第七章 税收征收管理法律制度

C.实现税款、滞纳金的费用 D.税款

『正确答案』A

（三）税收保全与税收强制执行措施

批准 经县以上税务局（分局）局长批准 前提 税务机关责令具有税法规定情形的纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝或不能提供担保 （1）书面通知银行冻结相当于应纳税款的存款（陷阱：冻结全部资保全 具体金） 措施 （2）扣押、查封相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产（陷阱：全部财产） 期限 一般最长不得超过“6个月” 从事生产经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴前提 税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳 （1）书面通知银行从存款中扣缴税款 具体（2）扣押、查封、依法拍卖或者变卖相当于应纳税款的商品、货物措施 或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款 【注意】滞纳金同时强制执行 强制执行 不适用的财个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，单价5 000元以下产 的其他生活用品

【例题·多选题】（2014年）根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收保全措施的有（ ）。

A.要求纳税人以抵押的方式为其应当缴纳的税款及滞纳金提供担保 B.依法拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品，以拍卖所得抵缴税款

C.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款

D.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产

『正确答案』CD

【例题·单选题】（2014年）根据税收征收管理法律制度的规定，下列个人财产中，

不适用税收保全措施的是（ ）。 A.豪华住宅 B.金银饰品 C.古玩字画

D.维持生活必须的住房

『正确答案』D

【例题·单选题】（2016年）根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关依法采

取强制执行措施时，对个人及其所扶养家属维持生活必须的住房和用品，不在强制执行措施的范围之内，对单价在一定金额以下的其他生活用品，不采取强制执行措施，该金额是（ ）。 A.5 000元 B.10 000元 C.15 000元 D.20 000元

『正确答案』A

【例题·单选题】（2013年）税务机关采取税收保全措施的期限一般最长不得超过

（ ）。 A.3个月 B.6个月 C.1年 D.3年

『正确答案』B

（四）阻止出境

欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按规定结清应纳税款、滞纳金或者“提供纳税担保”的，税务机关可以“通知出境管理机关”阻止其出境。

【注意】核定应纳税额、责令提供纳税担保、税收保全、税收强制执行、阻止出境的前提条件是本部分易混知识点，需重点关注。

【例题·单选题】（2017年）税务机关在查阅甲公司公开披露的信息时发现，其法

定代表人张某有一笔股权转让收入未申报缴纳个人所得税，要求张某补缴税款80万元，滞纳金3.8万元，张某未结清应纳税款、滞纳金的情况下，拟出国考察，且未提供纳税担保，税务机关知晓后对张某可以采取的税款征收措施是（ ）。 A.查封住房

B.查封股票交易账户

C.通知出境管理机关阻止出境 D.冻结银行存款

『正确答案』C

知识点：税务检查的职权和职责（★） 1.查账权 2.场地检查权 到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产；检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况。 【注意】不能进入生活场所。 3.责成提供资料权 4.询问权

5.交通邮政检查权

到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检査纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关“单据、凭证和有关资料”。

【注意】不能对其他内容进行检查，比如旅客自带的行李物品等。 6.存款账户检查权

经“县以上税务局（分局）局长批准”可以查询从事生产经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。

经“设区的市、自治州以上税务局（分局）局长”批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。

【注意1】税务机关进行税务检査时，对满足法定条件的纳税人，可以按照《征管法》规定的批准权限采取税收保全措施或者强制执行措施。

【注意2】税务机关调查税务违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。（同发票检查）

【注意3】税务人员进行税务检査时，应当出示“税务检査证”和“税务检査通知书”，并有责任为被检查人保守秘密；未出示税务检査证和税务检査通知书的,被检查人有权拒绝检査。

【例题·多选题】（2015年）根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中属于

税务机关税务检查职责范围的有（ ）。 A.责成纳税人提供与纳税有关的资料 B.可按规定的批准期限采取税收保全措施 C.询问纳税人与纳税有关的问题和情况 D.检查纳税的账簿、记账凭证和报表

『正确答案』ABCD

【例题·多选题】（2015年）根据税收征收管理法律制度规定，税务机关在实施税

务检查时，可以采取的措施有（ ）。 A.检查纳税人的会计资料

B.检查纳税人货物存放地的应纳税商品

C.检查纳税人托运、邮寄应纳税商品的单据、凭证

D.到车站检查旅客自带物品

『正确答案』ABC

【例题·多选题】（2016年）根据税收征收管理法律制度规定，下列各项中，属于

税务机关派出人员在税务检查中应履行的职责有（ ）。 A.出示税务检查通知书

B.出示税务机关组织机构代码证 C.为被检查人保守秘密 D.出示税务检查证

『正确答案』ACD

【例题·判断题】（2017年）纳税人对税务检查人员未出示税务检查证和税务检查

通知书的，有权拒绝检查。（ ）

『正确答案』√

第三节 税务行政复议和税收法律责任

知识点：税务行政复议（★★★） （一）税务行政复议的必经复议

纳税人、扣缴义务人及纳税担保人对税务机关作出的“征税行为”不服的，应当“先”向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服，可以“再”向人民法院提起行政诉讼。 “征税行为”包括：确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点以及税款征收方式等具体行政行为和征收税款、加收滞纳金及扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。

【记忆提示】税收实体法的构成要素＋税款征收方式＋滞纳金

【注意1】申请人按规定申请行政复议的，必须先交纳或者解缴税款及滞纳金，或者提供相应的担保。

【注意2】申请人对税务机关作出的逾期不缴纳罚款“加处罚款”的决定不服的，应当先缴纳罚款和加处罚款，再申请行政复议。

【注意3】申请人提出行政复议申请时不知道该具体行政行为所依据的规定的，可以在行政复议机关作出行政复议决定以前提出对该规定的审查申请。

【例题·单选题】（2017年）根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关做出的

下列具体行政行为中，申请人不服，应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以再向人民法院提起行政诉讼的是（ ）。