上市公司会计信息质量研究 毕业论文

上市公司会计信息质量研究

摘 要

上市公司所披露的信息质量影响着投资者的判断和决策，同时也关系着证券市场的健康稳

定发展。证券市场是进行资源有效配置的场所，证券市场规范化的发展离不开上市公司会计信息披露质量的提高。本文从国内外会计信息披露中存在的问题出发，结合会计信息披露的模式及相关制度，对如何完善会计信息充分披露问题进行了研究和探讨，从证券监管制度及证券监管主体方面进行分析并提出解决问题的对策和建议。解决当前我国上市公司会计信息披露中存在的质量问题是一项长期而复杂的系统工程，不仅要从上市公司自身的治理入手，还需要证监会、注册会计师以及多方面的共同努力。

关键词：上市公司；会计信息披露质量；

Abstract

The quality of information disclosed by listing Corporation affects investors' judgment and

decision, and it is also related to the healthy and stable development of the securities market. The securities market is a place where the resources are effectively arranged. The development of the securities market can not be separated from the improvement of the quality of the accounting information disclosure of the listing Corporation.

In this paper from the domestic and foreign accounting information disclosure problems of accounting information disclosure mode and related system, on how to improve the accounting information full disclosure were research and study, from the securities supervision system and the securities regulatory body for analysis and puts forward the countermeasures and suggestions to solve the problem.

To solve current our country listed company accounting information disclosure in the presence of quality problems is a long and complicated system engineering, not only to start from the governance of the listed company itself, also need to commission, certified public accountants and the joint efforts of.

Key words：accounting information disclosure;

I

目录

1 绪论 .................................................................................................................................................... 1

1.1本文的理论意义和实用价值 ................................................................................................... 1 1.2 国内外研究现状综述 .............................................................................................................. 2

1.2.1 国外研究现状 ............................................................................................................... 2 1.2.2 国内研究现状 ............................................................................................................... 3

2 上市公司会计信息披露的基本理论 ................................................................................................. 5

2.1 上市公司会计信息披露的内涵 .............................................................................................. 5

2.1.1 初次披露 ....................................................................................................................... 5 2.1.2 持续披露 ....................................................................................................................... 5 2.2 上市公司会计信息披露的意义 .............................................................................................. 6

2.2.1 会计信息披露有助于上市公司的发展 ....................................................................... 6 2.2.2 会计信息披露有利于保护投资者利益 ....................................................................... 6 2.2.3 会计信息披露有助于提高证券市场效率和维护证券市场秩序 ............................... 7 2.3 会计信息披露质量特征, ......................................................................................................... 7 3 我国上市公司会计信息披露中存在的质量问题 ............................................................................. 9

3.1 会计信息披露不真实 .............................................................................................................. 9 3.2 会计信息披露不及时 .......................................................................................................... 10 3.3 会计信息披露不充分 ............................................................................................................ 10 4 我国上市公司会计信息存在问题的主要原因 ............................................................................... 11

4.1公司内部治理结构不完善 ..................................................................................................... 11 4.3 公司在职会计人员业务素质水平较低 ............................................................................... 12 4.4 注册会计师没有充分发挥审计职能 .................................................................................... 12 5 我国上市公司会计信息披露质量问题的治理对策 ....................................................................... 12 5.1 加强上市公司内部治理 ...................................................................................................... 12 5.1.1 调整上市公司的股权结构 ......................................................................................... 12 5.1.2 建立审计委员会制度，加强对管理高层的监督 ..................................................... 12 5.2 提高公司会计在职人员法律意识 ........................................................................................ 14 5.3 提高在职会计人员业务素质 ................................................................................................ 14 5.3.1 提高单位领导对于会计人员素质的重视 ................................................................. 14 5.3.2 加强会计人员继续教育工作 ..................................................................................... 14 5.3.3 完善会计人员职称和任职资格考试制度 ................................................................. 15 5.4 提高注册会计师技术水平以及执业道德水平 .................................................................... 15 5.4.1提高注册会计师技术水平和执业道德水平 .............................................................. 15 5.4.2 建立注册会计师行业诚信档案制度 ......................................................................... 15 5.5 培养理性的信息需求群体 .................................................................................................... 15 5.5.1 提高个体投资者的素质，使其理性投资 ................................................................. 15 5.5.2 发展机构投资者时期成为证券市场投资者的主体 ................................................. 15

5.5.3 成立投资者权益保护组织 ......................................................................................... 17

- II -

5.6 加强政府管制力度，充分发挥证监会的作用 .................................................................... 17

5.6.1 扩充中国证监会的规模，保证其监管能力 ............................................................. 17 5.6.1 加强证监会的执法力度，引入集体诉讼制度 ......................................................... 17 5.6.1 提高监管效率，降低监管成本 ................................................................................. 18

6 结论 .................................................................................................................................................. 18 参考文献............................................................................................................................................... 19 致 谢 .................................................................................................................................................... 20

- III -

1 绪论

1.1本文的理论意义和实用价值

会计信息是上市公司会计信息披露的主要内容之一，它是维系上市公司和投资者的纽带，也是联系证券市场的桥梁。正确的会计信息会为决策者提供数据信息的主要来源,因此会计信息在企业各项决策中扮演着十分重要的角色，无论是投资决策、筹资决策还是生产决策。现如今在现代的公司制企业中，上市公司则是有着严密的组织、较高的规范化程度、严格的监管标准的公司形式，是公司企业的典范。如果上市公司提供的会计信息中存在误导、虚假或重大遗漏的情况，这将会十分严重的损害投资者的利益，同时也会影响证券市场的正常运行。为了提高会计信息质量，我国政府相关部门制订并且发布了数十项于此相关的法规与制度，例如国务院颁布了《企业财务会计报告条例》，证监会颁布了《上市公司财务报表披露细则》等。这些努力，毋庸置疑会提升我国的会计信息质量。在我国，上市公司信息披露质量明显存在着许多问题，会计信息造假事件对上市公司产生了严重的影响。20世纪90年代初的海南新华、长城机电、深圳原野的三大虚假验资案；90年代中期的大庆联谊、琼民源、红光实业的三大虚假上市案；进入2l世纪，麦科特、东方电子、蓝田股份等曾经在中国股市的“明星们”纷纷落马，就连号称“国企改革的一面红旗”、“全国商业批发龙头老大”的郑百文一样也被揭开了他的真正面纱，后来资产清查发现，这个公司竟然是一家资不抵债且高达13亿之多的“皮包公司”。然而，舞弊的公司是远远不止这些的，更多舞弊的公司可能并未被发现，在我国上市公司中存在着大面积的财务舞弊，这不仅挫伤了投资者对会计信息以及证券市场的信心，而且破坏了我国证券市场健康有序的发展，使市场环境被迫笼罩于注册会计师和上市公司共同舞弊的黑暗状态之中。从世界范围来看，2001年11月美国的安然公司会计丑闻被曝光，随后就出现了施乐、世界通信等公司的会计作假，由此致使纽约股市大跌，从此使得美国股民甚至全世界的投资者因此对各项投资缺乏安全感。由此可见，会计信息披露在证券市场中已经成为了一个世界性的难题。

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