2011年秋季审计学习题

B.相关内部控制不存在

C.内部控制存在，但执行无效

D.控制测试结果不能减少实质性测试的工作量

9.实物控制是控制活动的一个重要方面，其主要包括（ ABC ）。 A.对资产和记录采取适当的安全保护措施 B.对访问计算机程序和数据文件设置授权 C.定期盘点并将盘点记录和会计记录核对 D.对保护和看护实物资产的人员进行职责分离 10.管理建议书的具体内容包括( ABCD )。

A.标题 B.收件人 C.签章 D.使用范围及使用责任

11.审计人员为了了解被审计单位的财务状况、重大的并购事项、经营目标变化情况，应向（BD ）进行询问。

A.内部审计人员 B.管理层 C.销售人员 D.财务负责人

12.审计人员应了解被审计单位（ ABCD ）行业状况，识别与被审计单位所处行业有关的重大错报风险。

A.竞争对手的市场份额、新技术开发 B.行业所处的成长周期 C.市场的容量

D.能源价格的变化对成本的影响

13.下面有关了解被审计单位内部控制的提法正确的是（ ACD ）

A.注册会计师通过了解确定控制设计不当，就不需要再考虑控制是否得到执行 B.注册会计师可使用询问程序来获得其设计的证据以及确定其是否得到执行 C.在对某信息系统的内部控制的了解可以代替对控制运行有效性的测试 D.穿行测试即可获得其设计的证据也可确定其是否得到执行

14.注册会计师在考虑是否在期中实施实质性程序时应当考虑（ABCD ）

A.控制环境和其他相关的控制越薄弱注册会计师越不宜在期中实施实质性程序 B.如果实施实质性程序所需信息在期中之后可能难以获取，注册会计师应考虑在期中实施实质性程序

C.注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期末（或接近期末）实施

D.对收入截止认定、或有负债等审查必须在期末（或接近期末）实施实质性程序

三、判断题

（ ）1.建立健全的内部控制是被审计单位的责任。

（× ）2.为了提高工作效率，减少工作环节，会计与出纳员应由一人承担。

（ ）3.文字叙述法一般适用于内控制度比较简单，比较容易描述的小单位。 （× ）4.实质性测试是对内部控制的设计和执行是否有效而实施的审计程序。 （ ）5.一般情况下，控制测试的范围取决于对内部控制的初评结果。 （× ）6.描述内部控制的三种方法是相互排斥的，不能在同一单位内使用。 （ ）7.一般来说，风险水平越高，可信赖程度越低。

（ ）8.定期进行结账、对账，定期进行财产清查、核对账实，定期交换人员工作等，都属于觉察性内部控制制度。

（× ）9.内部控制健全时，既使执行无效，会计信息同样可靠程度高。

（ ）10.小规模单位由于内部控制比较弱，审计人员可以省略控制测试。

（× ）11.企业的经营风险最终都会产生财务后果，从而影响财务报表，并导致重大错

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报风险。注册会计师应当全面识别和评估企业的经营风险。

（× ）12.控制环境不仅对重大错报风险的评估具有广泛影响，而且还可以防止、发现或纠正各类交易、账户余额、列报和披露的相关认定重大错报。

（× ）13.如果被审计单位的多项控制活动均能实现同一控制目标，注册会计师应当逐一了解与该目标相关的每项控制活动，并重点考虑每项控制活动单独或连同其他控制活动是否能够以及如何防止或发现并纠正各类交易、账户余额、列报和披露的相关认定重大错报。 （ ）14.无论选择何种方案，注册会计师都应当对所有重大的各类交易、账户余额、列报设计和实施实质性程序。

