2011年秋季审计学习题

( )6．若已入账的销售交易是对正确发出商品的记录，但金额计算错误，则属于准确性

认定错报，而发生认定没有错报。

(× )7．由分类认定推导出的审计目标是确认接近于资产负债表日的交易是否记录于恰

当的期间。

( )8．审计业务约定书具有经济合同的性质，一经签约双方签字认可，即具有法定约

束力。

( )9．计划审计工作并非是审计业务的一个孤立阶段．而是一个持续的、不断修正的过

程，贯穿于整个审计业务始终。

（ ）10．对任何一个审计项目，任何一家会计师事务所而言，不论其业务繁简，也不 论其规模大小，审计人员都应制定审计计划。

四、综合分析题

1．注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。2009年3月，注册会计师对ABC公采购交易进行审计时，已经确定了与采购交易相关的管理层认定，并决定根据认定来确定存货项目的具体审计目标。

(1)认定

A．发生 B．完整性 C.准确性 D．截止 E．分类 (2)审计目标

A．与采购交易有关的金额及其他数据已恰当记录。 B．所有应当记录的采购交易均已记录。 C．采购交易已记录于正确的会计期间。 D．采购交易已记录于恰当的账户。

E．所记录的采购交易．已发生，且与被审计单位有关。

要求：请代注册会计师针对上述与采购交易相关的认定，指出对应的审计目标。 财务报表认定 具体审计目标 a b c d e E B A C D 2．ABC公司是一家专营商品零售的股份公司。注册会计师经过了解，确定存货项目为重点审计领域，同时决定根据管理层认定来确定存货项目的具体审计目标。

要求：假定具体审计目标已经被注册会计师选定，注册会计师应当确定的与各具体审计目标最相关的认定是什么?(对每项认定，可以选择一次、多次或不选)。

具体审计目标：

(1)公司对存货是否拥有所有权；(2)记录的存货数量是否包括了公司所有的在库存 货；(3)是否按成本与可变现净值孰低法调整期末存货的价值；(4)已售存货成本的计算及 结转是否准确；(5)存货的计价基础是否已在财务报表附注中恰当披露；(6)存货的主要类 别是否已在财务报表附注中恰当披露。

认定：

(1)账户余额的完整性；(2)账户余额的存在；(3)账户余额的权利和义务；(4)账户余 额的计价与分摊；(5)列报的准确性和计价；(6)列报的分类与可理解性；(7)交易的截止； (8)交易的准确性。

财务报表认定 3 1 具体审计目标 公司对存货是否拥有所有权 记录的存货数量是否包括了公司所有的在库存货 9

4 8 5 6 是否按成本与可变现净值孰低法调整期末存货的价值 存货成本计算是否准确 存货的计价基础是否已在财务报表附注中恰当披露 存货的主要类别是否已在财务报表附注中恰当披露 第四章 重要性和审计风险

一、单项选择题

1．理解和运用“重要性”要站在( )的视角去判断。

A．被审计单位管理层 B．财务报表使用者 C．注册会计师 D．被审计单位全体员工 2．( )是指被审计单位的财务报表存在重大错报，而注册会计师审计后发表不恰当审计

意见的可能性。

A．审计风险 B．重大错报风险 C．检查风险 D．审计重要性

3．重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。以下关于重要性的理解不正确的

是( )。

A.重要性的确定离不开具体环境 B．对重要性的评估需要运用职业判断 C．重要性受到错报数量或性质的影响，或者受到两者共同影响 D．重要性概念是针对管理层决策的信息需求而言的 4．审计人员在运用重要性原则时，应当考虑（ ）。

A．财务报表的金额和性质 B．错报或漏报的金额和性质 C．账户或交易的金额和性质 D．审计收费的金额和性质 5．如果审计人员确定的重要性水平较低，则（ ）。

A．审计风险就会增加 B．审计风险就会减少 C．固有风险就会增加 D．控制风险就会减少

6．在对会计报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为200万元，利润表的重要性水平是100万元，则注册会计师应确定的会计报表层次重要性水平为( )。 A．100万元 B．150万元 C．200万 D．300万元 7．在审计风险的组成要素中，审计人员能够控制的是（ ）。

A．重大错报风险 B．控制风险 C．检查风险 D．抽样风险

8．审计人员可接受的审计风险为5％，评估被审计单位的重大错报风险为40％，

则检查风险为（ ）。

A．20％ B．70％ C．95％ D． 12．5％ 9．审计重要性与审计风险之间( )关系。

A．呈同向变动 B．呈反向变动 C．呈比例变化 D．不存在 10．在特定审计风险水平下，检查风险与重大错报风险之间的关系是( )。

A．同向变动关系 B．反向变动关系 C．有时同向变动，有时反向变动 D．没有确切的关系

二、多项选择题

1．注册会计师在运用重要性原则时，应从错报的( CD )两个方面考虑。

A．行业状况 B．内部控制状况 C．数量 D．性质

2．审计人员应当合理选用重要性水平的判断依据，包括（ ABCD ）。

A．资产总额 B．净资产 C．营业收入 D．净利润 3．下列说法中正确的有(AC )。

A．注册会计师对审计重要性水平估计得越高，所需收集的审计证据的数量就越少 B．注册会计师对审计重要性水平估计得越高，所需收集的审计证据的数量就越多 C.在审计风险水平一定的前提下，评估的重大错报风险水平越低，可接受的检查风险水平就越高

