中级财会会计计算分析题

销售费用80000。贷：应付职工薪酬——工资500000。(2)计提工会经费和职工教育经费：借：管理费用17500。贷：应付职工薪酬——工会经费10000。——职工教育经费7500。(3)计提住房公积金：借：生产成本20000。制造费用5600。管理费用8000。销售费用6400。贷：应付职工薪酬40000。(4)下月初发放工资：借：库存现金480000。贷：银行存款480000。借：应付职工薪酬——工资480000。贷：库存现金480000。(5)代扣个人所得税：借：应付职工薪酬——个人所得税20000。贷：应交税费——应交个人所得税20000。(6)报销医药费：借：应付职工薪酬——职工福利300。贷：库存现金300。

7.5．解：(1)借：生产成本140400。管理费用35100。贷：应付职工薪酬175500。借：应付职工薪酬175500。贷：主营业务收入150000。应交税金——应交增值税(销项税额)25500。借：主营业务成本120000。贷：库存商品120000。(2)借：管理费用20000。贷：应付职工薪酬20000。

7.6．解：本月应交增值税额＝(850000+1700)一(510000+50000+4250)＝287450(元)。

7.7．解：(1)购进货物时。借：原材料234000。贷：其他货币资金234000。(2)销售货物时。不含税价格＝424000÷(1+6％)＝400000(万元)。应交增值税＝400000×6％＝24000(万元)。借：应收账款424000。贷：主营业务收入400000。应交税费——应交增值税(进项税额)24000。(3)下月交纳本月应纳增值税借：应交税费——应交增值税24000。贷：银行存款24000。 7.8．解：A企业收回委托加工材料的入账实际成本为38000元。会计分录为：(1)借：委托加工物资28000。贷：原材料28000。(2)借：委托加工物资10000。应交税费——应交消费税500。应交税费——应交增值税1700。贷：应付账款12200。(3)借：原材料38000。贷：委托加工物资38000。

8.1．资料：某公司于2005年1月1日发行票面面值100000元、票面年利率为10％的5年期公司债券，规定每年1月1日和7月1日为付息日，债券发行时的市场利率为8％。要求：(1)计算该公司的债券发行价格(注意：4％、10年期的复利现值系数为0.67556；4％、10年期的年金现值系数为8.11089)，并编制债券发行的会计分录；(2)编制2005年12月31日确认应计利息和利息费用的会计分录；(3)编制债券到期偿还时的会计分录；(4)如果该公司推迟到2005年3月1日发行，计算债券的发行价格并编制发行时的会计分录。

8.2．天山公司发行了一批债券，总面值为200万元，原定发行时间为2000年1月1日，债券的票面利率为9％，期限为5年，债券利息于每年1月1日和7月1日支付。后因故推迟到2000年4月1日发行，但起息日和到期日均不变，实际发行价格为219.7万元(包括至实际发行日的债券已含利息)。天山公司发行债券所筹资金用于固定资产购建，该固定资产于2001年12月31日竣工并交付使用。华泰公司在2000年4月1日按发行价格购人了天山公司债券总额的60％，并准备持有至到期。2004年1月2日，天山公司和华泰公司达成协议，天山公司以债券面值105％的价格买回华泰公司手中的全部债券；同日，天山公司在证券市场上，以同样的价格购回本公司发行的、剩余的全部债券。两个公司均需要对外提供中期财务报告和年度财务报告。两个公司的债券溢价(或折价)均按直线法摊销。有关款项在付款日均以银行存款付清。除天山公司的债券发行费用外，其他税费均不考虑。为发行该批债券，天山公司支付了发行费用2.7万元。由于天山公司支付的债券发行费用数额不大，经批准不采用摊销的方法，而将其直接列入有关费用支出。要求：为天山公司编制发行债券、支付发行费用、中期和年度末计息并摊销溢价(或折价)、每次支付利息及提前赎回债券的全部有关会计分录。

8.3．甲公司为电脑生产和销售企业。2007年第三季度和第四季度分别销售电脑3000台和3500台，每台售价15000元。对购买其产品的消费者，甲公司做出如下承诺：电脑售出后三年内如出现非意外事件造成的故障和质量问题，甲公司负责免费保修(含零部件更换)。根据以往的经验，发生的保修费一般为销售额的1％至2％之间。假设甲公司2007年第三季度

