审计学原理习题全套

18.被审计单位可能为了保证盈利目标的实现，而在会计期末以后伪造销售合同以虚增收入，此时注册会计师需要考虑在（ ）这个特定时点获取被审计单位截至期末所能提供的所有销售合同及相关资料，以防范被审计单位在资产负债表日后伪造销售合同虚增收入的做法。 A.期中 B.期中以前 C.资产负债表日之后 D.资产负债表日

二、多项选择题

1.应当参加项目组讨论的人员包括（ ）。 A.项目组的关键人员

B.项目组的所有注册会计师 C.项目组的拥有信息技术的专家 D.项目组的所有人员

2.在下列针对销售和应收账款的审计程序中，可能提高审计程序不可预见性的有( )。 A．函证以前经常关注的销售交易的应收账款账户

B．在不事先通知被审计单位的情况下，选择一些以前未曾到过的盘点地点对存货实施监盘 C．改变函证日期，将函证账户的截止日期提前或退后

D．实施更细致的分析程序，比如使用计算机辅助审计技术审阅销售及顾客账户 3.下列有关注册会计师设计进一步审计程序的说法中正确的有（ ）。

A. 无论选择何种方案，注册会计师都应当对所有重大的各类交易、账户余额、列报设计和实施实质性程序

B. 在注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间和范围中，时间是最重要的 C. 注册会计师在确定进一步程序的性质时，应考虑认定层次重大错报风险的评估结果和评估的认定层次重大错报风险产生的原因

D. 注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间和范围，应当与评估的认定层次重大错报风险具备明确的对应关系

4.下列属于控制测试常用的审计程序的有（ ）。

A. 穿行测试 B. 重新计算 C.询问和重新执行 D.观察和检查 5.注册会计师在确定某项控制的测试范围时，如果（ ），应该进行的控制测试范围越大。 A.控制的预期偏差率越低

B.拟信赖控制运行有效性的期间越长

C.在风险评估程序时对控制运行有效性的拟信赖程度越高 D.对审计证据的相关性和可靠性的要求越低

6.下列属于注册会计师应当在审计中实施控制测试的情形的有（ ）。 A．在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的 B．在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是无效的 C．每次进行财务报表审计均需要执行控制测试

D．仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据 7.下列关于三种审计程序的说法中正确的有( )。

A．在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果

B．仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据

C．无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序，以获取充分、适当的审计证据

D．注册会计师可以通过实施风险评估程序获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础

8.注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序，进一步审计程序是注册会计师针对评估的各类交易、账户余额、列报认定层次重大错报风险实施的审计程序，具体包括（ ）。

A.实质性分析程序 B.风险评估程序 C.细节测试 D.控制测试

9.下列有关注册会计师设计进一步审计程序的说法中正确的有（ ）。

A.无论选择何种方案，注册会计师都应当对所有重大的各类交易、账户余额、列报设计和实施实质性程序

B.在注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间和范围中，时间是最重要的 C.注册会计师在确定进一步程序的性质时，应考虑认定层次重大错报风险的评估结果和评估的认定层次重大错报风险产生的原因

D.注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间和范围，应当与评估的认定层次重大错报风险具备明确的对应关系

10.注册会计师在确定进一步审计程序的时间时应当考虑的因素主要包括（ ）。

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A.审计意见的类型 B.控制环境

C.错报风险的性质

D.审计证据适用的期间或时点

11.出现下列( )情况，注册会计师可不进行控制测试而直接实施实质性程序。 A.相关的内部控制不存在

B.相关的内部控制制度未有效执行

C.控制测试的工作量可能大于进行控制测试所减少的实质性程序的工作量 D.控制测试的工作量可能小于进行控制测试所减少的实质性程序的工作量 12.以下关于了解内部控制与控制测试的说法中正确的有（ ）。 A.在了解控制是否得到执行时，注册会计师只需抽取少量的交易进行检查或观察某几个时点 B.在测试控制运行的有效性时，注册会计师需要抽取足够数量的交易进行检查或对多个不同时点进行观察

