8-读书笔记

文章名称：我国上市公司会计信息披露存在的问题及对策 文章来源：吉林工程技术师范学院学报 第26 卷 第10 期 作 者：樊英英

作者观点：近年来， 上市公司会计丑闻不断， 虚假会计信息披露已成为一个全球性的难题， 有的甚至带来了灾难性的后果。本文针对现阶段我国上市公司会计信息披露存在的主要问题， 从法规制度与道德伦理两个方面进行原因分析， 提出从法治、 德治两个方面规范上市公司会计信息披露的对策建议 (一) 会计信息披露存在的问题

1.会计信息的可靠性较低。2.会计信息披露不及时、不充分。3.会计信息的相关性较低。4.报告“补丁”屡禁不绝。 (二)会计信息问题的原因分析

1.法律法规不健全，处罚成本太低。目前，披露虚假的会计信息的上市公司大多受到的是行政处罚，经济处罚力度较小。可见，不健全的法律、较低的违法成本造成了上市公司前赴后继地披露虚假的会计信息。

2.公司治理结构不完善。但是，中国目前上市公司的公司治理结构并不能发挥预定作用。

3.注册会计师审计质量较低。为了避免得到虚假的会计信息，企业所有者就有聘用独立的第三人对会计报告进行审核的动机，这就是注册会计师审计的理论依据。但是，注册会计师同上市公司之间存在利益关系，因此在审计时独立性会受到影响。

(三) 解决会计信息问题的对策

1.健全法律法规，加大惩罚力度。 2.加快公司治理结构的建设。 3.提高注册会计师审计的质量。

总结：文章首先叙述了中国上市公司会计信息披露存在的问题：会计信息的可靠

性较低；会计信息披露不及时、不充分；会计信息的相关性较低；报告补丁屡禁不绝。然后分析了产生问题的原因：法律法规不健全，处罚成本太低；公司治理结构不完善；注册会计师审计质量较低。最后，文章提出了针对性的解决对策：健全法律法规，加大惩罚力度；加快公司治理结构的建设；提高注册会计师审计的质量。

我的观点：对于在披露财务报告后，“补丁” 屡禁不绝这一存在的问题，我觉得这种行为是可以理解的，因为上市公司会计信息披露存在着许多固有的甚至是无法克服的缺陷。上市公司几乎每天都要发生交易事项，只要经营状况正常，其会计信息的生产就必然是连续的、不间断的。但由于受到技术手段和信息生产成本、传递成本的严格限制，会计信息的披露只能是间断的。

但是，上市公司出于各种方面的原因发布的各类补充公告与更正公告，绝不能将已经披露的年报做天翻地覆的变化，否则就会有蓄意造假的嫌疑。

文章名称：我国上市公司会计信息披露存在的问题及对策 文章来源：前 沿 2013 年第21 期 作者：张 钰 作者观点：

上市公司真实、准确、完整的信息披露是维护证券市场公开、公平、公正原则的根本保证。上市公司应当完整、准确、及时地披露财务会计信息，以及对投资者的决策有重大意义的非财务信息，确保公司所有股东都受到公平和同等的待 遇，但上市公司的现行披露制度还不健全和规范，信息披露的不真实、不及时、不充分、不规范、不主动、中介机构监管素质不高，注册会计师执业不规范、报告补丁不断等违规问题影响了上市公司会计信息披露的质量。导致信息披露不规范的原因很多，包括上市公司内部机制不完善、利益诱惑、较低违规成本等内部原因和信息披露制度不完善、审计质量低下、监管力度不足、相关法律不健全等

外在原因。因此，完善我国上市公司会计信息披露必须多管齐下，全面而有针对性地采取有效措施，确保会计信息能及时、完整、准确地披露，增强整个证券市场的有效性，维护广大投资者的利益

一、完善会计信息披露体系，规范会计信息披露行为

(一)建立以会计准则为核心的会计信息披露规范体系在这一规范体系中, (二)完善相关制度，消除或缓解会计信息造假的动机 二、完善公司治理机制，建立企业内部有效制衡约束机制

为了使我国的资本市场更加健康地发展, 必须加大对上市公司虚假会计信息的治理力度。对虚假会计信息的治理,应首先从源头监管, 完善公司治理机制。 (一)完善独立董事制度

( 二) 规范内部控制制度，加强内部审计制度 (三)建立并完善股东代表诉讼制度

三、强化政府对财务报告的监管，加强公司高级管理人员责任追究

在防范上市公司会计信息披露违规问题上，政府有关部门不仅应该扮演国有上市公司大股东的角色，还应作为政权市场的监督者，本着一种社会责任，加强对这一问题的监督。政府监管包括：审计机关的综合审计监督，财政部门、工商管理机关、税务机关、证券监管部门等机构的监管。

四、健全民事赔偿机制，加大对上市公司会计信息违规问题的处罚

会计舞弊者提供失真的会计信息不仅要使其承担声誉损失成本，还必须承担物质成本，这便要求加强社会监督力量。加大稽查力度和稽查面，加大处罚力度，加大追究参与会计舞弊者的民事赔偿责任和刑事责任，并且以前对上市公司披露虚假信息的处罚主要是行政处罚和刑事处罚，追究民事赔偿责任的很少，即使有赔偿其金额也很小，起不到惩戒的作用。

我的观点：通过对这篇文章的学习，我对解决我国上市公司会计信息披露违章问题有了更深刻的理解。在解决这些问题时，不仅需要从健全上市公司自身的内部治理着手，充分发挥证监会和政府的监管力度，并加强培育理性的信息需求群体，形成对信息提供者的监督。只有在上市公司、证监会以及信息需求主体等多方面的共同努力下，才能更好的解决目前存在的会计信息披露质量低下的问题。

文章名称：我国上市公司会计信息披露存在的问题和对策 文章来源：会计研究.会计研究.P 作者：黄炯

作者观点：

证券市场的规范化，主要是证券市场中各主体行为的规范化。合理的会计信息披露制度，正是约束和引导各行为主体的机制，它对上市公司、投资者及证券监管机构等都具有十分重要的意义：1、会计信息披露有利于上市公司自身的发展；2、会计信息披露有助于保护投资者利益；3、会计信息披露有利于维护证券市场秩序和提高证券市场效率。

我国上市公司会计信息披露中存在的质量问题：1、会计信息披露不真实； 2、会计信息披露不及时；3、会计信息披露不充分。

我国上市公司会计信息披露中存在的质量问题所带来的危害：1、损害投资者特别是中小投资者的利益；2、破坏上市公司诚信形象，不利于其健康发展；3、导致内幕交易泛滥，证券市场失去存在和发展的基础；4、危害国民经济稳定、健康发展。

文章从整个披露过程中的各个环节研究论述了目前我国上市公司会计信息披露中存在的质量问题及其对证券市场，对广大投资者，对社会宏观经济运行等所造成的危害，认为对上市公司会计信息披露质量影响的主体是上市公司内部、会计师事务所、证监会以及投资者，并进一步分析上述四者的行为扭曲，诸如上市公司内部治理结构的缺陷、注册会计师执业质量低下、证券监管体系薄弱以及投资者的影响力度不够等等都会导致上市公司会计信息披露质量低下。

文章第二部分在对上市公司会计信息披露质量低下原因进行深刻剖析的基础上，运用博奔论作为主要分析工具，对上市公司、会计师事务所、证券监管机构及投资者等信息披露的相关主体进行博弈分析，建议从上市公司与会计师事务