论企业现金管理

论企业现金管理

摘要：随着我国社会主义市场经济的不断发展，企业在社会中发挥了越来越重要的作用。现金是企业的重要的经济资源，也是企业不断发展壮大的法宝，更是企业的血液，而现金管理则是其血液良性循环的必要保障，是企业财务管理的核心问题。研究企业现金管理有着重要的现实必要性。本文首先阐述企业现金管理的有关概念，以及企业现金管理的内容和目标。通过分析我国企业现金管理中存在的主要问题和原因，找出我国企业现金管理应该采取的对策，便于企业及时调整目前现金管理中存在的问题，采用科学的方法对现金进行管理，为提升我国企业的现金管理能力发挥其应有的贡献。

关键词：企业现金管理；主要问题；原因；对策

On enterprise cash management

Abstract：Along with our country socialist market economy continues to develop, enterprises in the society has played an increasingly important role in. Cash is the important economic resources, but also enterprises continue to grow and develop the weapon, it is the blood of the enterprise, and the cash management is the necessary guarantee for the benign circulation of blood, is the core of enterprise financial management problems. Research on the enterprise cash management has important practical necessity. This article first elaborated the enterprise cash management concepts, as well as the enterprise cash management objectives and contents. Through the analysis of China's enterprise cash management existence the main question and the reason, discovers our country enterprise cash management measures should be adopted, for enterprises to adjust the current cash management problems, adopt a scientific approach to the cash management, to promote our country enterprise cash management ability to play its due contribution.

Key words: enterprise cash management; problems; reasons; measures

引言：

现金管理从一种技术日益发展成为一门科学，通过管理企业的短期资金来保障企业开展正常的经营活动，并在此基础上为企业的发展提供源源不断的动力支持。

企业管理的核心是财务管理，而财务管理的核心又是现金管理，企业生产经营各种活动的质量和效果都可以综合地反映在企业现金活动中，由此可以看出现金管理对于企业管理的重要性[1]。科学高效地开展现金管理活动，对提升企业经营管理水平和提高企业经济效益具有重要作用。在金融风险日益加剧的今天，企业加强现金管理是日常财务管理的重要环节，意义主要表现在提高企业信誉、经济效益以及有利于企业的生存和发展等[2]。

一、企业现金管理有关概述

(一) 现金的概念

“现金”一词，包括狭义和广义两层含义：狭义的现金是指企业所拥有的货币以及银行存款。广义的现金则应包括库存现金和现金等价物，即期限短（一般短于三个月期限）、流动性强、易于转换为已知金额而且价值变动风险很小的投资。企业现金管理中所指的现金主要是广义上的现金。现金是企业流动性和支付能力最强的资产，企业可以用现金来购买其所需要的货物，也可以用来偿还其所欠的债务。现金是评价企业偿付能力的重要标志，企业进行生产、经营活动的最终目的都是获得现金。所以，现金的管理对企业来说就至关重要。

(二) 企业持有现金的目的

从理论上讲，企业中所库存的现金越少，现金的周转速度就越快。但实际上企业必须持有一定的现金，主要是为了满足交易性目的、预防性目的和投机性目的[3]。

(三)企业现金管理的概念

企业现金管理，是通过管理企业的短期资源来支持企业正在进行的各种活动、转移资金和使流动性达到最优[4]。 （四)企业现金管理的内容

企业现金管理的内容是指在一定现金管理目的的指导下所要实施的具体管理事项，主要有表现在建立健全现金收支的管理制度、确定合理的现金持有量、运用科学的现金管理手段、加速收款、编制现金预算、有效管理资产, 减少现金占用等方面[5]。

(五)企业现金管理的目标

企业日常的业务开支需要必要的现金,如果没有则会使企业蒙受损失从而使企业

不能正常运转；如果企业保留过多的现金，则会因这些资金不能投入周转从而无法取得盈利，最终增加企业的机会成本。 企业的现金管理目标是在资产的流动性和盈利能力之间做出选择, 提高资金的使用效率, 以获取最大的长期利润[6]。从而使企业持有的现金足以支付各种业务往来需要，同时将闲置资金减少到最低程度。从总体上看，企业现金管理主要有以下3个目标[7]:

