第四章 货币资金与应收项目

现下列内容：

（1）公司签发支票购买办公用品200 384元，银行未记账。 （2）8月31日公司存入银行的款项114 821元，银行未记账。 （3）银行代公司收回票据款162 000元，尚未通知企业。

（4）公司签发支票11 000元购买办公用品，银行误记为110 000元。 （5）公司签发的支票8 600元，对账单的记录无误，但公司误记为6 800元。 （6）8月份银行收取的服务费1 500元，未通知公司。 要求：

（1）编制该公司8月31日的银行存款余额调节表；

（2）说明公司在9月初可以实际动用的银行存款的额度是多少？

3.某企业20×9年8月31日的银行存款日记账显示的银行存款余额为439800元，同日收到银行开来的对账单显示的企业存款余额为478500元。经过查对，企业和银行双方均无错账，但发现了以下的未达账项：

（1）8月26日，企业委托银行代收的销货款30000元，银行已收托入账，但企业尚未接到银行的收款通知。

（2）8月27日，企业开出转账支票购买材料计52500元，持票人尚未到银行办理转款手续。

（3）8月28日，银行代企业支付本月的水、电费15000元，银行尚未通知企业。 （4）8月30日，企业存入银行的其他企业转来的转账支票39000元，银行尚未入账。 （5）8月31日，企业送存银行的销货现金26250元，银行尚未记账。

（6）8月31日，银行收到保险公司赔偿本企业的火灾损失款36450元，银行尚未通知本企业。

要求：根据上述未达账项内容，为本企业编制8月31日的银行存款余额调节表，并确定9月初企业可以动用的银行存款实有额是多少。

4. 乙公司20×9年1月初“坏账准备”账户贷方余额为66 000元（按照应收账款计提的部分，下同），20×9年6月末乙公司认定应收A公司的账款100 000元无法收回，作为坏账转销。20×9年内未发生其他涉及坏账准备的业务。20×9年末乙公司编制的账龄分析和坏账损失估算表中有关资料见表4—1：

表4—1 账龄分析和坏账损失估算表 应收账款账龄 未到期 逾期1年以下 应收账款金额 500 000 820 000 估计损失率（%） 1 3 估计损失金额 逾期1~2年 逾期2~3年 逾期3年以上 合 计 要求： 220 000 180 000 340 000 2 060 000 5 10 50 - （1）计算账龄分析和坏账损失估算表中的“估计损失金额”（计算结果直接 填在表中）。 （2）计算20×9年末计提坏账准备前“坏账准备”账户的余额。 （3）计算20×9年末应计提的坏账准备金额。

（4）计算20×9年末计提坏账准备后“坏账准备”账户的余额。

（五）业务处理题

1． 20×9年5月31日，利得股份公司的会计人员在结账和编制会计报表之前，对账簿记录进行了重新审视，以保证账簿记录的完整性和正确性。会计人员发现存在以下需要调整的会计事项：

（1）公司应计提固定资产折旧7200元，其中应由生产部门负担的为4500元，应由管理部门负担的为2700元；

（2）公司在5月1日购买了为期一年的保险单6000元；

（3）公司办公用房屋的租赁费每年12000元，将于年底一次付清； （4）5月份发出商品实际成本计268000元，尚未结转成本；

（5）公司账上有银行的临时借款200000元，年利率5%，利息到期一次结算。 要求：按照权责发生制会计处理基础对公司5月份的有关事项进行调整。

2．企业首次计提坏账准备年度的应收账款年末余额为2 000 000元，提取坏账准备的比例为4‰。第二年发生坏账损失10 000元，年末应收账款余额2 800 000元。第三年发生坏账损失8 000元，上年已转销的应收账款中有 5000元本年度又收回，该年度末应收账款余额为1 500 000元。

要求：作出各年相应的账务处理。

3．某企业采用备抵法核算坏账损失，按年末应收账款余额的5‰提取坏账准备，有关资料如下：

该企业从20×6年开始计提坏账准备，年末应收账款余额为1 000 000元；

20×7年和20×6年末应收账款余额分别为2 500 000元和2 200 000元； 20×8年6月份发生一笔坏账18 000元； 20×9年末应收账款余额为2 000 000元。