和第四季度实际发生的维修费分别为250000元和350000元，均以银行存款支付。2007年度第三季度产品质量保证负债的期初余额为400000元。要求：(1)计算甲公司2007年第三季度和第四季度应确认的产品质量保证负债金额；(2)编制甲公司2007年第三季度和第四季度确认产品质量保证负债和支付产品质量保证费用的会计分录。，

8.4．资料：甲企业欠乙企业货款500000元，到期日2006年12月1日。甲企业发生财务困难，经与乙企业协商，．乙企业同意甲企业以公允价值460000元的设备抵偿债务，该设备在甲企业的账面原价为450000元，已提折旧30000元。假设甲企业用设备抵偿债务免交增值税的税金、乙企业对甲企业所欠货款已提坏账准备5000元。甲企业于2006年12月20日将设备运抵乙企业并办理有关债务解除手续。要求：根据上述资料计算甲企业在此项债务重组中的债务重组收益和乙企业的债务重组损失。

8.1．解：(1)债券发行价格＝108110(元)。借：银行存款108110。贷：应付债券——债券面值100000。应付债券—～债券溢价8110。(2)2005年7月1日。借：财务费用4189。应付债券——债券溢价811。贷：应付利息5000。借：应付利息5000。贷：银行存款5000。(3)2005年12月31日。借：财务费用4189。应付债券——债券溢价811。贷：应付利息5000。借：应付利息5000。贷：银行存款5000。(4)债券到期还本时。借：应付债券——债券面值100000。贷：银行存款100000。(5)，债券在2005年3月1日的发行价格为109551.47元。借：银行存款109551.47。贷：应付债券——债券面值100000。应付债券——债券溢价7884.80。应付利息1666.67。

8.2．解：(1)①华泰公司购买债券时。借：长期债权投资——债券投资(面值)1200000。——利息调整91200。应收利息27000。贷：银行存款1318200。②中期2000年7月1日。借：应收利息27000。贷：利息调整4800。投资收益22200。③2000年年末借：应收利息54000。贷：长期债权投资——利息调整9600。投资收益44400。④2001--2003中期及年末与③的会计分录相同。⑤每次收到利息时。借：银行存款54000。贷：应收利息54000。⑥处置债券时。借：银行存款1260000。贷：长期债权投资——债券投资(面值)1200000。利息调整38400。投资收益21600。(2)④天山公司发行债券时。借：银行存款2197000。贷：应付债券一一债券面值2000000。——利息调整152000。——应付利息45000。②支付发行费用。借：在建工程27000。贷：银行存款27000。③2000年7月1日利息并摊销溢价。借：在建工程37000。应付债券——利息调整8000。贷：应付利息45000。④2000年年末。借：在建工程74000。应付债券——利息调整16000。贷：应付利息90000。⑤2001年中期年末的分录与④一样。2002--2003年中期年末会计分录为。借：财务费用74000。应付债券——利息调整16000。贷：应付利息90000。⑥每次支付利息时。借：应付利息90000。贷：银行存款90000。⑦提前赎回债券。借：应付债券——债券面值2000000。——利息调整64000。营业外支出——债券收兑损失36000。贷：银行存款2100000。

8.3．计算甲公司2007年第三季度和第四季度应确认的产品质量保证负债金额：第三季度：3000×15000×(1％+2％)／2=675000(元)。第四季度：3500×15000×(1％+2％)／2=787500(元)。(2)编制甲公司2007年三、四季度确认产品质量保证负债和支付产品质量保证：借：销售费用1462500。贷：预计负债1462500。借：预计负债600000。贷：银行存款600000。

8.4．解：计算结果如下：甲企业债务重组收益＝500000-460000＝40000(元)。乙企业债务重组损失＝500000-460000-5000＝35000(元)。

9.1．资料：某股份有限公司于2006年度发生下列经济业务：(1)收到联营单位投入的财产一批，其中原材料实际成本100000元，进项税额17000元；专用工具实际成本60000元，进项税额10200元，均已验收入库。(2)接受外单位投入固定资产一台，投出单位账面原价80000元，已提折旧20000元，双方协议价值为70000元。固定资产已投人使用。(3)委托