D．在审计风险水平一定的前提下，评估的重大错报风险水平越高，可接受的检查风险

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水平就越高

4．注册会计师应考虑两个层次的重大错报风险，即( AB )。

A．财务报表层次 B．认定层次 C.账簿层次 D．凭证层次

5．在审计过程中，注册会计师可能在以下两个方面运用重要性水平，即( AD )。 A．确定审计程序的性质、时间和范围 B．签订审计业务约定书 C．确定审计具体目标 D．评价错报的影响 6．审计风险构成要素包括( AB )。

A．重大错报风险 B．检查风险 C．审计重要性 D．合理保证 7．对于特定的被审计单位而言，审计风险和审计证据的关系可以表述为( ABCD )。 A．要求的审计风险水平越低，所需的审计证据数量就越多 B．要求的检查风险水平越高，所需的审计证据数量就越少 C.评估的重大错报风险水平越低，所需的审计证据数量就越少 D．评估的重大错报风险水平越高，所需的审计证据数量就越多 8．关于重要性的下列说法中，正确的有( ACD )。

A 重要性的判断不能从注册会计师的角度来考虑 B．重要性的判断应从注册会计师的需要来考虑 C．重要性是注册会计师运用专业判断得来的 D．不同环境下对重要性的判断可能是不同的

9．如果已发现但尚未调整的错报、漏报的汇总数超过重要性水平，为降低审计风险，注册

会计师应当采取的必要措施包括( CD )。

A．修改审计计划，将重要性水平调整至更高的水平 B．扩大实质性测试范围，进一步确认汇总数是否重要

C．提请被审计单位调整会计报表，以使汇总数低于重要性水平 D．发表保留意见或否定意见

10．评估被计单位的重大错报风险时，审计人员应着重考虑（ABCD ）。

A．行业环境发生变化 B．重大的关联方交易

C．会计计量过程复杂 D．内部控制薄弱以及是否存在未决诉讼和或有负债

三、判断题

（ ）1．一般来说，金额大的错报或漏报比金额小的错报或漏报更重要。

(× ) 2．审计重要性是客观存在的，因此，注册会计师不应当运用职业判断来确定重要性水平。

( ) 3．如果财务报表中的某项错报足以影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决

策，则该项错报就是重大的。

（ ）4．审计人员如果想要使发表的审计意见有98％的把握，那么审计风险便为2％。 （× ）5．重大错报风险的水平越高，审计人员可接受的检查风险水平越高。 ( × )6．注册会计师发表无保留意见就意味着被审计单位的财务报表没有错报。 ( )7．审计风险与合理保证之和等于100％，如果注册会计师将审计风险降到可接受的 低水平，则对财务报表不存在重大错报获取了合理保证。 (× )8．审计重要性水平在计划阶段初步确定后，就不应再变动，以保证审计工作的稳定。 ( )9．在设计审计程序以确定财务报表整体是否存在重大错报时，注册会计师应当从财

务报表层次和各类交易、账户余额、列报认定层次考虑重大错报风险。

( )10.审计风险是指会计报表中存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表无保留

审计意见的可能性。

四、综合分析题

1．注册会计师对ABC公司2008年度财务报表进行审计，其未经审计的有关财务报表项目金额如表所示。 资产总额 净资产 180 000 88 000 11

营业收入 净利润 240 000 24 120 该公司所处行业的市场波动较大，因此销售与盈利水平受到很大影响，但总资产比较稳定。 要求：

(1)如以资产总额、净资产、营业收入和净利润作为基准，百分比分别为资产总额、净资产、营业收入和净利润的0.5％、1％、0.5％和5％，请代注册会计师计算确定ABC公司2008年度财务报表层次的重要性水平(请列示计算过程)，并简要说明理由。 (2)简要说明重要性水平与审计风险之间的关系。

答案：（1）由于ABC公司所处行业市场波动较大，销售与盈利水平受到很大影响，但总资产比较稳定，因此选择总资产作为基准确定报表层次重要性水平。

180000×0.5%=900万元

（2）两者呈反向变动关系，即重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高。

2．假如某注册会计师对被审计单位ABC公司的主营业务收入进行审计时，面临的可接受的审计风险和主营业务收入发生认定重大错报风险水平，可能出现以下四种情况. 风险类别 情况一 情况二 4% 100％ 情况三 2％ 40％ 情况四 2％ 100％ 可接受的审计风险 4％ 重大错报风险 40％ 要求： (1)计算上述四种情况下的可接受检查风险水平分别是多少?

(2)哪种情况需要注册会计师获取最多的审计证据?为什么? 答案：（1）可接受的检查风险水平 情况一 4%÷ 40% ＝ 10%

情况二 4%÷100% ＝ 4% 情况三 2%÷40% ＝ 5%

情况四 2%÷100% ＝ 2%

（2）第四种情况需要注册会计师获取最多的审计证据。因为其可接受的检查风险水平最低。

第五章 审计证据和审计工作底稿

一、单项选择题

1．下列关于对审计证据可靠性的比较中不恰当的是 ( )。

A.会议的同步书面记录比讨论该事项事后的口头表述可靠 B．银行对账单比银行询证函回函可靠

C.从原件获取的审计证据比从传真件获取的可靠

D．口头证据在得到不同人和不同信息的证实后其可靠性大大提高 2．属于内部证据的有( )。

A．购货发票 B．销货发票 C．银行对账单 D．材料出库单 3．在获取的下列审计证据中，可靠性最强的是( )。

A．ABC公司连续编号的采购订单 B．ABC公司编制的成本分配计算表 C．ABC公司提供的银行对账单 D．ABC公司管理层提供的声明书

4．注册会计师执行财务报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的是( )。

A.购货发票 B．销货发票 C．采购订货单副本 D．应收账款函证回函

5．下列关于注册会计师评价审计证据的充分性和适当性的说法中，不正确的是( )。

A.审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的

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