2011年秋季审计学习题

四、追溯调整 加：报表日至盘点日现金付出数 减：报表日至盘点日现金收入数 报表日现金实有金额 报表日现金账面余额 报表日账存与实存差额 9 10 11=7+9-10 12 13=12-11 ---- ---- 合计 63 5 108.70 存放地点：------------ 盘点日： 年 月 日 盘点人： ×× 出纳人员：×× 会计主管：×× ---- ---- ----

（2）存在的问题及处理意见

① 现金账实不符，短缺123.30元，应查明原因

② 白条抵库。出纳员以白条借给职工王林600元，应及时收回交库。 ③ 库存现金超限额，超出限额708.7元（5108.7 + 600 － 5000），应及时送存银行。 ④销售款2 580元，应及时入账。

3．在对某企业银行存款进行审计时，6月30日银行存款日记账账面余额是133 750元，开户银行送来的对账单中银行存款余额是127 000元，经查发现以下几笔未达账项：

（1）6月29日，委托银行收款12 500元，银行已记入该企业账户，收款通知尚未送达企业。

（2）6月30日，该企业开出现金支票一张，计400元，企业已经入账，银行尚未入账。 （3）6月30日，银行已代付企业电费250元，银行已经入账，企业尚未收到付款通知。 （4）6月30日，企业收到外单位的转账支票一张，计16 000元，企业已收款入账，银行尚未入账。

要求：假定银行对账单所列企业银行存款余额正确无误。 （1）在编制银行存款余额调节表时发现的错误金额是多少？ （2）6月30日企业银行存款日记账账面的正确金额是多少？ 解答：

（1）企业银行存款日记帐调节后金额 = 133 750 + 12 500 — 250 = 146 000元

银行对帐单调节后金额 = 127 000 + 16 000 — 400 = 142 600元 错误金额为 = 146 000 — 142 600 = 3400元

（2）6月30日企业银行存款日记帐帐面的正确金额为: 133750—3400=130 350元

4． 注册会计师在对ABC公司2006年度会计报表的货币资金进行审计时，实施的部分程序有如下几方面。

（1）2009年3月5日对ABC公司全部现金进行盘点监盘后，确认实有现金数额为 1 000元。ABC公司3月4日账面库存现金余额为2 000元，3月5目发生的现金收支全部未登记八账，其中收入金额3 000元、支出金额为4 000元，2008年1月1日至3月4日现金收入总额为165 200元、现金支出总额为165 500元 要求：请推断2008年12月31日库存现金余额是多少· 2008年12月31日库存现金余额为:

1 000 +（165 500 + 4 000）－（165 200 + 3 000）= 2 300 （元）

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十五章 审计报告

一、单项选择题

1．在我国，注册会计师的审计报告的标题统一为（ ）。

A．会计师事务所审计报告 B．查账报告

C．审计报告 D．注册会计师审计报告

2．会计师事务所对某股份有限公司的财务报表进行审计，审计报告的收件人应为（ ）。

A．全体职工 B．全体股东 C．董事会 D．董事长 3． 审计报告的日期可能为（ ）。

A．已审的财务报表截止日 B．董事会正式批准财务报表日 C．审计业务约定书签定日 D．审计报告完稿日期

4．注册会计师出具无保留意见的审计报告，如果认为必要，可以在（ ）增加强调事项段，对重大事项加以说明。

A．引言段之后 B．意见段之后 C．意见段之前 D．审计报告附注中

5．某注册会计师于2009年2月20日完成了对某公司2008年度财务报表的审计，并获得了充分、适当的审计证据，2009年3月3日草拟审计报告，2009年3月4日提交审计报告， 则审计报告的日期为（ ）

A． 2009年2月20日 B． 2009年3月4日 C． 2009年3月3日 D． 2008年12月31日

6．注册会计师在出具保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告时，应在（ ）增加说明段，说明所持意见的理由。

A．意见段之前 B．意见段之后 C．引言段之前 D．引言段之后

7．注册会计师在出具保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告时，应在意见段之前增加说明段，说明所持意见的全部理由，并在可能的情况下指出其对（ ）的影响程度。

A．审计意见 B．财务报表 C．审计风险 D．被审计单位现金流量 8． 审计报告的说明段省略时，则注册会计师发表了（ ）。

A．否定意见 B．保留意见 C． 无保留意见 D．无法表示意见

9． 由于未能取得充分、适当的审计证据，注册会计师对被审计单位财务报表整体不能发表意见，应当（ ）。

A．拒绝接受委托 B．拒绝提供审计报告 C．出具无法表示意见的审计报告 D．出具否定意见的审计报告 10．（ ）表明注册会计师认为被审计单位财务报表整体无法接受。