1、现金的安全性目标

企业保留现金就存在安全性问题，要保证企业的现金不被盗窃、诈骗、挪用,那么企业就需要建立现金的内控制度。

2、现金的完整性目标

企业要防止现金被侵占、贪污，则涉及现金的收入要确保及时入账。 3、现金的效益性目标

企业要使保留的现金数量处于合理水平,既不能缺少现金，也不能保留过量的现金。缺少现金不能满足日常业务需要,现金过多会导致资金使用率下降,要合理使用资金使其发挥最大的效益。

三、我国企业现金管理现状以及存在的主要问题

近年来，随着我国企业改革的不断深化和企业之间的联系不断加强，企业现金管理有了明显的进步，但从总的情况看，我国企业现金管理普遍存在专业人才不足、资金需求殷切以及资源管理欠缺效率等问题，尤其企业现金管理低效和运转不灵，严重影响了企业的生存和发展[8]。所以，对待我国企业的现金管理存在的问题，需从我国企业的总体现金管理状况和具体的企业会计现金管理的两个方面上来看。

（一）从我国企业总体现金管理状况上看，我国企业目前现金管理存在的主要问题表现在以下四个方面：

1、现金管理模式僵化，观念落后[9]

我国目前还处于市场经济发展初期，大多数企业都在努力扩大规模。然而，它们对于现金管理缺乏深刻的了解，许多企业把现金管理仅仅理解为简单的现金收支工作。此外，在企业的运营过程中，管理者通常为了追求利润而忽视现金流，从而使企业容易陷人现金流断裂境地。在我们现实的生活中往往可以看到，有的企业虽然账面上利润很高，但如果企业大量的利润无法转变为现金的流人，企业将最终倒闭。有些企业

也知道企业的现金需要科学管理，但受企业自身能力限制，通常无法做到。另一方面，有的企业管理者的管理能力和管理素质较差，管理思想落后，并且对于现金管理的理论方法缺乏认识和研究，使其职责不分，越权行事，造成财务管理混乱等。

2、资金紧张，投资能力较弱，投资管理能力落后

银行等金融机构是我国企业资金的主要来源，尤其是中小型企业。但由于种种原因，企业尤其是中小企业融资困难。银行即使同意向企业贷款，也会因高风险而提高贷款利率，从而增加了中小企业融资成本；另一方面，有些企业追求短期化投资目标，由于自身规模不大，贷款投资所面临的风险大，所以它们总是想尽快收回投资，很少考虑企业长远规划发展。此外，由于财务管理落后，缺乏科学的财务预测、决策、预算、分析，盲目性投资，投资的方向很难把握。

3、缺乏有效的内部控制及信息传递制度[10]

对企业来说，一个有效的会计系统是十分重要的。没有会计系统为企业提供准确的信息，正确而有效的决策就很难做出。然而，一个企业会计系统的质量取决于企业内部控制的有效性。内部控制是一个检测和平衡系统，这一系统在保护企业财产，增进企业财务报表的精确性和可靠性方面起着重要的作用。内部控制的重要性在国外的企业早就被认识到了。可是，我国企业由于考虑到内部控制的成本经费的代价，忽视了内部控制。企业内部控制系统的缺乏不仅明显地增加现金管理中欺诈和偷盗行为发生的机会，而且也增加了依据不确切、不及时的财务信息做出不良决策的机会。

4、财务控制、监督存在问题

一是企业对现金管理不严，导致现金闲置或不足。有的企业认为现金越多越好，造成现金闲置，没有使多余资金参加生产周转；有的企业对资金的使用没有计划安排，过量购置不动产导致对经营急需的资金缺乏有效的应对措施，陷入财务困境。二是应收账款回收困难。企业没有建立规范的赊销制度，再加上缺少对客户进行有效的资信调查和信用评估，导致大量的应收账款收不回来，使流动资金紧张，导致企业举步维艰。三是存货控制薄弱，造成资金呆滞。很多企业由于在生产经营中缺乏科学论证，造成产品没有市场，存货积压；也有的企业生产规模小，担心接到订单后来不及生产，事先进行预投产，结果是在订单落空的情况下，存货积压，轻者影响资金运营能力，重者完全中断资金链，造成停产或破产。四是重钱不重物，资产流失浪费严重。不少企业的管理者，对原材料、半成品、固定资产等管理不到位，出了问题无人追究，资产浪费严重。五是只关注现金流，认为有资金周转就够，没有对收入、成本、利润进