2019年初级会计师考试试题及答案：个人所得税

1.【正确答案】A

【答案解析】居民纳税人的判定标准有两个：(1)在中国境内有住所;(2)或无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人。两个标准只要符合其中之一，即为居民纳税人，选项BCD错误。

【该题针对“个人所得税纳税人和所得来源的确定”知识点进行考核】 2.【正确答案】B

【答案解析】根据规定，个人担任董事职务所取得的董事费收入，属于劳务报酬性质，按“劳务报酬所得”项目征税。个人在公司(包括关联公司)任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。选项A按“工资、薪金所得”项目征税。

【该题针对“劳务报酬所得”知识点进行考核】 3.【正确答案】C

【答案解析】选项A，居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减去费用6万元以及专项扣除，专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额;选项B，利息、股息、红利所得，以每次收入额为应纳税所得额;选项D，财产租赁所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。

【该题针对“个人所得的形式、应纳税所得额确定方式”知识点进行考核】 4.【正确答案】B

【答案解析】应纳税额=(每一纳税年度的收入额-费用6万-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除)×适用税率-速算扣除数。

【该题针对“综合所得应纳税额的计算”知识点进行考核】 试题来源:【2019年初级会计师经济法基础题库下载】 2019年初级会计职称闻明师资定制通关课程 初级考前重难点、临考预测题、考点分析，助力通关取证！获取直播密训体验机会，可扫描二维码，或直接咨询 5.【正确答案】C

【答案解析】个体工商户每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售(营业)收入15%的部分，可据实扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。该个体工商户2018年广告费和业务宣传费用的扣除限额=600×15%=90(万元);实际支出100万元;则在计算2018年的应纳税所得额时允许扣除的广告费和业务宣传费为90万元。

【该题针对“经营所得应纳税额的计算”知识点进行考核】 6.【正确答案】A

【答案解析】本题考核“个人所得税每次收入的确定”的知识点。偶然所得，以每次收入为一次。 【该题针对“ 其他费用扣除规定、每次收入的确定”知识点进行考核】 7.【正确答案】B

【答案解析】从2001年1月1日起，对个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。租赁期间发生的房屋修缮费，每月扣除额以800元为限。应纳个人所得税=[3 000-800(修缮费)-800]×10%×2+(3 000-800)×10%×7=1 820(元)。

【该题针对“财产租赁、财产转让所得应纳税额的计算”知识点进行考核】 8.【正确答案】D

【答案解析】纳税人取得应纳税所得，扣缴义务人未扣缴税款的，纳税人应当在取得所得的次年6月30日前，缴纳税款。

【该题针对“个人所得税纳税期限”知识点进行考核】 9.【正确答案】D

【答案解析】超过上年平均工资三倍以上的部分=87 500-10 000×3=57 500(元);折合月工资收入=57 500÷9=6 (元)。解除劳动合同一次性经济补偿收入应缴纳的个人所得税=[(6 500)×10%-105]×9=1 (元)。

【该题针对“工资薪金所得”知识点进行考核】 二.多项选择题 10.【正确答案】ABC

【答案解析】编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按特许权使用费所得项目征收个人所得税。

【该题针对“稿酬所得和特许权使用费所得”知识点进行考核】 11.【正确答案】AC

【答案解析】选项A，对个人持有的上市公司限售股，解禁前取得的股息红利继续暂减按50%计入应纳税所得额;选项B，自2015年9月8日起，个人持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税;选项C，持股期限在1个月以上至1年(含1年)的，暂减按50%计入应纳税所得额;选项D，持股期限在1个月以内(含1个月)的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额。 【该题针对“利息、股息、红利所得”知识点进行考核】 12.【正确答案】ABD

【答案解析】对于财产转让所得适用的是比例税率，税率为20%。 【该题针对“个人所得税的税率”知识点进行考核】 13.【正确答案】BD

【答案解析】选项A，应作为个人独资企业和合伙企业的生产经营所得，而不是成本费用;选项C，为缴纳个人所得税后分配项目，选项D，不超过应纳税所得额30%的公益性捐赠可以扣除。 【该题针对“个人所得的形式、应纳税所得额确定方式”知识点进行考核】 14.【正确答案】AD

【答案解析】选项B、选项C，属于按照应纳税所得额的30%限额扣除的项目。 【该题针对“ 其他费用扣除规定、每次收入的确定”知识点进行考核】 15.【正确答案】ABD

【答案解析】稿酬所得属于一次性收入的，以取得该项收入为一次;属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。

【该题针对“ 其他费用扣除规定、每次收入的确定”知识点进行考核】 16.【正确答案】ACD

【答案解析】选项B，属于财产租赁所得，应当缴纳个人所得税。

【该题针对“个人所得税税收优惠—免税、减税项目”知识点进行考核】 17.【正确答案】ABC

【答案解析】选项D，是属于减免优惠，而不是直接的免征。

【该题针对“个人所得税税收优惠—免税、减税项目”知识点进行考核】 18.【正确答案】ABD

【答案解析】外籍个人以非现金形式或者实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费暂免征收个人所得税。

【该题针对“个人所得税税收优惠—暂免征税项目”知识点进行考核】 19.【正确答案】ABCD 【答案解析】

【该题针对“个人所得税纳税申报”知识点进行考核】 三.判断题

20.【正确答案】Y 【答案解析】

【该题针对“经营所得应纳税额的计算”知识点进行考核】 21.【正确答案】N

【答案解析】个体工商户向当地工会组织拨缴的工会经费、实际发生的职工福利费支出、职工教育经费支出分别在工资薪金总额的2%、14%、%的标准内据实扣除。 【该题针对“经营所得”知识点进行考核】 22.【正确答案】N

【答案解析】本题考核财产转让所得。当事人双方签订并执行解除原股权转让合同，退回股权的协议，是另一次股权转让行为，对前次转让行为征收的个人所得税款不予退还。 【该题针对“财产租赁所得、财产转让所得”知识点进行考核】 23.【正确答案】Y