要求：根据上述资料进行相关的计算，并编制有关的会计分录。

4.某公司20×9年6月30日核对银行存款项目。6月30日银行对账单显示的公司银行存款余额为914 311元，公司所有的款项收付都通过银行办理。公司6月份的会计账簿记录反映的有关数据如下：

6月1日余额 394 350元 本月货币资金收入金额 2 897 160元 本月签发的支票总额 2 838 885元

通过对银行的对账单和公司的会计账簿记录进行逐笔核对发现：

（1）6月29日，银行代本公司收到某单位支付的应收票据款103 000元，票据面值100 000元，公司未入账。

（2）6月30日，公司收到客户交来的购货支票185 221元并存入银行，公司已记账，银行未记账。

（3）6月30日，公司开出支票526 527元支付购入的设备款，公司已记账，但售货单位尚未到银行办理转账。

（4）6月30日，公司存入银行的一笔款项15 700元，银行误记为13 900元。 （5）公司签发的2 4000元的支票，实际付款3 000元。 （6）银行收取6月份业务手续费1 820元。 要求：

（1）编制6月份的银行存款余额调节表； （2）编制该公司有关的调整分录。

5.某公司为增值税一般纳税人企业，应收账款的会计处理采用总价法，月初“坏账准备”账户的贷方余额为48 000元。12月份发生货币资金及应收项目的经济业务如下：

（1）12月1日，公司出纳员交来因上个月工作失误，由本人赔偿的现金200元。 （2）12月2日，公司填制“银行本票申请书”，申请不定额本票240 000元，银行收取手续费100元。

（3）12月3日，公司销售给阳光商店一批商品，价款160 000元，增值税额为27200元，付款条件为2/10、n/30。

（4）12月4日，公司以不定额本票购进材料180000元，增值税30 600元，余款由收款单位退回，公司已将其存入银行。

（5）12月5日，公司销售给玉泉商店商品200 000元，玉泉公司当即开出一张无息、期

限为1个月的商业汇票。

（6）12月6日，一张出票日期为11月6日、月利率为8‰、票面价值为150 000元、期限为一个月的商业承兑汇票到期，公司收到本金和利息。

（7）12月7日，因产品质量问题，阳光商店未支付货款前退回不合格产品20 000元。 （8）12月9日，阳光商店支付合格产品的货款，公司收到存入银行。

（9）12月10日，公司销售给大地公司一批商品，大地公司当即开出一张面值351 000元（其中货款300 000元，增值税51 000元）、期限为一个月的无息商业承兑汇票。

（10）12月11日，公司从环球公司购进材料一批，价款200 000元，增值税34 000元，公司签发一张商业汇票支付款项。

（11）12月25日，公司确认为坏账并已核销的科达公司的应收账款50 000元又收回。 （12）12月28日，经公司董事会批准转销已破产无法收回的利群公司债权180 000元。 （13）12月30日，公司计算出本年度应上缴的所得税为120 000元。 （14）12月31日，公司用银行存款支付所得税。

（15）12月31日，公司计算出本期应收账款余额为500 000元，采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为5%。

要求：根据以上资料进行相关的会计处理。

6.某公司20×9年11月1日销售一批商品给红星商店，货物已发出，增值税专用发票上注明的价款为100000元，增值税额为17000元。公司收到红星商店交来的一张期限为3个月、票面利率为12%的商业汇票。

要求：进行全部的会计处理。

7.某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，企业采用备抵法核算坏账损失。20×8年12月1日，该企业“应收账款”账户借方余额为1000万元，“坏账准备”账户贷方余额为50万元，计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5%。该企业12月份发生下列经济业务：

（1）12月5日向B企业赊销商品一批，价款600万元 ，增值税102万元。

（2）12月12日，本企业的一个客户破产，根据清算程序，有应收账款52万元不能收回，确认为坏账。

（3）12月15日，收到B企业的销货款400万元，存入银行。 （4）12月18日，收到上一年已转销的坏账30万元，存入银行。

（5）12月30日，向D企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为200万元，增值税34万元。本企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为2/10、1/20、N/30，