2018年初级会计职称《经济法基础》试题及答案

得额时扣除

【答案】 D

【解析】( 1)选项 A：企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的“ 100%”加计扣除;( 2)选项 B：企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的“ 10%”可以从企业当年的应纳税额中抵免;( 3)选项 C：企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的“ 50%”加计扣除;( 4)选项 D：所有企业在 2014年 1月 1日后购进并专门用于研发活动的仪器、设备，单位价值不超过“ 100万元”的，可以一次性在计算应纳税所得额时扣除。 【资料 3】( 2014年、 2017年)

甲公司为居民企业，主要从事不锈钢用品的生产和销售业务， 2016年有关经营情况如下：

( 1)产品销售收入 800万元，销售边角料收入 40万元，国债利息收入 5万元。

( 2)以产品抵偿债务，该批产品不含增值税售价 60万元。

( 3)实发合理工资、薪金总额 100万元，发生职工福利费支出 15万元、职工教育经费支出 1.5万元，拨缴工会经费 2万元。

( 4)支付法院诉讼费 3万元，税收滞纳金 4万元，合同违约金 5万元，银行逾期利息 6万元。

( 5)因管理不善一批原材料被盗，原材料成本 10万元，增值税进项税额 1.7万元，取得保险公司赔款 6万元，原材料损失已经税务机关核准。

已知：职工福利费支出、职工教育经费支出、拨缴的工会经费分别不超过工资薪金总额的 14%、 2.5%和 2%的部分，准予扣除。 要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 1. 甲公司的下列收益中，在计算 2016年度企业所得税应纳税所得额时，应计入收入总额的是( )。

A. 销售边角料收入 40万元 B. 产品销售收入 800万元 C. 国债利息收入 5万元 D. 抵债产品售价 60万元 【答案】 ABCD

【解析】无论是应税收入(选项 ABD)，还是免税收入(选项 C)、不征税收入，均应计入“收入总额”。

2. 甲公司的下列支出中，在计算 2016年度企业所得税应纳税所得额时，准予全额扣除的是( )。

A. 工资、薪金 100万元 B. 工会经费 2万元 C. 职工福利费 15万元 D. 职工教育经费 1.5万元 【答案】 ABD

【解析】( 1)选项 A：企业发生的合理的工资薪金支出，准予据实扣除;( 2)选项 B：工会经费扣除限额=100× 2%=2(万元)，实际发生额( 2万元)未超过扣除

限额，准予税前全额扣除;( 3)选项 C：职工福利费扣除限额 =100× 14%=14(万元)，实际发生额( 15万元)超过了扣除限额，税前只能扣除 14万元;( 4)选项 D：职工教育经费扣除限额 =100× 2.5%=2.5(万元)，实际发生额( 1.5万元)未超过扣除限额，准予税前全额扣除。 3. 甲公司的下列支出中，在计算 2016年度企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是( )。

A. 法院诉讼费 3万元 B. 银行逾期利息 6万元 C. 税收滞纳金 4万元 D. 合同违约金 5万元 【答案】 C

【解析】纳税人按照经济合同规定支付的违约金(包括银行罚息)、罚款和诉讼费用，准予在税前扣除。

4.甲公司在计算2016年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除原材料损失金额的下列算式中，正确的是( )。 A.10-6=4 (万元)

B.10+1.7=11.7 (万元) C.10-1.7-6=2.3 (万元) D.10+1.7-6=5.7 (万元) 【答案】 D

【解析】(1)企业存货因管理不善发生非正常损失而不能从增值税销项税额中抵扣的进项税额(1.7万元)，应视同企业财产损失，准予与存货损失( 10万元)一并在税前扣除;( 2)企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款( 6万元)后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。 【资料 4】( 2011年，经修改)

中国公民郝某就职于国内某会计师事务所， 2017年除薪金收入外，其他收入情况如下：

( 1) 1月将新购 1套公寓住房出租，租期半年，一次性收取租金 3000元(不含增值税)。 7月将该套公寓以市场价出售，扣除购房成本及相关交易税费后所得 50000元。

( 2)为某报社财经专栏撰稿，该稿件以连载形式刊登。 8月刊登 3次， 9月刊登 2次，每次收入 600元。

( 3) 11月为一家培训机构授课 2次，每次收入 1000元。 ( 4)担任甲公司独立董事，取得董事津贴 20000元。

已知：财产转让所得、劳务报酬所得适用的个人所得税税率均为 20%;个人出租住房所得适用的个人所得税税率为 10%。 要求：

根据上述资料，分别回答下列问题。

1. 关于计算缴纳郝某个人所得税的下列表述中，正确的是( )。 A. 出售公寓收入按照“财产转让所得”计缴 B. 董事津贴按照“劳务报酬所得”计缴 C. 撰稿收入按照“稿酬所得”计缴

D. 授课收入按照“劳务报酬所得”计缴 【答案】 ABCD

【解析】选项B：个人担任公司董事，且不在公司任职、受雇的，其担任董事职务取得的董事费收入，应按“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税。 2. 郝某出租公寓的租金收入应缴纳的税是( )。 A. 房产税 B. 个人所得税 C. 契税