四、综合分析题

1.[资料]：华丰公司有以下工作： （1）批准物资采购的工作； （2）执行物资采购的工作；

（3）对采购的物资进行验收的工作； （4）物资保管和发放工资； （5）物资保管的记录工作； （6）物资明细账的工作；

（7）物资总分类账的记录工作； （8）物资的定期清查工作； （9）物资的账实核对工作；

（10）物资明细账和总账的核对工作。

[要求]：分析该公司上述业务中，哪些是不相容职务?并说明理由。 ⑴和⑵；⑶和⑵；⑷和⑸；⑹和⑺；⑷和⑻

均属于不相容职务。这些工作由一个人或一个部门去做，容易发生舞弊现象，而且也不容易发现工作中的失误等问题。

2.[资料]：华夏公司请你就员工职责分工问题提供咨询服务。该公司有三位员工必须分担下列工作：

(1)记录并保管总账；

(2)记录并保管应付账款明细账； (3)记录并保管应收账款明细账； (4)记录货币资金日记账； (5)保管、填写支票；

(6)发出销货退回及折让的贷项通知单； (7)调节银行存款日记账与银行存款对账单； (8)保管并送存现金收入。

上述工作中，除(6)(7)两项工作量较小外，其余各项工作量大体相当。

[要求]：假如三位员工都具备相当的能力，而且只需要他们做上述所列的工作。请根据上述资料，说明应如何将这八项工作分配给三位员工，才能达到内部控制的要求。

方案一 A：（1）（5）（6） B：（2）（3）（4） C：（7）（8） 方案二 A：（1）（4）（5） B：（2）（3）（6） C：（7）（8）

方案三 A：（1）（4）（6） B：（2）（3）（5） C：（7）（8）

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第七章 审计抽样

一、单项选择题

1.统计抽样与非统计抽样的区别在于 ( )不同。

A.所要了解的总体特征 B.运用的数学依据

C.抽样的依据 D.审查样本时所用的程序 2.统计抽样对审计人员的最重要益处是( )。 A.有助于设计有效的抽样

B.有助于衡量已获得证据的充分性 C.有助于量化控制抽样风险 D.有助于评价样本结果

3.有关审计抽样的下列表述中，正确的是 ( )。

A.审计人员可采用统计抽样或非统计抽样方法选取样本，只要运用得当，均可获得充分、适当的审计证据

B.审计抽样适用于控制测试和实质性测试中的所有的审计程序

C.统计抽样方法和非统计抽样方法的选用，影响运用于样本的审计程序的选择 D.信赖过度风险和误受风险影响审计效率

4.假设样本结果预计差错率为3％，精确度为1％，则精确度上限为( )。 A.3％ B.4％ C.1％ D2％

5.如果样本的可靠程度为90％，则样本的风险为( )。 A.10％ B.5％ C.9％ D.95％

6.从1000张凭证中抽取50张进行审计，在系统抽样法下，则抽样间隔系数为( )。 A.10 B.20 C.40 D.50

7.( )的高低与抽取样本的多少成反比例关系。 A.可靠程度 B.精确度 C.审计风险 D.预计差错

8.如果总体偏差率高于或等于某一特定比率，那么在既定的可信赖程度下，从一个足够大的样本中至少可以查出一个偏差，这种抽样方法通常是指( )。

A.固定样本量抽样 B.停走抽样 C.变量抽样 D.发现抽样

9.Q注册会计师从总体规模为1 000个、账面价值为300 000元的存货项目中选取200个项目（账面价值50 000元）进行检查，确定其审定金额为50 500元。如果采用比率估计抽样，Q注册会计师推断的存货总体错报为（ ）。

A.500元 B.2 500元 C.3 000元 D.47 500元 答案解析： 比率=50 500÷50 000=1.01

估计的总体实际金额=300 000×1.01=303 000（元） 推断的总体错报=303 000-300 000=3 000（元）

10.下列有关概率比例规模抽样的表述中，正确的是（ ）。 A.抽样分布应当近似于正态分布

B.与低估的账户相比，高估的账户被抽取的可能性更小 C.每个账户被选中的机会相同

D.余额为零的账户没有被选中的机会

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答案解析： 在概率比率抽样法下，每个货币单位被选中的机会相同，零余额的单位没有选中的概率，因此D项正确。

11.若审计人员采用系统抽样方法，从3000张标号为0001至3000的销售发票中抽取200张进行审计，随机确定的抽样起点为0024，则抽取到的第5个样本号为 ( )。

A.0424 B.0054 C.OO64 D.0084

12.若审计人员关注的是总体中所含有的例外事项，则应确定充足的样本量以保证至少发现一例这样的例外事项，具有这一特点的审计抽样方法是( )。

A.停一走抽样 B.固定样本量抽样 C.发现抽样 D.单位平均估计抽样

13.注册会计师确定某账户余额的可容忍错报为4 000元，依据抽样结果推断的错报额为4300元，而账户的实际错报仅有2000元，这种情况属于（ ）。

A.误受风险 B.信赖过度风险 C.误拒风险 D.信赖不足风险

根据以下资料回答14至16题：一名内部审计师通过从存货总体中选取一个随机样本，获得了下列数据见下表所示。

样本数据表

类别 样本 总体 项目数量 200 5000 审定值 $220000 账面值 $200000 $5200000 14.运用单位平均值抽样法，总体金额的估计值应为（ ）。 A. $5000000 B. $5420000 C. $5500000 D. $5720000

答案C正确，单位均值估计法，先求出样本项目的观测值的均值，再用总体项目数去乘以样本均值，从而得到总体的价值。因此，在这种方法下，总体金额的估计值为$5500000[（$220000审计值÷200样本项目数）×5000总体项目数]。

15.运用差异估计抽样法，总体金额的估计值为（ ）。 A. $4700000 B. $5500000 C. $5680000 D. $5700000

答案 D正确，对总体错误的差异估计，先求出样本的观测值和账面值（实际值与预计值）之间的差额，将这些差异进行加总，计算平均差异，然后再用总体项目数乘以这个均值差异，从而可以推断出总体的价值。每个抽样单位的平均差异是$100[（$220000审计值-200000账面值）÷200样本数]。因此，总体价值和总体账面价值之间的期望差异是$500000（$100×5000总体项目数），总体价值的期望值是$5700000（$500000+$5200000总体账面价值）。

16.运用比率估计抽样法，总体金额的估计值为（ ）。 A. $4727273 B. $5500000 C. $5700000 D. $5720000

答案D正确，比率估计与差异估计类似，但是比率估计抽样法是先求出样本的所有审定值总和与其账面值总和的比率，然后用总体的账面值乘以这个比率，来估计总体的错报。比率估计抽样法通常适用于错报与账面价值成比例关系时。这里，比率是1.1（$220000÷200000），因此总体金额的估计值为$5720000（1.1×$5200000）。

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