证券公司代理发行普通股1500万股，每股面值1元，按每股1.5元的价格对外发行。按发行收入的3％向证券公司支付发行费。股票发行已完成，股款已全部存入银行。(4)决定用资本公积30000元、盈余公积20000元，一并转增股本。(5)该企业年初累积未弥补亏损500000元，本年度实现利润600000元，经决定用本年实现利润弥补以前年度累积亏损500000兀。要求：根据上述资料编制相应的会计分录。

9.2．W公司以380万元回购发行在外的200万股股票，经公司管理层和相关主管部门批准注销减资。假定公司已有股本溢价为100万元，盈余公积80万元。要求：试编制w公司该项业务的会计分录。

9.3．资料：华强股份有限公司拟采用直销方式发行股票，已收到普通股20000股认股书，每股面值1元，股票按每股2.5元溢价发行，认购款已于2002年10月25日付清。要求：编制上述股票发行业务的会计分录。

9.4．甲公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，由A、B、C三位股东于2002年12月31日共同出资，出资比例分别为40％、35％和25％。有关资料如下：(1)2002年12月31日三位股东的出资方式及出资额如下表所示(各位股东的出资已全部到位，并经中国注册会计师验证，有关法律手续已经办妥)：单位：万元。出资者|货币资金|实物资产|无形资产|合计。A|270|—|50(专利权)|320。B|130|150(设备)|—|280。C|170|30(轿车)|—|200。合计|570|180|50800。(2)2003年甲公司实现净利润400万元，决定分配现金股利100万元，计划在2004年2月10日支付。(3)2004年12月31日，吸收D股东加入本公司，将甲公司注册资本由原800万元增到1000万元。D股东以银行存款100万元、原材料58.5万元(增值税专用发票中注明材料计税价格为50万元，增值税8.5万元)出资，占增资后注册资本10％的股份；其余的100万元增资由A、B、C三位股东按原持股比例以银行存款出资。2004年12月31日，四位股东的出资已全部到位，并取得D股东开出的增值税专用发票，相关的法律手续已经办妥。要求：(1)编制甲公司2002年12月31日收到出资者投入资本的会计分录(“实收资本”科目要求写出明细科目)。(2)编制甲公司2003年决定分配现金股利的会计分录(“应付股利”科目要求写出明细科目)(3)计算甲公司2004年12月31日吸收D股东出资时产生的资本公积。(4)编制甲公司2004年12月31日D股东出资和收到A、B、C股东追加投资的会计分录。(5)计算甲公司2004年12月31日增资扩股后各股东的持股比例。(答案中的金额单位用万元表示)

9.1．解：(1)借：原材料100000。低值易耗品60000。应交税费——应交增值税(进项税额)27200。贷：实收资本187200。(2)借：固定资产80000。贷：实收资本70000。累计折旧10000。(3)借：银行存款21825000。贷：实收资本15000000。资本公积6825000。(4)借：资本公积30000。盈余公积20000。贷：实收资本50000。(5)借：本年利润600000。贷：利润分配——未分配利润600000。用利润弥补亏损不需作专门账务处理。

9.2．解：借：库存股3800000。贷：银行存款3800000。借：股本2000000。资本公积——股本溢价1000000。盈余公积800000。贷：库存股3800000。

9.3．解：记入资本公积的金额＝实际收入-面值＝20000×2.5—20000×1＝30000(元)。借：银行存款50000(＝20000×2.5)。贷：股本20000(=20000×1)。资本公积——股本溢价30000。 9.4．解：(1)借：银行存款570。无形资产50。固定资产——设备150。——轿车30。贷：实收资本——A：320。——B：280。——C：200。(2)2003年分配现金股利时：借：利润分配100。贷：应付股利——A：40(＝100×40％)。——B：35(＝100×35％)。——C：25(＝100×25％)。(3)甲公司2004年12月31日吸收D股东出资时产生的资本公积＝100+58.5—1000×10％＝58.5(万元)。(4)收到D股东出资和A、B、C股东追加投资的会计分录：借：银行存款100。原材料50。应交税费——应交增值税(进项税额)8.5。贷：实收资本——D100。资本公积——资本溢价58.5。借：银行存款100。贷：实收资本——A：40。——B：35。—

