成本会计准则 - 图文

T井下作业成本中心编码后两位20-49 U外部管输（暂定）成本中心编码待定 V油区维护（暂定）成本中心编码后两位50 X财务费用成本中心编码后两位90 Z过渡成本中心编码后两位99

分公司按行政组织架构及核算要求设置成本中心，成本中心类型的划分及核算内容如下： 一、分公司级成本中心类型及核算内容。

1、分公司设置管理费用类型成本中心：机关处室（不含勘探事业部、油气销售管理部）、信息中心、结算中心、概预算中心、档案管理处等事业单位，其发生的各项支出通过要素科目核算计入管理费用。

2、分公司设置勘探费用类型成本中心：物探研究院、勘探管理部。物探研究院主要负责非钻探资料的处理和解释，勘探管理部主要负责干井核销，发生的各项支出通过要素科目进行核算计入勘探费用。

3、分公司设置销售费用类型成本中心：油气销售管理部、天然气管理中心。主要负责分公司油气产品的销售，发生的各项支出通过要素科目进行核算计入销售费用。

4、分公司设置制造费用类型成本中心：物资供应处、勘探开发研究院、采油工程技术研究院、技术监测中心、消防支队。发生的各项支出通过要素科目进行核算计入制造费用。

5、分公司设置其他辅助生产类型成本中心：供电管理处、对外关系处。对外关系处负责分公司青苗赔偿、工农关系协调、综合治理费用的审批及挂帐。发生的各项支出通过要素科目进行核算计入其他辅助生产费用。

二、油气生产单位成本中心的类型设置及核算内容。

1、油气生产单位设置制造费用类型成本中心：厂机关所属财务资产科、组织科、人力资源科、计划科、生产调度室、经营管理科等。工艺研究所、地质研究所、集输气技术研究所、对外关系办公室、治保大队、物资供应站、大流量站、技术监督站、培训考核站、作业监督站、安全监督站、生产服务大队—综合服务（招待所）等，主要负责油气生产单位的生产经营管理、生产服务及后勤保障工作，发生的各项支出通过各要素科目进行核算计入制造费用。

2、油气生产单位设置其他辅助生产类型成本中心：供电大队、维修大队、生产服务大队—小车队、集输大队本部等，发生的各项支出通过各要素科目进行核算计入其他辅助生产。

3、油气生产单位设置油气提升类型成本中心：采油（气）区油气井、计量站、气采队、供气队、净化站等，发生的各项支出通过各要素科目进行核算计入油气提升过程。

4、油气生产单位设置驱油物注入类型成本中心：采油区水井、注水（气）站、污水站、注水大队（集输大队或联合站的水系统）等，发生的各项支出通过各要素科目进行核算计入驱油物注入过程。

5、油气生产单位设置井下作业类型成本中心：采油（气）区按照井下作业项目分别设置相应成本中心，用以核算为改造油气层、提高油气产量而对油、气、水井进行修井作业过程中所发生的各项材料费、化学药剂

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费、电泵租赁费以及作业施工劳务费等各项支出。

6、油气生产单位设置轻烃回收类型成本中心：联合站、气举站等为轻烃生产部分发生的各项支出通过各要素科目进行核算计入轻烃回收过程。

7、油气生产单位设置油气处理类型成本中心：联合站等为油气处理部分发生的各项支出通过各要素科目进行核算计入油气处理过程。

8、油气生产单位设置测井试井类型成本中心：测试队等发生的各项支出及采油区发生的外部测试劳务通过各要素科目进行核算计入测井试井过程。

9、油气生产单位设置输油输气类型成本中心：储运管理处、产销厂输气管理一至五区发生的各项支出通过各要素科目进行核算计入输油输气过程。

10、油气生产单位设置外部管输类型成本中心：产销厂输气六区、巡线一、二支队等发生的各项油气外输支出通过各要素科目进行核算计入外部管输过程。

11、油气生产单位设置销售费用类型成本中心：产销厂乡企供气管理一至三区、经营销售部等发生的各项支出通过各要素科目进行核算计入销售费用

12、油气生产单位设置共用成本中心，主要包括：制造费用、其他业务支出、营业外支出、油区维护、财务费用、过渡成本中心。过渡成本中心主要用于成本费用的再分配，月末无余额。除过渡成本中心外，其他共用成本中心主要核算无法及不需要区分具体成本中心的费用。

第二十八条 油气生产成本按生产过程划分为油气提升成本、驱油物注入成本、井下作业成本、油气处理成本、轻烃回收成本、测井试井成本、输油输气成本、油区维护成本、制造费等。

一、油气提升成本

油气提升成本是指直接生产单位通过各种生产方式将油气从井底提升到地面，并到达联合站（集气站）过程中所发生的原材料及主要材料、燃料费、电费、折旧费、折耗费、青苗赔偿费、运输费等。气举站发生的费用通过提升过程核算。

单位油气提升成本（元/吨）＝油气提升总成本/油气综合商品量

1、材料费：主要核算油气井、计量站、气采队、采油（气）区部以及井口至联合站（集气站）集油气管线等发生的材料消耗。如：抽油机配件、井口配件、化学药品、阀门、五金电料等。采油生产过程中发生的洗井液计入油气提升过程，维修大队结算的主要材料费通过相应的次级要素反映到提升过程的材料费中。

