

(4)税务机关在甲公司拖延纳税款，经多次催缴无效的情况下，是否可以查封其财产，以拍卖所得抵缴税款?说明理由。

(5)甲公司认为其房产已抵押，税务机关无权查封其房产的观点是否符合法律规

定?说明理由。

标准答案： [参考答案]：

(1)该公司于3月10日才到主管税务机关递交发票遗失书面报告不符合规定。根据规定，发票丢失，应于丢失\当日\书面报告主管税务机关，并在报刊和电视等传播媒介上公告声明作废。本题中，丢失发票的时间是2006年3月1日，因此在3月10日才到主管税务机关递交发票遗失书面报告是不符合规定的。(2007年教材p308页)

(2)甲公司拒绝税务机关对相关发票进行拍照和复印不符合法律规定。根据规定，税务机关在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。(2007年教材p308页)

(3)甲公司少缴税款30万元属于偷税行为。已经构成了犯罪。

(根据《刑法》的相关规定，偷税数额占应纳税额的10%以上不满30%并且偷税数额在1万元以上不满10万元的，应该给予相应的刑事处罚。本题中，偷税数额为30万元，占应纳税额比例为20%，\数额\标准和\比例\标准均达到了犯罪的界限，因此甲公司的偷税构成了犯罪。)

(4)税务机关在甲公司拖延纳税款，经多次催缴无效的情况下，可以查封其财产，以拍卖所得抵缴税款。根据定，从事生产、经营的纳税人未按照规定的期限缴纳税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经\县以上\税务局(分局)局长批准，税务机关可以查封其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。本题中，市税务机关已经责令其限期补缴少缴的税款，但甲公司仍未缴纳，那么经多次催缴无效的情况下可以查封其财产，以拍卖所得抵缴税款。

(5)甲公司的观点不符合法律规定。根据规定，纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权和留置权执行。本题中，市税务机关在同年4月5日进行纳税检查时发现的甲欠税行为，而甲公司在4月22日将该房产抵押给乙公司作为合同担保，说明欠税的行为发生在该房产设定抵押之前，因此，税务机关有权查封其房产并以其拍卖所得抵缴税款。 解 析：

5、 2008年综合题(本类题共1题，共10分) 大华机械公司为增值税一般纳税人，主要生产各种电动工具，适用的增值税税率为17%。增值税以1个月为一个纳税期，自期满之日起10日内申报纳税，增值税专用发票通过防伪税控系统开具。2007年7月5日该公司申报缴纳6月份增值税税款100万元。7月底，税务机关对该公司6月份增值税计算缴纳情况进行专项检查，有关检查情况如下： (1)6月6日，一批外购钢材因管理不善被盗，增值税专用发票确认的成本为40万元，增值税税额为6.8万元。在查明原因之前，该公司将40万元作为待处理财产损溢入账。

(2)6月10日，处理一批下脚料，将取得的含增值税销售额3.51万元全部确认为其他业务收入。

(3)6月15日，购进低值易耗品一批，取得承运公司开具的运输发票上注明的运费金额为1万元。该公司计算抵扣的进项税额为0.1万元。

(4)6月25日，销售电动工具一批，另外向购货方收取包装物租金2.34万元。该公司将该项价外费用全部计入了营业外收入。

(5)6月底计算应纳增值税时，将2007年2月份取得的一张防伪税控系统开具的增值税专用发票，作为6月份可抵扣的进项税额处理。该增值税专用发票注明的增值税税额为1.87万元，开票时间为2007年1月25日。 根据以上情况，税务机关依法责令该公司限期补缴少缴的增值税税款、加收滞纳

金，并处少缴税款1.5倍的罚款。该公司于2007年8月3日缴纳增值税税款、滞纳金(滞纳天数为24天)和罚款。不考虑其他税收因素。 要求：

根据增值税法律制度和税收征收管理法律制度的有关规定，回答下列问题： (1)指出该公司上述(1)至(5)项业务的增值税处理是够正确?并说明理由。 (2)计算该公司应补缴的增值税税款，列出计算过程。

(3)计算该公司应缴纳的滞纳金和罚款数额，列出计算过程。

(4)该公司的行为属于何种税收违法行为?是否构成犯罪?分别说明理由。 标准答案： 参考答案：

(1)业务(1)外购的钢材被盗，属于非正常损失，其进项税额是不可以进行抵扣的，抵扣了的，是要进行进项税转出的，企业只是将成本40万元转入待处理财产损益，并没有作相应的进项税转出处理是不正确的。应转出的进项税额=6.8万元。

业务(2)将含税销售额3.51万元全部确认为其他业务收入的处理是不正确的。销售下脚料，应将取得的含税销售额换算为不含增值税的税额，确认的销项税额为：3.51÷(1+17%)×17%=0.51(万元)

业务(3)购进低值易耗品发生的运费抵扣进项税额的计算不正确。根据规定，增值税一般纳税人购进货物而发生的运费，根据运费发票上所列运费金额，按7%的扣除率计算进项税，本题中，发生的运费为1万元，可以抵扣的进项税=1×7%=0.07(万元)，企业抵扣了0.1万元，多抵扣的部分为0.1-0.07=0.03(万元)。

业务(4)收取的包装物租金，是要作为价外费用确认销项税额的，企业将该项价外费用一并计入营业外收入的处理不正确。应确认的销项税额=2.34÷(1+17%)×17%=0.34(万元)