C.虽然控制测试和了解内部控制所采用的审计程序类型不相同，但是二者的目的是相同的 D.了解内部控制是必须要执行的程序，控制测试并非一定要执行

13.注册会计师在考虑是否在期中实施实质性程序时，下列判断正确的有（ ）。 A.控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序 B.注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期中而非接近期末实施

C.如果实施实质性程序所需信息在期中之后的获取并不存在明显困难，则注册会计师一般在期中之后实施实质性程序

D.如果针对某项认定实施实质性程序的目标仅包括获取该认定的期中审计证据（从而与期末比较），注册会计师应在期中实施实质性程序

三、判断题

1、如果评估的重大错报风险非常高，注册会计师应当针对重大的各类交易、账户和列表实施实质性程序，以获取充分、适当的审计证据。（ ）

2、风险评估程序和实质性程序是每次财务报表审计都应实施的必要程序，而控制测试则不是。（ ）

3、在某些情况下，仅仅通过风险评估程序，注册会计师就可以获得充分适当的审计证据，而不必实施进一步的审计程序。（ ）

4、在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成同向变动关系。（ ）

四、简答与案例分析题

1.在注册会计师针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序时，应考虑哪些因素？

2.请简要回答了解内部控制程序与控制测试程序之间的联系与区别。

3、2×12年9月，ABC会计师事务所首次接受委托审计甲公司2×12年度财务报表，委派A注册会计师担任项目负责人。甲公司为果汁生产企业，2×12年期初、期末存货余额占资产总额比重重大。存货主要包括苹果和桶装果汁，其中苹果贮存在各采购地10个简易棚内，桶装果汁贮存在甲公司1个仓库内。甲公司对存货采用永续盘存制核算。甲公司拟于2×12年年12月31日起开始盘点存货，盘点工作由熟悉相关业务且具有独立性的人员执行。 A注册会计师编制的存货监盘计划摘录如下：

（1）与存货相关的内部控制比较有效，加之存货单位价值不高，将存货认定层次重大错报风险评估为低水平。

（2）在对桶装果汁实施监盘程序时，采用观察以及检查相关的收、发、存凭证和记录的方法，确定存货的数量。

（3）甲公司对苹果的盘点计划是：2×12年12月31日盘点5个简易棚内苹果，2×13年1月5日盘点其他5个简易棚内苹果。根据甲公司的盘点计划，要求项目组成员在上述时间对苹果实施监盘程序。 要求：

针对上述存货监盘计划第（1）项至第（3）项，逐项判断存货监盘计划是否存在缺陷，并说明理由。如果存在缺陷，提出改进建议。

4、A注册会计师负责对常年审计客户甲公司2×12年年度财务报表进行审计，撰写了总体审计策略和具体审计计划，部分内容摘录如下：

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（1）初步了解2×12年年度甲公司及其环境未发生重大变化，拟信赖以往审计中对管理层、治理层诚信形成的判断。

（2）在制定审计计划时，A注册会计师根据其审计甲公司的多年经验，认为甲公司2×12年度财务报表不存在重大错报风险，应当直接实施进一步审计程序。

（3）因对甲公司内部审计人员的客观性和专业胜任能力存有疑虑，拟不利用内部审计的工作。

（4）如对计划的重要性水平做出修正，拟通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围降低重大错报风险。

（5）假定甲公司在收入确认方面存在舞弊风险，拟将销售交易及其认定的重大错报风险评估为高水平，不再了解和评估相关控制设计的合理性并确定其是否已得到执行，直接实施细节测试。

（6）因甲公司于2×12年年9月关闭某地办事处并注销其银行账户，拟不再函证该银行账户。

（7）因审计工作时间安排紧张，拟不函证应收账款，直接实施替代审计程序。

（8）2×12年年度甲公司购入股票作为可供出售的金融资产核算。除实施询问程序外，预期无法获取有关管理层持有意图的其他充分、适当的审计证据，拟就询问结果获取管理层书面声明。

（9）A注册会计师拟在审计完成阶段实施针对特定项目（包括持续经营、法律法规、关联方等）的必要程序。

要求：针对上述事项（1）至（9），逐项指出A注册会计师拟定的计划是否存在不当之处。如有不当之处，简要说明理由。

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