第七章 税收征收管理法律制度

A.征收税款行为 B.税收保全行为 C.发票管理行为 D.行政处罚行为

『正确答案』A

【例题·单选题】（2017年）根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关做出的

下列具体行政行为中，纳税人不服时可以选择申请税务行政复议或者直接提起行政诉讼的是（ ）。

A.征收税款 B.加收滞纳金 C.确认纳税主体

D.没收财物和违法所得

『正确答案』D

【例题·判断题】（2015年、2017年）申请人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处

罚款的决定不服的，应当先缴纳罚款和加处罚款，再申请行政复议。（ ）

『正确答案』√

知识点：税务复议机关

1、对各级国家税务局具体行政行为不服的———向上一级国家税务局申请行政复议 （一个爹） 2、对各级地方税务局的具体行政行为不服的———可以选择向上一级地方税务局或者该税务局的本级人民政府申请行政复议（俩爹）

3、对国家税务总局具体行政行为不服的———向国家税务总局申请行政复议（没爹） 对行政复议决定不服的，申请人也可以向人民法院提起 行政诉讼，亦可以向国务院申请裁决，国务院的裁决为最终裁决

（二）税务行政复议管辖的特殊规定 作出具体行政行为的税务机关 计划单列市 地税局 国税局 税务行政复议机关（专治各种不服） 省税务局或本级政府 国家税务总局 共同上一级税务机关 两个以上税务机关共同作出 税务机关与其他行政机关共同作出 被撤销的税务机关在撤销以前所作出 对加处罚款不服 税务机关作出逾期不缴纳对已处罚款和加处罚款加处罚款 罚款都不服 共同上一级行政机关 继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关 作出行政处罚决定的税务机关 作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关

（三）听证（2018年新增）

1.对重大、复杂的案件，申请人提出要求或者行政复议机构认为必要时，可以采取听证的方式审理。

2.听证应当公开举行，但是涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私的除外。 3.行政复议听证人员不得少于2人，听证主持人由行政复议机构指定。

（四）行政复议申请的撤回（2018年新增）

1.申请人在行政复议决定作出“前”撤回行政复议申请的，经行政复议机构同意，可以撤回。

2.申请人撤回行政复议申请的，不得再以同一事实和理由提出行政复议申请。但是，申请人能够证明撤回行政复议申请违背其真实意思表示的除外。

3.行政复议期间被申请人改变原具体行政行为的，不影响行政复议案件的审理。但是，申请人依法撤回行政复议申请的除外。

4.复议机关应当自受理之日起60日内做出行政复议决定，情况复杂经批准可延期，

但延期最长不得超过30日。

5.税务行政复议决定书一经送达，即产生法律效力。

【说明】本知识点下的其他规定与第一章行政复议是一样的。

【例题·多选题】（2016年）根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于税务行

政复议管辖的表述中，正确的有（ ）。

A.对各级国家税务局的具体行政行为不服的，向其上一级国家税务局申请行政复议 B.对各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议 C.对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议 D.对各级地方税务局的具体行政行为不服的，只能向该税务局的本级人民政府申请行政复议

『正确答案』ABC

【例题·单选题】（2015年）根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于税务行

政复议管辖权的说法中不正确的是（ ）。

A.对计划单列市税务局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议 B.对各级税务局的稽查局做出的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议 C.对两个以上税务机关共同作出的具体行政行为不服的，向共同上一级税务机关申请行政复议

D对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议

『正确答案』A

【例题·单选题】（2016年）对国家税务总局的具体行政行为不服的，向（ ）申

请行政复议。 A.国务院

B.国家税务总局 C.人民法院

D.向上一级税务机关

『正确答案』B

【例题·多选题】（2017年）根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人对税务机

关的下列行政行为不服时，可以申请行政复议的有（ ）。 A.罚款

B.确认适用税率 C.加收滞纳金

D.制定具体贯彻落实税收法规的规定

『正确答案』ABC

【例题·单选题】（2017年）根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于税务行

政复议审查的表述中，不正确的是（ ）。 A.对重大案件，申请人提出要求或者行政复议机构认为必要时，可以采取听证的方式审理

B.对国家税务总局的具体行政行为不服申请行政复议的案件，向国务院申请行政复议 C.行政复议机构审理行政复议案件，应当由2名以上行政复议工作人员参加 D.行政复议原则上采用书面审查的办法

『正确答案』B

【例题·判断题】（2017年）税务行政复议决定自作出之日起发生法律效力。（ ）

『正确答案』×

【例题·判断题】（2016年）申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起

180日内提出行政复议申请。

『正确答案』×

知识点：行政管理相对人违反税收法律制度的法律责任（★★）

项目 违法行为 纳税人采取转移或隐匿财产的手逃税 段，妨碍税务机关追缴欠税 以造假或不申报等手段，不缴或少追缴税款、滞纳金，并处罚款 偷税 缴税款 抗税 暴力、威胁 以假报出口或其他欺骗手段骗取追缴税款，并处税款1倍以上5倍以下的骗税 出口退税款 罚款，在规定期间内停止办理退税 扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款

【例题·单选题】（2016年）纳税人因偷税涉嫌犯罪，有权利判决其承担刑事责任

的机关是（ ）。 A.人民政府 B.人民法院 C.国家税务局 D.地方税务局

『正确答案』B

【例题·多选题】（2016年）根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人的下列行

为中，属于偷税的有（ ）。 A.伪造变造账簿、记账凭证 B.以暴力拒不缴纳税款

C.隐匿、擅自销毁账簿和记账凭证 D.转移或者隐匿财产

『正确答案』AC

【例题·单选题】（2016年）根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人有骗税行

为，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一定倍数的罚款，该倍数为（ ）。

向纳税人追缴税款 对扣缴义务人处以罚款 法律责任

A.5倍以上10倍以下 B.1倍以上5倍以下 C.10倍

D.10倍以上15倍以下

『正确答案』B