审计练习题

(一)单项选择题

1．及时发现并纠正被审计单位的错误与舞弊，是 ( )的责任。

A．会计师事务所 C．政府财政部门

B．注册会计师

D．被审计单位管理当局

2．若未能查出会计报表中的错误、舞弊，注册会计师( )。

A．应当承担审计责任 B．不应承担审计责任 C．是否承担责任取决于其执行独立审计准则的情况 D．是否承担责任取决于是有意还是无意的

4．关于审计风险的下列说法中，你不认可的是( )。

A．会计报表实际存在重大错报漏报，审计人员发表不恰当审计意见的可能性 B．审计人员由于没有遵循一般公认审计准则，而形成或提出了错误的审计意见 C．审计人员遵循了审计准则，发表的审计意见符合被审计单位的实际情况 D．审计人员确实遵守了审计准则，但却提出了错误的审计意见

5．如果被审计单位的会计报表中存在重大错报，则在( )情况下很可能在诉讼中被判为重大过失。 A．注册会计师运用常规审计程序通常能够发现该错报、漏报 B．该重大错报由若干不超过重要性的较小错报组成

C．产生该重大错报的相关内部控制非常健全，但有关管理人员串通舞弊 D．注册会计师基本上遵循了独立审计准则的相关要求 6．行政处罚对于注册会计师个人来说，不包括( )。

A．警告

B．暂停执业

C．没收违法所得

D．吊销注册会计师证书

7．只要注册会计师严格按照专业标准的要求执业，没有欺诈行为，即使审定后的会计报表中具有错报事项，注册会计师也不会承担( )。

A．过失责任 (二)多项选择题

2．在关于注册会计师审计责任的下列各种表述中，最恰当或接近恰当的两种表述是( )。 A．审查会计报表、发表审计意见

B．按独立审计准则要求出具审计报告，对审计报告的真实性、合法性负责 C．在审计的基础上对会计报表发表审计意见 D．查错防弊，保护资产安全、完整

3．错误是指被审单位会计报表中存在的非故意的错报或漏报，错误主要包括( )。 A．原始记录和会计数据的计算、抄写错误 B．虚假交易或事项的记录 C．对事实的疏忽和误解 D．对会计政策的误用

4．如果注册会计师已证实被审计单位确实存在错误或舞弊，则( )。

5

B．行政责任

C．民事责任

D．法律责任

A．应提请被审计单位作适当处理 B．考虑对会计报表的影响 C．应征求律师意见 D．必要时解除业务约定

7．在审计过程中既无法证实也无法排除被审计单位的错误或舞弊，以致不能确定错误或舞弊是否发生，那么，注册会计师应考虑( )。

A．对会计报表的可能影响

C．提交审计报告前考虑有关法规规定

B．对审计报告的影响

D．进行法律咨询、取消业务约定

8．过失，是导致注册会计师审计责任的原因之一，在认定注册会计师有过失的情况下，有助于区分普通过失与重大过失的标准可以是( )。

A．执行独立审计准则的程度高低 C．审计重要性的水平 (三)判断题

1．《中华人民共和国注册会计师法》对于会计师事务所和注册会计师应承担的行政责任、民事责任和刑事责任均作了明确规定。 ( )

2．注册会计师依照独立审计准则进行审计应能发现被审单位会计报表中存在的所有错误或舞弊，并在审计报告中加以揭示。 ( )

B．所聘用助理人员的工作态度

D．被审计单位内部控制制度的有关情况

5．注册会计师是否查证被审计单位的违法行为，取决于违法行为是否影响会计报表的反映以及 影响的大小。 ( )

7．注册会计师出具无保留意见时，一般应在审计报告中对专家的工作予以说明，以避免承担本不应承担的责任。 ( )

8．如果注册会计师未查出会计报表中的错报滑报，则应承担法律责任。 ( ) 9．一般情况下，违约可能使注册会计师负民事甚至刑事责任。 ( ) (四)简答题

1．在审计过程中，被审计单位的错误、舞弊，及注册会计师的普通过失与重大过失均可能导致注册会计师承担法律责任。请叙述错误、舞弊、普通过失、重大过失的涵义，说明错误、舞弊的具体判定标准及普通过失、重大过失的区分标准。

