审计 题库汇总

11.【答案】C

【解析】重大错报风险是独立于审计而存在于财务报表中的，只能评估重大错报风险而不能降低，选项AD错误；在考虑相关内部控制之前，某一认定发生重大错报的可能性是固有风险，选项B错误。 12.【答案】C

【解析】根据审计风险模型，审计风险=重大错报风险×检查风险，在既定的审计风险水平下，检查风险与评估的重大错报风险是反向变动关系，所以选项A错误；注册会计师不能人为得提高重要性水平，选项B错误；想要降低检查风险，可以考虑扩大审计程序的范围，改变审计程序的时间，应该在期末实施审计程序，选项C正确，选项D错误。

二、多项选择题 1.【答案】ACD

【解析】审计要素包括审计业务的三方关系（注册会计师、被审计单位管理层、预期使用者）、财务报表(鉴征对象)、财务报表编制基础(标准)、审计证据和审计报告，所以ACD正确。 2.【答案】CD

【解析】选项A属于与所审计期间各类交易和事项相关的认定；选项B，属于与列报和披露相关的认定。 3.【答案】AB

【解析】两年的经营环境大致相同，所以运费产生的销售费用和营业收入都应该与上年相差不大。如果销售费用与营业收入的比下降很多，可能表明销售费用少计，或者营业收入多记，所以注册会计师可能会怀疑被审计单位的营业收入的发生认定和销售费用的完整性认定存在重大错报。 4.【答案】BD8

【解析】固有风险是指在考虑相关的内部控制之前，某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生错报的可能性，选项A不正确；认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为固有风险和控制风险，选项C不正确。 5.【答案】BCD

【解析】选项A: 检查营业收入的明细账追查至销售发票等原始凭证，以确定营业收入的发生认定，不是完整性认定。 6.【答案】AC

【解析】选项B可以证明固定资产的“存在”认定；选项D可以证明固定资产的“完整性”认定。

第二章 审计计划 一、单项选择题

1.注册会计师开展初步业务活动的目的不包括（ A ）。 A.确定被审计单位财务报表是否存在重大错报风险 B.具备执行业务所需的独立性和能力

C.不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项 D.与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解

2.下列各项中，( C )不属于审计业务约定书的基本内容。 A.注册会计师的责任和管理层的责任

B.用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础 C.收费的计算基础和收费安排

D.注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容

3.如果注册会计师认为变更业务的理由不合理，同时，管理层又不允许继续执行原定的审计业务，注册会计师采取的下列措施中，不恰当的是（A ）。 A.出具无法表示意见的审计报告

B.在适用的法律法规允许的情况下，解除审计业务约定

C.确定是否有约定义务或其他义务向治理层和所有者报告该事项 D.确定是否有约定义务或其他义务向监管机构等报告该事项

4.注册会计师应当为审计工作制定总体审计策略，在制定总体审计策略时，应当考虑的事项不包括（ D ）。

A.审计的范围和方向 B.报告目标、时间安排及所需沟通的性质 C.审计资源 D.计划实施的进一步审计程序

5.在总体审计策略阶段，注册会计师在确定（ C）时，需要考虑重要性方面的问题。

A.审计范围 B.审计的时间安排 C.审计方向 D.审计资源

6.下列关于注册会计师制定具体审计计划的说法，正确的是（ D）。 A.注册会计师应当在具体审计计划中清楚的说明审计资源的规划和调配 B.识别重要的组成部分和账户余额是具体审计计划的内容之一

C.具体审计计划中制定的审计程序包括风险评估程序、进一步审计程序两类 D.确定审计程序的性质、时间安排和范围的决策是具体审计计划的核心

7.注册会计师在确定对项目组成员指导、监督以及对其工作进行复核的性质、时间安排和范围时，主要考虑的因素是（D ）。 A.项目组成员的独立性 B.审计收费的高低

C.出具审计报告的时间预算 D.项目组成员的专业素质和胜任能力

8.下列关于重要性的说法中，不正确的是（D ）。

A.如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依倨财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的

B.不同的注册会计师针对同一被审计单位重要性的判断可能不同

C.对重要性的判断是根据具体环境作出的，并受错报的金额或性质的影响 D.在确定重要性时需要考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响

9.注册会计师在审计中确定重要性水平时，需要选择基准，以下关于基准的选择，不合理的是（ C）。 A.税前利润 B.净资产 C.营业外收入 D.毛利

10.在确定实际执行的重要性时，注册会计师的以下观点合理的是（ A）。

A.需要考虑前期审计工作中识别出的错报的性质和范围的影响 B.如果是非连续审计，通常为财务报表整体重要性的75%,50%

C.如果是连续审计，以前年度审计调整较少，通常为财务报表整体重要性的50%,75%

D.实际执行的重要性可以大于计划的重要性

11.A注册会计师在审计甲公司的应收账款项目时，通过审计抽样抽取的样本账面金额是200万元，经审查错报金额是20万元（高估），而甲公司的应收账款账面总额是1000万元，由此，A注册会计师应该确定的推断错报金额是（ A ）万元。1000*(20/200)-20=80 A.80 B.100 C.120 D.60

12.注册会计师应该为审计工作制定具体审计计划，关于具体审计计划的说法中错误的是（ D ）。

A.具体审计计划的核心是确定审计程序的性质、时间安排和范围

B.计划实施的进一步审计程序进一步可以分为总体审计方案和具体审计程序 C.具体审计计划可以因为非预期事项等情况变化进行必要的修改 D.对审计计划进行了更新和修改，无须修正相应的审计工作

二、多项选择题

1.注册会计师在本期财务报表审计之初，开展的初步业务活动有（ BCD ）。 A.计划审计工作

B.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序 C.评价遵守相关职业道德要求的情况 D.就审计业务约定条款达成一致意见

2.下列关于审计的前提条件相关问题的理解，正确的有（ AB ）。

A.如果不存在可接受的财务报告编制基础，注册会计师就不具有对财务报表进行审计的适当标准

B.财务报告的编制基础分为通用目的的编制基础和特殊目的的编制基础 C.管理层不存在诚信问题是执行审计工作的前提

D.如果管理层不提供审计准则要求的书面声明，注册会计师未必不能获取充分适当的审计证据