审计 题库汇总

3.如果母公司的注册会计师同时也是组成部分的注册会计师，需要考虑下列（ ACD ）因素，决定是否向组成部分单独致送审计业务约定书。 A.是否对组成部分单独出具审计报告 B.组成部分实际执行的重要性 C.母公司占组成部分的所有权份额

D.组成部分管理层相对于母公司的独立程度

4.在特定需要下，注册会计师应当在审计业务约定书中列明的内容包括（ ABCD ）。

A.由于审计和内部控制的固有限制，即使审计工作按照审计准则的规定得到恰当的计划和执行，仍不可避免地存在某些重大错报未被发现的风险 B.管理层确认将提供书面声明

C.在某些方面对利用其他注册会计师和专家工作的安排

D.在首次审计的情况下，与前任注册会计师（如存在）沟通的安排

5.下列关于错报的说法，不正确的有（ BCD ）。 A.“明显微小”错报不等同于“不重大”的错报

B.管理层对会计估计作出不合理的判断或不恰当地选择和运用会计政策而导致的差异属于事实错报

C.通过实质性分析程序推断出的会计错报属于推断错报

D.由于被审计单位收集和处理数据的错误，对事实的忽略或误解，或故意舞弊行为导致的错报属于判断错报

6.在连续审计的情况下，下列因素可能导致注册会计师修改审计业务约定书的有（ ABCD ）。

A.有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围 B.被审计单位高级管理人员近期发生变动 C.法律法规的规定发生变化

D.编制财务报表采用的财务报告的编制基础发生变更

7.注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明审计资源的规划和调配，要考虑的因素包括（ABC）。

A.向高风险领域分派有适当经验的项目组成员 B.在集团审计中复核组成部分注册会计师工作的范围 C.在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源 D.预计审计工作涵盖的范围

8.下列关于重要性概念的理解中，不正确的有（ BC ）。 A.应当从性质和数量两个方面合理确定重要性水平

B.在根据被审计单位的特定情况考虑是否存在特定类别交易、账户余额或披露以确定其重要性时，注册会计师不需要考虑治理层和管理层的看法和预期 C.在确定重要性水平时，需要考虑与具体项目计量相关的固有不确定性 D.如果审计过程中情况发生重大变化，注册会计师可能需要修改财务报表整体的重要性和特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平

9.实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50%～75%，接近财务报表整体重要性50%的情况有（ AC ）。 A.以前年度审计调整较多

B.连续审计，以前年度审计调整较少 C.非连续审计 D.项目总体风险较低

10.以下关于错报的说法中，正确的有（AD ）。 A.累积错报不包括明显微小错报

B.错报包括事实错报、判断错报、推断错报和可容忍错报

C.推断错报是注册会计师认为管理层对会计估计作出不合理判断或选择不恰当的会计政策导致的差异

D.如果不确定一个错报是否明显微小，就不能认为这些错报是明显微小

三、简答题

1.ABC会计师事务所已连续三年审计甲公司（以营利为目的的制造业企业）财务报表，2013年继续由A注册会计师担任项目合伙人。在制定审计计划和审计过程中，A注册会计师需要考虑与重要性相关的问题。具体情况如下：

（1）由于甲公司2013年因企业合并，造成税前会计利润大额增加，A注册会计师认为应该按照近几年经常性业务的平均税前利润确定财务报表整体的重要性更加合适。

（2）A注册会计师认为应该将重要性定为甲公司经常性业务的税前利润的1%。 （3）由于财务报表含有高度不确定性的大额估计，A注册会计师认为应该确定一个比不含有该估计的财务报表整体的重要性更低的重要性。

（4）基于以前年度审计调整较少，A注册会计师认为应该把实际执行的重要性水平定为财务报表整体重要性的50%。

（5）由于甲公司决定处置一个重要的组成部分，A注册会计师认为应该为此修改财务报表整体的重要性。

要求：请逐一考虑上述情况，指出A注册会计师的观点或做法是否存在或可能存在不当之处。如认为存在或可能存在不当之处，请简要说明理由。 1.【答案】（1）不存在不当之处。

（2）存在不当之处。对以营利为目的的制造行业实体，注册会计师可能认为经常性业务的税前利润的5%是适当的。

（3）存在不当之处。财务报表含有高度不确定性的大额估计，注册会计师并不会因此而确定一个比不含有该估计的财务报表整体的重要性更高或更低的重要性，也就是说，注册会计师在确定重要性水平时，不需考虑与具体项目计量相关的固有不确定性。

（4）存在不恰当之处。对于连续审计，以前年度审计调整较少，注册会计师应该将实际执行的重要性确定为财务报表整体重要性的75%，而不是50%。 （5）不存在不当之处。

2.ABC会计师事务所负责审计甲公司2013年财务报表，A注册会计师是项目合伙人，在签订业务约定书时，甲公司管理层认为应该在审计业务约定书中提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明，A注册会计师认为这将有损审计的不可预见性，所以不同意管理层的观点。随后，管理层以内部关键人员要保密为由不允许注册会计师接触与财务报表相关的内部审计人员，并提出了变更业务类型的要求。 要求：

（1）判断A注册会计师的观点是否正确，并说明理由，同时指明审计业务约定书包括的基本内容。

（2）管理层提出的变更业务类型要求是否合理，如果不合理，请简要说明甲公司变更业务的合理理由。 2.【答案】

（1）A注册会计师的观点不正确。审计业务约定书的基本内容中已经指明，可以提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明。

审计业务约定书的具体内容和格式可能因被审计单位的不同而不同，但应当包括以下主要内容：

①财务报表审计的目标与范围； ②注册会计师的责任； ③管理层的责任；

④指出用于编制财务报表所适用的财务报吿编制基础；

⑤提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明。

（2）要求不合理。变更业务类型的合理理由包括以下两点： ①环境变化对审计服务的需求产生影响； ②对原来要求的审计业务的性质存在误解。

3.A注册会计师是甲公司2013年度财务报表审计业务的项目合伙人，在审计过程中，A注册会计师需要评价审计过程中识别的错报，具体情况如下： （1）如果识别出的一项错报低于财务报表整体的重要性，这项错报不能被评定为重大错报。

（2）错报可能是由于管理层对会计政策作出不恰当的选择和运用引起的。 （3）如果一项错报的金额低于明显微小错报的界限，该错报就是不重要的。 （4）为了评价累积的错报的影响，可以将错报分为事实错报、判断错报、推断错报和明显微小错报。

（5）如果在审计过程中识别出某项错报是内部控制失效而导致的，可能表明还存在其他错报。

要求：针对上述每一种情况，指出A注册会计师的相关观点是否恰当，如不恰当，请简要说明理由。 3.【答案】