《2019小企业会计准则会计科目主要账务处理和财务报表》

积”等科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。

五、本科目期末贷余额，反映小企业实收资本总额。

3002资本公积

一、本科目核算小企业收到投资者出资额超出其在注册资本中所

占份额的部分。

二、资本公积的主要账务处理。

（一）小企业收到投资者的出资，借记“银行存款”、“其他应收

款”、“固定资产”、“无形资产”等科目，按照其在注册资本中所占的

份额，贷记“实收资本”科目，按照出资额超过其在注册资本中所占

份额的部分，按本科目。

（二）根据相关规定，经投资者决议，用资本公积转增资本，借

记本科目，贷记“实收资本”科目。

三、本科目期末贷余额，反映小企业的资本公积。 64

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3101盈余公积

一、本科目核算小企业（公司制）按照法律规定从净利润中提取

的盈余公积。

二、本科目应当分别“法定盈余公积”、“任意盈余公积”进行明

细核算。

小企业（外商投资）还应分别“储备基金”、“企业发展基金”进

行明细核算。

小企业（中外合作经营）在合作期间归还投资者的投资，应在本

科目设置“利润归还投资”明细科目进行核算。

三、盈余公积的主要账务处理。

（一）小企业（公司制）按照法律规定提取盈余公积，借记“利

润分配——提取法定盈余公积、提取任意盈余公积”科目，贷记本科

目（法定盈余公积、任意盈余公积）。

小企业（外商投资）按照规定提取的储备基金、企业发展基金、

职工奖励及福利基金，借记“利润分配——提取储备基金、提取企业

发展基金、提取职工奖励及福利基金”科目，贷记本科目（储备基金、

企业发展基金）、“应付职工薪酬”科目。

（二）经股东大会或类似机构决议，用盈余公积弥补亏损或转增

资本，借记本科目，贷记“利润分配——盈余公积补亏”、“实收资本”

或“股本”科目。

小企业（中外合作经营）根据合同规定在合作期间归还投资者的

投资，应按实际归还投资的金额，借记“实收资本——已归还投资”

科目，贷记“银行存款”等科目；同，借记“利润分配——利润归

还投资”科目，贷记本科目（利润归还投资）。

四、本科目期末贷余额，反映小企业的盈余公积。 65

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3102本年利润

一、本科目核算小企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）。

二、本年利润的主要账务处理。

（一）月度终了结转利润，小企业可以将“主营业务收入”、“其

他业务收入”、“营业外收入”科目的余额，转入本科目，借记“主营

业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”科目，贷记本科目；将

“主营业务成本”、“主营业务税金及附加”、“其他业务支出”、“销售

费用”、“财务费用”、“管理费用”、“营业外支出”科目的余额，转入

本科目，借记本科目，贷记“主营业务成本”、“主营业务税金及附加”、

“其他业务支出”、“销售费用”、“财务费用”、“管理费用”、“营业外

支出”科目。将“投资收益”科目的贷余额，转入本科目，借记“投

资收益”科目，贷记本科目；如为借余额，做相反的会计分录。

结转后本科目的贷余额为当期实现的净利润；借余额为当期

发生的净亏损。

（二）年度终了，应当将本年收入和支出相抵后结出的本年实现

的净利润，转入“利润分配”科目，借记本科目，贷记“利润分配

未分配利润”科目；如为净亏损，做相反的会计分录。

结转后本科目应无余额。

3103利润分配

一、本科目核算小企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配

（或弥补）后的余额。

二、本科目可按“应付利润”、“未分配利润”等进行明细核算。

三、根据相关规定，经投资者决议，小企业分配给投资者的利润，

借记本科目（应付利润），贷记“应付利润”科目。

四、年度终了，小企业应当将本年实现的净利润，自“本年利润” 66

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科目转入本科目，借记“本年利润”科目，贷记本科目（未分配利润）；

为净亏损的，做相反的会计分录。同，将“利润分配”科目所属明

细科目（应付利润）的余额转入本科目明细科目（未分配利润）。结

转后，本科目除“未分配利润”明细科目外，其他明细科目应无余额。

五、本科目年末余额，反映小企业的未分配利润（或未弥补亏损）。

成本类

4001生产成本

一、本科目核算小企业进行工业性生产发生的各项生产成本，包

括生产各种产品（产成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、

自制设备等。

小企业对外提供劳务发生的成本，可将本科目改为“4001劳务

成本”科目，或单独设置“4002劳务成本”进行核算。

二、本科目可按基本生产成本和辅助生产成本进行明细核算。

三、生产成本的主要账务处理。

（一）小企业发生的各项直接生产成本，借记本科目（基本生产

成本、辅助生产成本），贷记“原材料”、“库存现金”、“银行存款”、