业务(5)增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的专用发票，应自专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，并在认证通过的当月核算当期进项税额并申报抵扣，否则不准予抵扣进项税额。本题中是2月份取得的一张防伪税控系统开具的增值税专用发票，3、4、5月份已经是92天，所以到6月份已经超过90天，2月份取得的一张防伪税控系统开具的增值税专用发票是不得在6月份进行抵扣的。

(2)应补缴的增值税=6.8+0.51+0.03+0.34+1.87=9.55(万元) (3)该公司应缴纳的滞纳金=9.55×0.5‰×24=0.1146(万元) 该公司应缴纳的罚款=9.55×1.5=14.325(万元)。

(4)该公司的行为属于偷税行为。偷税指的是纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，造成不缴或者少缴应纳税款的行为。偷税的比例=9.55÷(100+9.55)×100%=8.72%，不构成偷税罪。根据规定，偷税数额占应纳税额的10%以上不满30%并且偷税数额在1万元以上不满10万元的，构成偷税罪，本题中偷税比例为8.72%，不符合偷税罪的判定条件，不构成犯罪。 解 析：

6、 2009年综合题(本类题共1题，共10分)

汇明公司在甲银行开立基本存款账户。2008年7月，汇明公司发生的结算业务如下：

(1)7月3日，汇明公司与乙银行签订短期借款合同后，持相关开户资料向乙银行申请开立了一般存款账户。 (2)7月8日，汇明公司派出出纳王某到乙银行购买现金支票并办理提取现金业务。 (3)7月10日，汇明公司出纳王某填写一张金额为420

000元的转账支票(以下简称A支票)交采购员李某支付洪鑫公司货款。由于粗心，王

某误将收款人“洪鑫公司”写为“洪金公司”;李某发现后，要求王某更正;王某随即将支票上的“金”改为“鑫”，并在更正处盖章。李某将该支票交给了洪鑫公司。

(4)7月14日，洪鑫公司将A支票退回，要求汇明公司重新签发一张转账支票。出纳王某重新填写一张转账支票(以下简称B支票)交给洪鑫公司。当日，洪鑫公司持B支票到甲银行办理支票转账，甲银行审核B支票时发现汇明公司银行存款账户余额不足支付支票金额，遂将B支票退还给洪鑫公司，并提请中国人民银行对汇明公司予以处罚。洪鑫公司持退回的B支票要求汇明公司付款并予以赔偿，汇明公司承诺在7月17日前支付洪鑫公司货款。

(5)7月15日，为筹集资金，汇明公司将一张银行承兑汇票向甲银行申请办理贴现。该汇票出票日期为2008年4月25日，到期日为2008年7月25日，金额100 000元。汇明公司将实际获得的贴现票据款存入其在甲银行的基本存款账户。 (6)7月17日，洪鑫公司持B支票到甲银行办理支票转账，取得了货款。

已知：甲银行年贴现利率为2.16%;经计算并确定的贴现天数为10天;一年按360天计算。

要求:

根据支付结算法律制度的规定，回答下列问题：

(1)汇明公司在乙银行开立一般存款账户是否符合法律规定?说明理由。

(2)汇明公司到乙银行购买现金支票并办理提取现金业务是否符合法律规定?说明理由。

(3)汇明公司出纳王某更改A支票收款人“洪金公司”为“洪鑫公司”的做法是否符合法律规定?说明理由。

(4)汇明公司银行存款账户余额不足，仍然签发

B支票给洪鑫公司导致洪鑫公司不能如期取得B支票款项，属于什么行为?中国人民银行可以对其予以何种处罚?洪鑫公司是否有权要求汇明公司予以赔偿?说明理由。

(5)计算汇明公司办理银行承兑汇票贴现时，向银行支付的贴现利息和实际获得的贴现金额，列出计算过程。 标准答案： 参考答案：

(1)汇明公司在乙银行开立一般存款账户符合法律规定。根据规定，一般存款账户，是指存款人因借款或者其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。本题中，汇明公司在甲银行已经开立了基本存款账户，因借款合同在乙银行开立一般存款账户是符合规定的。

(2)汇明公司到乙银行购买现金支票并办理提取现金业务不符合法律规定。根据规定，一般存款账户可以办理现金缴存，但是不得办理现金支取。本题汇明公司不能在乙银行支取现金。

(3)汇明公司出纳王某更改A支票收款人“洪金公司”为“洪鑫公司”的做法不符合法律规定。根据规定，票据的出票金额、出票日期和收款人名称不得更改，更改的票据无效;对票据上其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应在更改处签章证明。本题中，汇明公司出纳将收款人名称填写错误，按照规定，是不得在票据上直接修改的，其做法不符合法律规定。

(4)汇明公司银行存款账户余额不足，仍然签发

B支票给洪鑫公司导致洪鑫公司不能如期取得B支票款项，属于签发空头支票的行为。根据规定，单位和个人签发空头支票，不以骗取财物为目的的，由中国人民银行处以票面金额5%但不低于1000元的罚款;持票人有关要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。所以，洪鑫公司有权要求汇明公司给予赔偿。

(5)支付给银行的贴现利息=100000×2.16%÷360×10=60(元) 汇明公司实际获得的贴现金额=100000-60=99940(元) 解 析：