—C：25。(5)A股东占有比例＝(320+40)÷1000＝36％。B股东占有比例＝(280+35)÷1000＝31.5％。C股东占有比例＝(2004-25)÷1000＝22.5％。D股东占有比例＝100÷1000＝10％。

10.1．C公司采用托收承付方式向D公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为300000元，增值税税额为51000元。该批商品成本为250000元。C公司在售出该批商品时已得知D公司现金流转发生暂时困难，但为了减少存货积压，C公司仍将商品发出并办妥托收手续。假定C公司销售该批商品的纳税义务已经发生。后D公司经营状况好转，承诺近期付款，不考虑其他因素。要求：作出C公司的账务处理。

10.2．B企业2007年2月1日售出1000件商品，单位价格200元，单位成本150元，增值税发票已开出。协议约定，购货方应于3月1日前付款，并有权在6月30日前退货。后购货方于3月1日付款并于6月28日退货100件。要求：试分别编制B企业估计退货率20％和无法估计退货率时的会计分录。

10.3．甲公司于2006年3月份委托A商店代销一批零配件(系本公司商品产品)，代销价款总额的50万元(不含增值税)，增值税率为17％，该批零配件的成本总额为35万元。当年8月份，甲公司收到A商店交来的代销清单，代销清单列明已销售零配件的80％，A商店共收取代销手续费2万元。要求：为甲公司编制发出代销商品、收到代销清单，结算代销手续费以及收回代销款项的有关会计分录。

10.4．资料：某企业于2005年11月1日签约接受某劳务工程，该工程的总价款为9000000元，估计成本总额为6000000元。各年收取的工程价款及发生的成本支出如下：2005年为840000元，2006年为4500000元，2007年为660000元。要求：根据上述资料采用完工百分比法核算该企业各年的劳务收入并结转成本。

10.5．A、B两企业达成协议，A企业允许8企业经营其连锁店。协议规定A企业共向8企业收取特许经营费500000元。其中提供设备柜台收取200000元，这些设备柜台成本为160000元；提供初始服务，如帮助选址，形象设计，培训等收费200000元，成本100000元；提供后续服务费100000元，发生成本50000元。假定款项在开始时一次支付。要求：试编制相关会计分录。

10.6．资料：假设甲公司在成立时购入一台新设备，成本300000元，预计无残值。税法允许按年数总和法计提折旧，折旧年限为4年；会计制度规定采用直线法计提折旧，折旧年限6年。该公司每年实现税前利润500000元，适用所得税税率30％，长期保持不变。而且该企业在这几年间没有发生任何其他导致税前会计利润与应纳税所得额之间出现差异的事项。如果该公司从第3年起所得税税率降为25％，假设该公司事先并不知道税率会发生变动，其他情况不变。要求：试采用债务法对该公司的所得税业务进行处理，编制有关会计分录。 10.1．解：C公司的账务处理如下：(1)发出商品时。借：发出商品250000。贷：库存商品250000。借：应收账款51000。贷：应交税费——应交增值税(销项税额)51000。(2)得知D公司经营情况出现好转，承诺近期付款时。借：应收账款300000。贷：主营业务收入300000。借：主营业务成本250000。贷：发出商品250000。

10.2．解：(1)估计退货率为20％时：①2月1日销售成立：借：应收账款234000。贷：主营业务收入200000。应交税费——应交增值税(销项税额)34000。借：主营业务成本150000。贷：库存商品150000。②2月28日确认销售退回：借：主营业务收入40000。贷：主营业务成本30000。应付账款10000。③3月1日收到货款：借：银行存款234000。贷：应收账款234000。同时：借：主营业务成本30000。应付账款10000。贷：主营业务收入40000。④6月28日退回100件：借：库存商品15000。应交税费——应交增值税(销项税额)3400。主营业务成本15000。应付账款10000。贷：银行存款23400。主营业务收入200000。(2)无法估计退货率时：①2月1日发出商品：借：应收账款34000。贷：应交税费——应交增