第八章-审计证据与审计工作底稿 2

第八章 审计证据与审计工作底稿

一，单选题

1.在下列各类审计证据中，证明力最强的是（ B ）。 A.被审单位提供的销售发票 B.应收账款函证的回函

C.被审计单位自己编制的现金盘点表

D.被审计单位提供的经第三方确认的应收账款对账单

2.注册会计师王华在检查泰达地产公司某项固定资产的累计折旧计提情况时，为证实泰达地产公司所确定的此项固定资产预计使用年限是否适当，打算对下列证据进行分析。为达到这一目的，在下列证据中，相关性最低的是（ D ）。 A.泰达地产公司形成的此项固定资产的使用与维修记录 B.泰达地产公司保存的此项固定资产的购买发票 C.泰达地产公司保存的关于此项固定资产性能的说明 D.泰达地产公司所聘常年法律顾问的投资函证回函

3.下列关于注册会计师评价审计证据的充分性和适当性的说法中，不正确的是( D )。 A.审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性，并考虑与这些信息生成与维护相关的控制的有效性

B.如果在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息，注册会计师应当就这些信息的准确性和完整性获取审计证据

C.如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序

D.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，因此可以减少某些不可替代的审计程序

4.为证实W公司所记录的资产是否均由W公司拥有或控制，记录的负债是否均为W公司应当履行的偿还义务，注册会计师采用下列（ B ）程序能够获取充分、适当的审计证据。 A.检查有形资产 B.检查文件或记录 C.重新执行 D.询问

5.A会计师事务所承接了通达公司2008年度财务报表的审计业务。该所质量部门负责人要求审计小组成员在编制通达公司审计业务的工作底稿时，要遵循编制审计工作底稿的基本要求，对每张工作底稿均应做到格式规范、内容完整、范围适当，以便使( C )的注册会计师通过工作底稿清楚了解实施的审计程序、获取的审计证据和形成的审计结论。 A．未学过审计准则和相关要求

B．不了解通达公司所处的具体经营环境 C．未曾接触过通达公司审计工作

D．不了解通达公司所属行业的会计问题

6.注册会计师运用检查有形资产程序主要为( B )认定提供审计证据。

A.资产的金额是否正确 B.验证资产是否存在 C.验证资产的权利和义务 D.证明完整性

7.注册会计师需要获取的审计证据的数量受重大错报风险和审计证据质量的影响。重大错报风险越( A )，需要的审计证据可能越( )。审计证据质量越( )，需要的审计证据可能越( )。

A.大，多，高，少 B.大，少，高，少 C.小，多，高，多 D.大，少，高，多

8.注册会计师获取的被审计单位有关人员口头答复所形成的书面记录，属于（ B ）。 A．书面证据 B．口头证据 C．实物证据 D．环境证据

9.下列有关函证的说法正确的是（ B ）。

A. 在受托代销时，函证能为计价认定提供证据 B.通过应付账款明细账函证更有效实现完整性目标 C.函证的截止日通常为资产负债表日 D.无论如何都应该对应收账款实施函证

10.注册会计师对分析程序所作的判断中，不恰当的是（ B ）。 A.由于与固定资产相关的重大错报风险很低，注册会计师可以考虑在实质性程序时运用分析程序

B.通过对主营业务收入进行分析未发现异常，因此判断主营业务收入不存在重大错报，注册会计师决定执行简单的实质性程序

C.由于被审计单位调整产品结构，因此，在对主营业务收入审计时，不应过多的依赖分析程序的结果

D.尽管对应付账款的分析性程序未发现异常，但在执行其他审计程序时，发现有未入账的应付账款，此时，注册会计师不应过多的信赖分析程序的结果

11.会计师事务所接受委托对被审单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权应归属于（ A ）。

Ａ.会计师事务所

Ｂ.进行审计的注册会计师 Ｃ.被审单位

Ｄ.会计师事务所和被审单位

12.A注册会计师在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改，如原审计工作底稿中列明的存货余额为200万元，现改为l20万元，其正确的做法是( B )。

A．对原记录信息不予删除，在原工作底稿中增加新的注释的方式予以涂改 B．对原记录信息不予删除，在原工作底稿中增加新的注释的方式予以修改 C．对原记录信息不予删除，在原工作底稿中增加新的注释的方式予以替换 D．对原记录信息不予删除，在原工作底稿中增加新的注释的方式予以覆盖