D. 土地增值税 【答案】 AB

【解析】房地产的出租，不属于契税和土地增值税的征税范围。 3. 报社代扣代缴郝某个人所得税的下列方法中，正确的是( )。 A. 按每次支付金额 600元分别计算缴纳 B. 以每月支付金额为一次计算缴纳

C. 以达到扣除标准的累计支付金额为一次计算缴纳 D. 以连载完成后支付的总金额为一次计算缴纳 【答案】 D

【解析】同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。

4. 郝某缴纳个人所得税的下列计算中，正确的是( )。

A. 出租公寓收入应缴纳的个人所得税税额 =3000×( 1-20%)× 10%=240(元) B. 出售公寓收入应缴纳的个人所得税税额 =50000× 20%=10000(元) C. 董事津贴应缴纳的个人所得税税额 =20000×( 1-20%)× 20%=3200(元) D. 授课收入应缴纳的个人所得税税额 =( 2000-800)× 20%=240(元) 【答案】 BCD

【解析】(1)选项A：财产租赁所得，以1个月内取得的收入为一次，每月租金收入=3000÷6=500(元)，低于扣除标准，无需纳税;( 2)选项 D：劳务报酬，属于同一事项连续取得收入的，以 1个月内取得的收入为一次。 【资料 1】( 2014年)

甲企业为居民企业， 2013年发生部分经济事项如下：

( 1)销售产品收入 2000万元，出租办公楼租金收入 120万元，信息技术服务费收入 40万元;

( 2)用产品换取原材料，该批产品不含增值税售价 35万元;

( 3)实发合理工资薪金总额 1000万元，发生职工福利费 150万元，职工教育经费 30万元，工会经费 12万元; ( 4)支付诉讼费 2万元，工商行政部门罚款 3万元，母公司管理费 68万元，直接捐赠给贫困地区小学 7万元;

( 5)缴纳增值税 90万元，消费税 19万元，资源税 6万元，城市维护建设税和教育费附加 11.5万元。 要求：

根据上述资料，分别回答下列问题。

1. 下列业务中，在计算企业所得税应纳税所得额时，应当计入收入总额的是( )。

A. 销售产品收入 2000万元

B. 出租办公楼租金收入 120万元 C. 信息技术服务费收入 40万元

D. 用产品换取原材料 35万元 【答案】 ABCD

【解析】选项 D：视同销售产品，应计入收入总额。

2. 下列税费中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是( )。 A. 增值税 90万元 B. 消费税 19万元 C. 资源税 6万元

D. 城市维护建设税和教育费附加 11.5万元 【答案】 BCD 【解析】准予在企业所得税税前扣除的税金不包括缴纳的增值税和预缴的企业所得税。

3. 下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予全额扣除的是( )。 A. 职工教育经费 30万元 B. 工会经费 12万元 C. 职工福利费 150万元 D. 工资薪金总额 1000万元 【答案】 BD

【解析】( 1)选项 A：职工教育经费税前扣除限额 =1000× 2.5%=25(万元)，实际发生额( 30万元)超过了扣除限额，税前只能扣除 25万元;( 2)选项 B：工会经费税前扣除限额 =1000× 2%=20(万元)，实际发生额( 12万元)未超过扣除限额，准予税前全额扣除;( 3)选项 C：职工福利费税前扣除限额 =1000× 14%=140(万元)，实际发生额( 150万元)超过了扣除限额，税前只能扣除 140万元;( 4)选项 D：企业发生的合理的工资薪金支出，准予税前全额扣除。

4. 下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是( )。 A. 工商行政部门罚款 3万元 B. 母公司管理费 68万元 C. 诉讼费 2万元

D. 直接捐赠给贫困地区小学 7万元 【答案】 ABD

【解析】( 1)选项 A：罚金、罚款和被没收财物的损失，税前不得扣除;( 2)选项 B：企业之间支付的管理费，税前不得扣除;(3)选项C：纳税人按照经济合同规定支付的违约金(包括银行罚息)、罚款和诉讼费用，税前准予扣除;( 4)选项 D：纳税人“直接”向受赠人的捐赠不允许税前扣除。 【资料 2】( 2015年)

甲公司为居民企业， 2014年有关收支情况如下：

( 1)取得销售货物收入 4300万元、理财产品收益 30万元、从其直接投资的未上市居民企业分回股息收益270万元、出售闲置厂房收入 400万元。 ( 2)按规定提取的折旧费用 180万元，其中已投入使用的机器设备折旧费 50万元、已投入使用的运输设备折旧费 40万元、未投入使用的厂房折旧费 80万元、未投入使用的机械设备折旧费 10万元。

( 3)发生业务招待费 30万元、公益性捐赠支出 50万元，全年实现会计利润 600万元。

已知：在计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费支出按其发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5‰;公益性捐赠支出不超过年