《2019小企业会计准则会计科目主要账务处理和财务报表》

领取的债券利息，应当按照实际支付的全部价款扣除已到付息期但尚

未领取利息，借记本科目，按应收的利息，借记“应收利息”科目， 32

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按实际支付的全部价款，贷记“银行存款”科目。

（二）小企业在短期投资持有期间，投资单位宣告发放的现金

股利，借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目。

月度终了，按照分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的

利息收入，借记“应收利息”科目，贷记“投资收益”科目。

实际收到现金股利或利息，借记“银行存款”科目，贷记“应收

股利”或“应收利息”科目。

（三）小企业出售短期投资，应当按照实际收到的价款，借记“银

行存款”或“库存现金”科目，按该项短期投资的账面余额，贷记本

科目，按尚未收到的现金股利或利息，贷记“应收股利”或“应收利

息”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。

四、本科目期末借余额，反映小企业持有的短期投资成本。

1201应收票据

一、本科目核算企业因销售商品（产成品或材料，下同）收到的

商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。

二、本科目可按开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算。

三、应收票据的主要账务处理。

（一）小企业收到商业汇票，借记本科目，贷记“应收账款”、“主

营业务收入”等科目。

（二）商业汇票到期收回票面金额，借记“银行存款”科目，贷

记本科目。

四、小企业应当设置“应收票据备查簿”，逐笔登记每一商业汇

票的种类、号数和出票日期、票面金额、交易合同号和付款人、承兑

人、背书人的姓名或单位名称、到期日期和利率以及收款日期和收回 33

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金额等资料，商业汇票到期结清票款后，应在备查簿内逐笔注销。

1202应收账款

一、本科目核算小企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取

的款项。

二、本科目可按债务人进行明细核算。

三、应收账款的主要账务处理。

（一）小企业因销售商品或提供劳务形成应收账款，应当按照应

收金额，借记本科目，按照应交增值税销项税额，贷记“应交税费—

—应交增值税（销项税额）”科目，按其差额，贷记“主营业务收入”

或“其他业务收入”科目。收回应收账款，借记“银行存款”或“库

存现金”科目，贷记本科目。

（二）小企业应收账款实际发生坏账，应当按照实际发生的坏

账金额，借记“管理费用”科目，贷记本科目。

四、本科目期末借余额，反映小企业尚未收回的应收账款。

1203预付账款

一、本科目核算小企业按照合同规定预付的款项，包括根据合同

规定预付的购货款、租金等。

小企业进行在建工程预付的工程价款，也在本科目核算。

二、本科目可按供货单位或个人进行明细核算。

三、预付账款的主要账务处理。

（一）小企业因购货而预付的款项，借记本科目，贷记“银行存

款”等科目。

收到所购物资，按照应计入购入物资成本的金额，借记“在途物

资”或“原材料”、“库存商品”等科目，按照应交增值税进项税额，

借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按照应支付的 34

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金额，贷记本科目。补付的款项，借记本科目，贷记“银行存款”等

科目；退回多付的款项，做相反的会计分录。

（二）小企业进行在建工程预付的工程价款，借记本科目，贷记

“银行存款”等科目。按工程进度结算工程价款，借记“在建工程”

科目，贷记本科目、“银行存款”等科目。

四、本科目期末借余额，反映小企业预付的各种款项。

1211应收股利

一、本科目核算小企业应收取的现金股利或利润。

二、本科目可按投资单位进行明细核算。

三、应收股利的主要账务处理。

（一）小企业购入股票，如果实际支付的价款中包含已宣告但尚

未发放的现金股利，应当按照实际支付的全部价款扣除已宣告但尚未

发放的现金股利，借记“短期投资”或“长期股权投资”科目，按应

收的现金股利，借记本科目，按实际支付的全部价款，贷记“银行存

款”科目。

（二）在短期投资或长期股权投资持有期间，投资单位宣告发

放现金股利或利润，应当按照本企业应享有金额，借记本科目，贷记

“投资收益”科目。

（三）小企业实际收到现金股利或利润，借记“银行存款”等科

目，贷记本科目。

四、本科目期末借余额，反映小企业尚未收到的现金股利或利 润。

1221应收利息

一、本科目核算小企业债券投资应收取的利息。

二、本科目可按投资单位进行明细核算。 35

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