13.注册会计师张敏及审计项目组其他成员于2009年3月16日完成了D公司2008年度财务报表的审计业务，3月17日将审计过程中形成的工作底稿归整为最终审计档案。在归整时对工作底稿进行了如下变动，注册会计师不可以做出变动的是( C )。

A．将3月15日获取并在项目组内部达成一致意见的审计证据添加到工作底稿中 B．对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引

C．将3月18日获取并在项目组内部达成一致意见的审计证据补充到审计档案中 D．删除已被取代的存货监盘工作底稿

14.注册会计师在对ABC有限责任公司2008年度财务报表进行审计，为查清某项固定资产的原始价值，查阅了事务所2002年审计该项固定资产的工作底稿。本次审计于2009年3月完成，则注册会计师查阅的该项固定资产的工作底稿应（ C）。 A.至少保存至2014年 B.至少保存至2018年 C.至少保存至2019年 D.长期保存

15.下列审计工作底稿中属于业务类工作底稿的有（ D ）。 A．企业营业执照

B．审计调整分录汇总表 C．审计报告书未定稿

D．符合性测试时形成的工作底稿

16.审计工作底稿的复核中，不能作为复核人的是（B ）。 A．主任会计师、所长或指定代理人 B．业务助理人员

C．部门经理或签字注册会计师 D．项目经理或项目负责人

17.注册会计师在对财务报表进行审计时，检查了被审计单位销售发票副本上有关人员的签字，这一程序所属的测试类型为( A )。 A.控制测试 B.实质性程序 C.了解内部控制 D.双重目的测试

18.下列各项中，不属于注册会计师实施分析程序的主要目的的是（ B ）。 Ａ.用作实质性程序将检查风险降至可接受水平

Ｂ.在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核 Ｃ.用于内部控制的了解中

Ｄ.用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境

19.有关当期档案下列说法正确的是（ A ）。 A．当期档案对以后的审计工作有重要影响

B．当期档案有些记录的内容可供以后年度直接使用

C．当期档案主要由综合类工作底稿和备查类工作底稿组成 D．符合性测试工作底稿属当期档案

二，多选题

1.下列有关审计证据充分性、适当性的表述中，正确的有（ ABC ）。

A.审计证据的充分性是对证据在数量上的要求，而适当性是对证据在质量上的要求

B.注册会计师所获取的审计证据的数量不仅受到会计报表错报风险的影响，还受到审计证据质量的影响

C.审计证据的质量越高，需要的审计证据可能越少 D.审计证据的质量越低，就需要更多的审计证据

2.下列有关审计可靠性的表述中，适当的有（ ACD ）。

A.注册会计师从外部独立来源获取的证据比从其他来源获取的证据更可靠 B.注册会计师间接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠 C.注册会计师获取的以文件、记录形式的证据比口头证据更可靠

D.注册会计师从原件获取的证据比从复印件或传真获取的证据更可靠

3.注册会计师所需获取的审计证据数量受各种因素的影响，以下关于审计证据数量的说法中，正确的有（ ABD ）。

Ａ.获取的原件证据可能比获取的复印件证据少 Ｂ.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少 Ｃ.证据的质量存在的缺陷越多，所需的证据越多 Ｄ.错报风险越大，需要的审计证据可能越多

4.在对短期借款实施相关审计程序后，需对所取得的审计证据进行评价。下列关于短期借款审计证据可靠性的论述中，正确的有( ABD )。

A.从第三方获取的有关短期借款的证据比直接从甲公司获得的相关证据更可靠

B.短期借款的重大错报风险为低水平时产生的会计数据比重大错报风险为高水平时产生的会计数据更为可靠

C.短期借款的重大错报风险为高水平时产生的会计数据比重大错报风险为低水平时产生的会计数据更为可靠

D.甲公司提供的短期借款合同尽管有借贷双方的签章，但如果没有其他证据佐证，也不可靠

5.注册会计师在考虑是否实施函证获取证据时，主要考虑（ABC ）因素。 A. 实施其他审计程序获取的审计证据如何将检查风险降至可接受的水平 B. 评估的认定层次重大错报风险 C. 被审计单位的规模

D. 函证程序所审计的认定

6.注册会计师陈华认为助理人员对存货项目审计的理解不正确的有( ABC )。 A.有关存货“完整性”和“存在”认定不可用监盘程序予以证实