德州扑克博弈对企业税收筹划工作的启迪与思考

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德州扑克博弈对企业税收筹划工作的启迪与思考

作者：吕芬芸

来源：《科学与财富》2016年第25期

摘 要：掌握科学合法的税收筹划手段来降低企业税负，是现在许多企业关注的热点问题。而德州扑克博弈与税收筹划有诸多相通之处，本文结合博弈思路对企业税收筹划工作进行剖析，筹划需提前布局，权衡利弊，管控资金，耐心守候，必要时勇于决断。 关键词：博弈；德州扑克；税收筹划 1.税收筹划及其特点

税收筹划是指纳税人在纳税行为发生之前，在法律、法规允许的前提下，通过对政府税收政策导向分析，事先对生产经营行为进行合理筹划和安排，对纳税方案进行比较，最终选择最优纳税方案，降低税负，实现企业利润最大化。

企业进行税收筹划并不是一件简单的事情，税收筹划有其固有特性：首先要合法，这是税收筹划与偷税、漏税本质区别；其次，筹划带有明显的政策导向性，与国家税收政策相辅相成；因其前瞻性和专业性，必须由专业人士及早运作布局；任何一种税收筹划都不可能永远是最优的，都具有一定的针对性和时效性，存在一定的风险。因此纳税人一定要顺应税收法律环境的变化，因时、因地制宜地设计相应的筹划方案。 2.税收筹划与博弈的相通之处

博弈是参与者在特定条件制约下的对局中，利用相关方的策略，而实施对应策略的行为。博弈中的行为一般具有斗争或竞争性质，参与者具有不同的目标或利益，各方均应考虑对手可能的行动方案，从而针对性地采取对自身最为有利的方案。

在税款的征收过程中，税务机关作为国家强权机关，需要尽可能多征税；而纳税人有依法纳税义务，但同时国家也赋予了纳税人税收筹划的权力，纳税人希望通过税收筹划尽可能少缴税款，这就形成一种对立，双方通过不断博弈，直至达到“纳什均衡”，按照特定条件下税法规定来征收税款。作为征税主体的国家，也要考虑纳税人的生存发展，在制定税制的过程中，有必要为纳税人留出一定空间，这也为纳税人进行税收筹划提供了可能，相对于偷逃税款的严厉惩处，税收筹划显然是双方都愿意看到的结果。所以从某种意义上说，税收筹划本身就是一种“纳什均衡”。但很有可能因争取利益最大化而打破这种平衡，纳税人有可能铤而走险，偷逃税款或为了达到目的而行贿；各级税务人员信息不对称或征税人员的专业素质也可能造成执法过程中的偏差，导致税收筹划不被认可。