[财经类试卷]注册会计师税法(房产税法、契税法和土地增值税法)模拟试卷3及答案与解析

注册会计师税法（房产税法、契税法和土地增值税法）模拟试卷3及

答案与解析

一、单项选择题

每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。

1 企业破产，非债权人承受破产企业土地、房屋权属，按照规定妥善安置原企业全部职工，与原企业30％以上职工签订服务年限不少于3年的劳动用工合同的，( )契税。

（A）免征

（B）减半征收

（C）暂缓征收

（D）照章征收

2 某企业破产清算时，其房地产评估价值为4000万元，其中以价值3000万元的房地产抵偿债务，将价值1000万元的房地产进行拍卖，拍卖收入1200万元。债权人获得房地产后，与他人进行房屋交换，取得额外补偿500万元。上述行为中当事人各方合计应缴纳契税( )万元。(假定适用的契税税率均为3％，上述金额均不含增值税)

（A）15

（B）36

（C）51

（D）126

3 居民甲有两套住房，将一套出售给居民乙，成交价格为100000元；将另一套价值150000元的两居室住房与居民丙交换成两套一居室住房，并支付换房差价款

40000元。居民丙将取得的房屋与居民丁的住房进行等价交换。以下说法正确的是( )。 (假定适用的契税税率均为3％，上述金额均不含增值税)

（A）甲和丙不缴纳契税，乙缴纳契税3000元，丁缴纳契税1200元

（B）甲缴纳契税1200元，乙缴纳契税3000元，丙和丁不缴纳契税

（C）甲和丁不缴纳契税，乙缴纳契税3000元，丙缴纳契税1200元

（D）甲缴纳契税1200元，乙不缴纳契税，丙、丁各缴纳契税1200元

4 安徽省某市居民王先生和太太2014年以30万元购买一套54平方米的住房用作结婚新房，2016年8月生子后，改善住房条件，以73．5万元(发票注明价款70万元，增值税3．5万元)购买了第二套88平方米的住房，则王先生一家两次共缴纳契税( )万元。

（A）1

（B）1．08

（C）1．43

（D）1．5

5 下列关于契税计税依据的说法，正确的是( )。

（A）契税的计税依据不含增值税

（B）买卖装修的房屋，契税计税依据不包括装修费用

（C）承受国有土地，契税计税依据可以扣减政府减免的土地出让金

（D）房屋交换价格差额明显不合理且无正当理由的，由税务机关参照成本价格核定

6 契税的纳税义务发生时间是( )。

（A）纳税人签订土地、房屋权属转移合同或取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天

（B）纳税人签订土地、房屋权属转移合同或取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的7日内

（C）纳税人签订土地、房屋权属转移合同或取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的10日内

（D）纳税人签订土地、房屋权属转移合同或取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的30日内

7 契税的纳税地点是( )。

（A）企业的核算地

（B）纳税人的居住地

（C）单位的注册地

（D）土地、房屋所在地

8 下列各项中，应计算缴纳土地增值税的是( )。

（A）公司与公司之间互换房产

（B）房地产开发公司为客户代建房产

（C）进出口公司在改制重组时将自有仓库做投资，注册服装加工企业

（D）双方合作建房后按比例分配房产自用

9 下列关于计征土地增值税时确定取得土地使用权所支付金额中地价款的说法，不正确的是( )。

（A）以协议出让方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金

（B）以行政划拨方式取得土地使用权变更为有偿使用的，为按规定补交的土地出让金

（C）以转让方式取得土地使用权的，为实际支付的地价款

（D）以拍卖出让方式取得土地使用权的，为土地使用权的账面价值

10 某单位转让一幢2000年建造的公寓楼，当时的造价为500万元。经房地产评估机构评定，该楼的重置成本价为2000万元，成新度折扣率为六成。在计算土地增值税时，该楼的评估价格为( )万元。

（A）500

（B）1200

（C）2000

（D）1500

11 下列关于土地增值税扣除项目的说法，错误的是( )。

（A）为取得土地使用权所支付的契税，应计入取得土地使用权所支付的金额进行扣除

（B）房地产开发费用中的销售费用应按照账载金额进行扣除

（C）土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除

（D）加罚的利息不允许扣除

12 纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额20％的，应就其( )按规定计算缴纳土地增值税。

（A）超过部分的增值额

（B）全部增值额