当前位置：首页 > 内部控制第9章练习题
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法。
（3）①制订评审工作计划。特色之处是指定第一责任人、抓重点、抓关键。
②组织评审人员培训。统一评价标准，并教育评审人员要遵循以下五项原则：独立性、客观性、规范性、全面性的原则，自上而下的原则，关注重点的原则，注重效果的原则，注重文档记录的原则。
③评审实施。各评审小组成员要根据《中国联通省级分公司内部控制规范》所确定的控制措施编制《内部控制评审工作底稿》，依据《内部控制评审工作底稿》的具体要求对《内部控制制度规范》设计的健全性与执行的有效性进行现场测试。
④提交评审报告。中国联通要求各评审小组在评审现场结束后一周内提交评审报告和现场评审工作文档，并对评审报告的编制提出了具体的要求。
⑤评估测试结果。为了确认内部控制是否有效运行，中国联通还要求各评审小组在测试后编制一个有关所有内部控制缺陷、重要缺陷和实质性漏洞的清单，记录每个缺陷的原因并且评估必要的纠正行动，还要对每个纠正后的内部控制缺陷进行重新测试，以证明它的运行有效性，从而为财务报表认定提供支持。
3．分析提示：
（1）个别访问法、调查问卷法、穿行测试法、专题讨论法。
（2）内部控制评价基本流程有：①制定评价工作方案。②组成评价工作组。③实施现场检查测试。④汇总评价结果。⑤编制企业内部控制评价报告。⑥报告反馈与追踪。
宝钢国际主要开展步骤如下：
①前期计划工作。组织了评价小组，并对事业部中高级管理者和评价小组成员进行了讲解和培训。
②风险初步确定。通过访谈和穿行测试，确定了内部控制评价范围，设计并发放调查问卷。通过反馈的问卷，分析内部控制的薄弱环节，列入研讨会讨论重点。
③研讨会的组织与召开。所提的问题和讨论应紧紧围绕高风险的内部控制薄弱环节。 ④出具内部控制自我评估报告。评价小组把讨论的问题归类整理，认真分析，并适当作出中肯的评论。
⑤落实整改措施。 ⑥反馈与追踪。
第二版案例题答案 2．分析提示：
(1)内部控制评价的组织机构大致可以分为3个层次：内部控制评价的责任主体、内部控制评价的实施主体、其他相关部门。
甲公司内部控制评价的责任主体是甲公司的董事会。 甲公司内部控制评价的实施主体是内部审计部门。
甲公司内部控制评价的其他相关部门包括甲公司的经理层、各专业部门、企业所属单位
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和监事会。
(2)内部控制评价程序一般包括制定评价工作方案、组成评价工作组、实施现场测试、汇总评价结果、编报评价报告等。这些程序环环相扣、相互衔接、相互作用，构成了内部控制评价的基本流程。
(3)内部控制缺陷是内部控制在设计和运行中存在的漏洞，这些漏洞将不同程度地影响内部控制的有效性，影响控制目标的实现。
按照内部控制缺陷的成因分类，内部控制缺陷包括设计缺陷和运行缺陷。
按照内部控制缺陷的性质即影响内部控制目标实现的严重程度分类，内部控制缺陷分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。
按照具体影响内部控制目标的具体表现形式，还可以将内部控制缺陷分为财务报告缺陷和非财务报告缺陷。
一般而言，如果一项内部控制缺陷单独或连同其他缺陷具备合理可能性，导致不能及时防止(或发现)并纠正财务报告中的重大错报，就应将该缺陷认定为重大缺陷。
一项内部控制缺陷单独或连同其他缺陷具备合理可能性，导致不能及时防止(或发现)并纠正财务报告中错报的金额虽然未达到和超过重要性水平，但仍应引起董事会和管理层重视，就应将该缺陷认定为重要缺陷。
不构成重大缺陷和重要缺陷的内部控制缺陷，应认定为一般缺陷。
(4)对外报告一般采用定期的方式，即企业至少应该每年进行一次内部控制评价并由董事会对外发布内部控制报告。年度内部控制评价报告应当以12月31日为基准日。如果企业在内部控制评价报告年度内发生了特殊的事项且具有重要性，或因为具有了某种特殊原因(如企业因目标变化或提升)，企业需要针对这种特殊事项或原因及时编制内部控制评价报告并对外发布。这种类型的内部控制评价报告属于非定期的内部控制报告。
3．分析提示：
(1)万福生科的内部控制缺陷从性质上分类属于重大缺陷，从形式上分类属于财务报告缺陷。万福生科更正了已公布的财务报告，而且2012年的年报存在虚假记载和重大遗漏，并出现虚增营业收入和营业利润的情况，由此可以判断其内部控制缺陷属于财务报告重大缺陷。
财务报告内部控制重大缺陷的认定标准：一般而言，如果一项内部控制缺陷单独或连同其他缺陷具备合理可能性，导致不能及时防止(或发现)并纠正财务报告中的重大错报，就应将该缺陷认定为重大缺陷。
重大缺陷的处理办法：对于重大缺陷，应当曲董事会予以最终认定，企业要及时采取应对策略，切实将风险控制在可承受范围之内。
(2)根据《企业内部控制评价指引》第二十一条和第二十二条的相关规定，内部控制评价对外报告一般包括以下内容：
①董事会声明。
②内部控制评价工作的总体情况。
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③内部控制评价的依据。 ④内部控制评价的范围。 ⑤内部控制评价的程序和方法。 ⑥内部控制缺陷及其认定。 ⑦内部控制缺陷的整改情况。 ⑧内部控制有效性的结论。
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