2018年初级会计职称《经济法基础》试题及答案

【答案】 ABCD

【解析】(1)选项AB：“房屋、建筑物以外”未投入使用的固定资产，不得计提折旧在企业所得税税前扣除;( 2)选项 C：非广告性质的赞助支出不得在企业所得税税前扣除;( 3)选项 D：纳税人直接向受赠人的捐赠，不得在企业所得税税前扣除。

4. 甲企业在计算企业所得税应纳税所得额时，下列表述中，正确的是( )。 A. 新技术研发费用可以加计扣除 400万元 B. 甲企业可以享受“三免三减半”优惠政策

C. 购入运输车辆 20万元可以享受税额抵免优惠政策 D. 甲企业适用 15%的企业所得税税率 【答案】 BD

【解析】( 1)选项 A：企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的 50%加计扣除(只能加计扣除 200万元);( 2)选项B：企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第1笔生产经营收入所属纳税年度起，第 1年至第 3年免征企业所得税，第 4年至第 6年减半征收企业所得税;( 3)选项 C：企业购置并实际使用环境保护、节能节水、安全生产等“专用设备”(不包括一般的“运输车辆”)的投资额的 10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;( 4)选项 D：国家需要重点扶持的高新技术企业，减按 15%的税率征收企业所得税。

【资料 3】( 2014年)

甲企业为居民企业， 2013年度有关经济业务如下：

( 1)产品销售收入 800万元，销售边角料收入 40万元，国债利息收入 5万元。

( 2)以产品抵偿债务，该批产品不含增值税售价 60万元。

( 3)实发合理工资、薪金总额 100万元，发生职工教育经费 1.5万元，职工福利费 15万元，工会经费 1万元。

( 4)支付人民法院诉讼费 3万元，税收滞纳金 4万元，合同违约金 5万元，银行罚息 6万元。

( 5)因管理不善一批材料被盗，原材料成本 10万元，增值税进项税额 1.7万元，取得保险公司赔款 6万元，原材料损失已经税务机关核准。 要求：

根据上述资料，分别回答下列问题。

1. 甲企业下列收益中，计算企业所得税时，应计入收入总额的是( )。 A. 国债利息收入 5万元 B. 产品销售收入 800万元 C. 销售边角料收入 40万元 D. 以产品抵偿债务 60万元 【答案】 ABCD

【解析】选项 D：视同销售产品，应计入收入总额。

2. 甲企业下列支出中，计算企业所得税时，准予全部扣除的是( )。 A. 工资、薪金总额 100万元 B. 职工教育经费 1.5万元 C. 职工福利费 15万元

D. 工会经费 1万元 【答案】 ABD 【解析】( 1)选项 A：企业发生的合理的工资薪金支出，准予税前据实扣除;( 2)选项 B：职工教育经费税前扣除限额 =100× 2.5%=2.5(万元)，实际发生额( 1.5万元)未超过扣除限额，准予税前全额扣除;( 3)选项 C：职工福利费税前扣除限额 =100× 14%=14(万元)，实际发生额( 15万元)超过了税前扣除限额，税前只能扣除 14万元;( 4)选项 D：工会经费税前扣除限额 =100× 2%=2(万元)，实际发生额( 1万元)未超过税前扣除限额，准予税前全额扣除。

3. 甲企业下列支出中，计算企业所得税时，不准扣除的是( )。 A. 税收滞纳金 4万元 B. 银行罚息 6万元 C. 合同违约金 5万元

D. 支付人民法院诉讼费 3万元 【答案】 A

【解析】纳税人按照经济合同规定支付的违约金(包括银行罚息)、罚款和诉讼费用，税前准予扣除。

4. 甲企业在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的原材料损失金额是( )万元。

A.10-1.7-6=2.3 B.10-6=4

C.10+1.7=11.7 D.10+1.7-6=5.7 【答案】 D

【解析】( 1)企业发生的原材料损失，减除责任人赔偿和保险赔款( 6万元)后的余额，依照规定在税前扣除;( 2)企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税额中抵扣的进项税额( 1.7万元)，应视同企业财产损失，准予与存货损失一起在税前按规定扣除。 【资料 4】( 2014年)

甲公司为居民企业， 2013年度有关经济业务如下：

( 1)取得产品销售收入 2000万元、国债利息收入 15万元、银行存款利息收入 5万元，没收逾期未退包装物押金取得不含增值税收入 0.5万元。

( 2)支付职工困难补助 3万元、职工交通补贴 2.5万元、职工食堂人员工资 15万元;缴纳生产工人基本养老保险费 40万元。

( 3)新技术研究开发费用 30万元，已计入管理费用。

( 4)支付税收滞纳金 2万元，直接向贫困山区捐款 5万元，向街道办赞助支出 6万元。

( 5)当年向投资者分配利润 100万元。 要求：

根据上述资料，分别回答下列问题。 1. 甲公司下列收入中，在计算 2013年度企业所得税应纳税所得额时，应计入收入总额的是( )。

A. 国债利息收入 15万元 B. 银行存款利息收入 5万元

C. 没收逾期未退包装物押金收入 0.5万元

D. 产品销售收入 2000万元 【答案】 ABCD

2. 甲公司下列支出中，在计算 2013年度企业所得税应纳税所得额时，不准扣除的是( )。

A. 街道办赞助支出 6万元 B. 税收滞纳金 2万元 C. 贫困山区捐款 5万元

D. 向投资者分配利润 100万元 【答案】 ABCD

【解析】( 1)选项 A：与生产经营活动无关的各种非广告性质的赞助支出，不允许在税前扣除;( 2)选项B：税收滞纳金不允许在税前扣除;( 3)选项 C：纳税人“直接”向受赠人的捐赠不允许在税前扣除;( 4)选项 D：向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项，不允许在税前扣除。

3. 甲公司在计算 2013年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的新技术研究开发费用总额的下列计算中，正确的是( )。 A.30 ×( 1+50%) =45(万元) B.30 × 50%=15(万元)

C.30 ×( 1+100%) =60(万元) D.30 × 100%=30(万元) 【答案】 A

【解析】研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除。因此，准予扣除的新技术研究开发费用总额 =30+30× 50%=45(万元)。

4. 下列选项中，属于职工福利费范畴的是( )。 A. 职工困难补助 3万元 B. 职工交通补贴 2.5万元 C. 职工食堂人员工资 15万元

D. 生产工人基本养老保险费 40万元 【答案】 ABC

【解析】选项 D：属于社会保险费，不属于职工福利费。