A．无保留意见 B．否定意见 C．保留意见 D．无法表示意见

二、多项选择题

1．审计意见的基本类型有（ ABCD ）。

A．无保留意见 B．否定意见 C．保留意见 D．无法表示意见 2注册会计师出具的审计报告的作用有 （ ABC ）。

A．鉴证作用 B．保护作用 C．证明作用 D．减轻管理层的责任

3．注册会计师在审计计划阶段已确定了审计风险的可接受水平，在终结阶段，如果实际审计风险高于可接受审计风险水平，即注册会计师认为审计风险不能接受，注册会计师应

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当 （ BC ）。

A．追加额外的控制测试 B．追加额外的实质性程序 C．说服被审计单位做必要的调整 D．发表无保留意见 4．审计报告的基本结构一般包括以下段落（ABCD ）。

A．管理层对财务报表的责任段 B．引言段 C．注册会计师的责任段 D．意见段 5． 索取被审计单位管理层声明的作用主要有 （ ACD ）。

A．明确管理层对财务报表的责任 B．确认注册会计师的审计范围 C．保护注册会计师 D．提供审计证据 6．审计差异按照产生的原因分为（ AB ）。

A．会计核算差异 B．重分类差异 C．已识别差异 D．推断差异 7． 审计报告的引言段主要说明（ CD ）。

A．被审计单位的名称 B．财务报表已经过审计 C．构成整套财务报表的每张报表的名称、日期和涵盖的期间 D．提及财务报表附注

8．出现下列情形之一，且不影响已发表的意见，注册会计师可能在意见段之后增加强调事项段，包括（ AB ）。

A．存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况

B．存在可能对财务报表产生重大影响的不确定事项（持续经营问题除外） C．无保留意见的条件不完全具备 D．无法表示意见

9．需要在意见段前增加说明段，以说明所持意见理由的审计报告有（ BCD ）。

A．无保留意见审计报告 B．否定意见审计报告 C．保留意见审计报告 D．无法表示意见审计报告 10．下列（ ABD ）情况下，注册会计师不能出具无保留意见的审计报告

A．审计范围受到限制 B．被审计单位财务报表未按企业会计准则编制 C．注册会计师不独立 D．被审计单位不允许注册会计师对存货进行监盘

三、判断题

（ × ）1．管理层声明书是一种独立来源的说明书，因此可作为可靠的审计证据，代替

其他证据。

（ ）2．若律师声明书表明或暗示律师拒绝提供信息，或隐瞒信息，或对被审计单位叙

述的情况不加修正，注册会计师一般应认为这是审计范围受到限制，不能发表无保留意见。

（ × ）3． 注册会计师对被审计单位财务报表发表的审计意见，是对被审计单位特定日

期的财务状况和所审计期间经营成果和现金流量情况做的绝对保证。

（ × ）4．注册会计师明知应当出具否定意见的审计报告时，为了规避风险，可以用无

法表示意见的审计报告代替。

（× ）5． 将财务报表与审计报告一同提交给财务报表使用者，可以减少被审计单位管

理层对财务报表的真实性、合法性所负的责任。

（× ）6．审计报告的日期为审计报告完稿日期。 （ ）7．无保留意见的审计报告可以附加强调事项段。

（ ）8． 注册会计师经过审计后，认为被审计单位财务报表就其整体而言是公允的，但

因审计范围受到限制，无法按照中国注册会计师审计准则的要求取得应有的审计证据，影响重大，又不至于无法表示意见，则应当发表保留意见。

（× ）9．由于审计范围受到被审计单位管理 层或客观环境的限制，不能获取必要的审

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计证据，以致无法对财务报表整体反映发表意见时，注册会计师应当出具否定意见的审计报告。

（× ）10．无法表示意见意味着注册会计师无法接受委托。

四、综合分析题

1．某会计师事务所的注册会计师张扬带领项目组已于2009年4月10日完成了对 ABC有限责任公司2008年财务报表的审计工作，获取了充分、适当的审计证据。主任会计师李力复核了底稿。注册会计师确定的财务报表层次重要性水平为5万元。在审计过程中，发现如下问题:

（1）2008年12月购买一台电脑8 000元，按照该公司标准，应作为固定资产管理，公司全部作当月管理费用处理。该公司没有接受注册会计师的调整建议。

（2）2008年1月从二级市场购入10万元股票，将其列入“管理费用”账户，造成资产、 利润、所得税反映失实。注册会计师提出了调整建议，该公司拒绝采纳。

（3）该公司管理层拒绝注册会计师参加存货盘点，该存货占总资产的50%，注册会计 师无法对存货运用替代审计程序。

要求:

（1）分别根据上述第一、二、三种情况，说明注册会计师应发表何种审计意见，并简要说明理由。

（2）假如只存在第一种情况，试编写一份审计报告。 答案：（1）第一种情况下，虽然存在将固定资产全部当做当月费用处理的错误，且该公司没有接受调整建议，但错误远低于会计报表层次的重要性水平5万元，所以对此应发表无保留意见。

第二种情况下，应列入“交易性金融资产”的10万元股票投资列入“管理费用”账户，该公司拒绝调整，超出了报表层次的重要性水平，且其影响广泛（使资产、利润、所得税失实），因此应出具否定意见的审计报告。

第三种情况下，由于对占总资产50%的存货无法执行监盘以获取审计证据，审计范围受到限制，且其影响重大而广泛，因此应出具无法表示意见的审计报告。

（2）撰写一份标准无保留意见审计报告（略）。

2．某会计师事务所注册会计师对ABC股份有限公司2008年度财务报表进行了审计，于2009年2月28日完成了审计工作，获取了充分、适当的审计证据。2009年3月5日审计报告完稿。A为项目经理，B为负责该项目的合伙人。注册会计师确定的财务报表层次重要性水平为10万元。复核底稿时发现：

（1）该公司对年度应调整的应收账款500万元作了调整，但对注册会计师提出调整建 议的其他应收款2万元未予调整。

（2）该公司对机器设备计提折旧以前一直采用平均年限法，由于行业技术进步较快， 自2008年1月1日起改为加速折旧法，此项变更已在财务报表附注中作了说明。

要求:

（1）上述事项是否会对审计意见类型产生影响，请简要说明理由。

（2）如果注册会计师出具了如下审计报告，请逐项指出审计报告在内容和措词上存在的问题，并提出相应的改正意见。 审计报告

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