第四章 审计目标与审计范围

(一)单项选择题

2．下列各项中，( )违反了权利和义务认定。

A．将未发生的销售登记入账 C．未将作为抵押物的存货披露

B．已发生的销售业务未登记人账 D．待摊费用摊销期限不恰当

3．下列各项中，( )是为了实现注册会计师一般审计目标中的截止目标。

A．年前开出的支票是否均在年前人账 B．应收账款是否确实属实 C．存货的跌价损失是否已抵减 D．存货是否有充作抵押的

6

4．下列各项中，( )可以实现注册会计师一般审计目标中的机械准确性目标。 A．流动负债是否有所隐瞒 B．固定资产的预计使用年限是否适当

C．明细账合计数与总账相符 D．已贴现的票据是否在资产负债表的附注中单独列示 5．下列审计程序中，( )最适合于实现注册会计师的总体合理性目标。

A．监盘

B．查询及函证

C．计算

D．分析性复核

10．为保持审计独立性，在( )情形下，会计师事务所不应与企业签约。

A．事务所某一职员的子女为客户的员工 B．事务所与客户之间有诉讼案件 C．事务所的职员之一为客户的财务顾问 D．客户拥有较多的关联方 (二)多项选择题

2．签署审计业务约定书前，注册会计师应就( )等约定事项进行商议。

A．委托目的 B．审计目标 C．审计范围有无限制 D．审计收费 3．“估价或分摊”认定是被审计单位管理当局明示或暗示财务报表金额( )。

A．按适当的金额列示 C．数学上处理无误

B．处理遵循公认会计原则 D．文书上处理无误

4．( )报表项目，注册会计师应侧重验证其“存在性”。

A．存货

B．销售收入

C．应收账款

D．现金

6．会计师事务所承接审计业务，应当重点考虑( )等自身因素。

A．独立

C．被审单位管理当局品行是否正直

B．专业胜任能力 D．廉洁性

8．审计人员在确定审计目标时，应充分考虑的基本因素包括( )。

A．被审计单位的内部控制制度 B．被审计单位的经营状况

C．被审计单位经营活动的性质 D．被审计单位所属行业特殊会计实务 (三)判断题

2．一般地，具体审计目标应当根据被审计单位管理当局对会计报表的认定和审计总目标来确定。 ( )

3．“完整性”认定主要与财务报表组成要素的低估有关。 ( )

4．如果被审计单位未将“一年内到期的长期借款”转列在“流动负债”项目内，则直接违反了“估价或分摊”认定，间接违反了“表达与披露”认定。 ( )

5．审计业务约定书，既可以采用书面形式，也可采用口头形式。 ( ) 6．“存在或发生”认定主要与会计报表组成要素的低估有关。 ( )

10．如果被审计单位未在会计报表附注中披露有关存货的担保、抵押情况，就意味着管理当局对外承诺：本单位的存货不存在担保、抵押的情况。 （ ） （四）简答题

1、下表是某注册会计师在审查XYZ有限责任公司应付帐款项目时所实施的部分审计程序。请分别指出这些审计程序最有可能实现的一项一般审计目标，将你所选定的一般审计目标名称填在附表中相应的程序标号下方空格中。

7

代号 （1） （2） （3） （4） （5） （6） （7） （8） （9） （10） 程序标号 一般审计目标 （1） （2） （3） （4） （5） （6） （7） （8） （9） （10） 具体审计程序 根据存货、主营业务收入与成本的变动幅度，评价应付账款的变动幅度 向债权单位函证应付账款 检查在资产负债日后有无材料已入库但没有收到购货发票的业务 检查应付账款是否存在借方余额 对于用非记账本位币结算的应付账款，检查其采用的折算汇率是否正确 检查应付账款是否根据应付账款的预付账款明细科目的期末贷方余额填列 对于应付关联方的账款，检查有关交易项目的价格是否合理 查明挂账的应付账款的原因 比较材料入库凭证、购货发票及入账的日期 将应付账款明细账余额加计与总账余额核对 2．试简要说明被审计单位认定与审计目标的关系。并以存货为例子，列举三项重要的认定和与之对应的审计目标，以及实现各目标实施的一项最重要的审计程序。

第五章 审计证据与审计工作底稿

（一）单项选择题

1．注册会计师获取的下列书面证据中，证明力最强的当属（ ）证据。

A．管理当局声明书 B．注册会计师亲自编制的各种计算表或分析表 C．由被审计单位保管的银行函件 D．被审计单位的客户寄发给会计师事务所的函件 3．关于口头证据的下列论断中，注册会计师不应认可的是：口头证据一般( )。

A．不属于主要的证据 C．需要得到其他证据的支持 4．下列说法中，不应认可的是( )。

A．管理当局的可信赖程度越低，所需审计证据的数量越高 B．管理当局的可信赖程度越高，所需审计证据的数量越低 C．内部控制越健全，所需审计证据的数量越少 D．内部控制越不健全，所需审计证据的数量越多

5．审计证据的( )通常受到审计证据的来源、及时性和客观性的影响。

A．充分性

B．相关性

C．适当性

D．可靠性

B．并不足以证明实施真相 D．比环境证据更为可靠

6．实施监盘程序可以实现注册会计师的( )审计目标。

A．真实性 (二)多项选择题

1．实物证据通常是证明实物资产是否存在的非常有说服力的证据，但对取得事物证据的账面资产，注册会计师还应 8

B．所有权

C．估价

D．完整性