2、燃料费：主要核算油气井、计量站、气采队、采油区部等发生的润滑油、石脑油、燃料气、汽柴油等。 3、折旧、折耗：主要核算油气井、计量站、气采队、采油（气）区部以及井口至联合站（集气站）等油气提升过程使用的油气资产和固定资产计提的折旧折耗费。部门间共用资产按主要受益对象维护成本中心并计提折旧，并按合适的比例进行调整，如：房屋、道路、输油管线等。

4、人工成本：主要核算采油气区、气采队等为油气井服务的人员发生的工资及附加费、劳务费等费用。

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不能明确区分生产过程人员的费用按当月油气水井开井数并结合标准井次进行分配。

5、动力费：主要核算油气井用电设备、输油泵、气举压缩机以及区部、气采队、计量站用电设备等发生的电费。网损区分过程列入成本，转供电费列入其他业务支出。

6、外委维修费用：主要核算油气井、计量站、气采队、采油（气）区部以及井口至联合站（集气站）集油气管线等发生的设备、地面设施维修费用（不含井场及道路维修），期末结转至管理费用。

7、外部劳务（加工）费：主要核算采油（气）区、气采队警卫消防费、委托加工费、安全技措支出及其他外部劳务费。警卫消防费主要包括一次性购买的消防器材、特情费等。安全技措支出主要包括消防器材后期维修费、井口防盗箱制作安装、抽油机护栏、管线防盗加固、管线高架、安全标牌制作、安全资料购置及印刷等。外部劳务费—其他劳务费主要核算带电作业、管沟挖排及生产部门视听维护费等。委托外部加工费核算除上述已明确列支范围的委托外部加工费用。

8、青苗赔偿费：主要核算油气井、计量站、气采队、采油（气）区部以及井口至联合站（集气站）集油气管线等因占地、污染等发生的赔偿费。

9、外部环保支出：主要核算油气井、计量站、气采队、采油（气）区部等发生的物业管理费、植被绿化费、环境保护费、排污费及环保行政性收费等。物业管理费主要包括矿区为采油气区提供的区域化管理劳务。环境保护费主要包括泥浆固化费及环境质量监测费。排污费主要包括地方环保性收费、公共事业处代收的工业排污费。

10、通讯费：主要核算采油（气）区、气采队等发生的电话费、传真费、移动话费、通讯线路租用费。 11、租赁费：主要核算采油（气）区、气采队等租赁生产用房屋、设备、车辆等发生的租金支出。融资租入的固定资产支付的款项、出租财产收取的租赁费不计入本项目。

12、差旅费：主要核算采油（气）区、气采队职工因公外出发生的交通费、住宿费、出差补助、跨油区补贴、司机出车补助等费用支出。

13、运输费：主要核算采油（气）区、气采队等为油气生产发生的原油拉运、热洗扫线等特种车辆劳务以及值班车运费等。

14、财产保险费：主要核算采油（气）区、气采队与油气生产有关的以及区部共用资产等发生的保险支出（含车辆保险费）。

15、采油（气）区、气采队发生的办公费、取暖费、印刷费、低值易耗品、车辆使用费等列入油气提升成本。

二、驱油物注入成本

驱油物注入成本是指为提高采收率，对地层进行注水（气）或者注入其他物质过程中所发生的原材料及主要材料、燃料费、电费、折旧费、折耗费、青苗赔偿费、运输费等。

单位注水成本（元/方）＝注水总成本/（注污水量＋注清水量）。

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单位注气成本（元/千方）＝注气总成本/注气量。 单位注聚成本（元/吨）＝注聚总成本/注聚量。

1、材料费：主要核算注水（气）井、水源井、注水（气）站、计量站的配水间及注水泵、污水站、注水大队（集输大队或联合站的水系统）以及注水管网等发生的材料消耗。如：井口配件、水处理化学药品、阀门、五金电料等。三次采油注入水井的聚合物、微生物等列入驱油物注入过程。

2、燃料费：主要核算注水站、污水站、注水大队（集输大队或联合站的水系统）等发生的润滑油、汽柴油等。

3、折旧、折耗：注水（气）井、水源井、注水（气）站、计量站的注水泵、污水站、注水大队（集输大队或联合站的水系统）以及注水管网资产等计提的折旧折耗费。部门间共用资产按主要受益对象维护成本中心并计提折旧，然后按合适的比例进行调整。

4、人工成本：主要核算采油区为水井服务的人员以及注水（气）站、污水站、注水大队（集输大队或联合站的水系统）的人员发生的工资及附加费、劳务费等费用。不能明确区分生产过程人员的费用按当月油气水井开井数并结合标准井次进行分配。

5、动力费：主要核算注水（气）站、污水站、注水大队（集输大队或联合站的水系统）用电设备、计量站注水泵等耗用的电费。

6、外委维修费用：主要核算注水（气）井口、水源井、注水管网、计量站配水间及注水泵、注水（气）站、污水站、注水大队（集输大队或联合站的水系统）等所属设备、地面设施（不含井场及道路维修）发生的维修费用以及增注泵异体监护费用，期末结转至管理费用。

7、外部劳务（加工）费：注水（气）站、污水站、注水大队（集输大队或联合站的水系统）发生的警卫消防费、委托加工费、安全技措支出及其他外部劳务费。警卫消防费主要包括一次性购买的消防器材、特情费等。安全技措支出主要包括消防器材后期维修费、阴极保护、安全标牌制作、安全资料购置及印刷等。视听维护费通过外部劳务费—其他劳务费核算。委托外部加工费核算除上述已明确列支范围的委托外部加工费用。

8、青苗赔偿费：主要核算注水井、注水管网以及注水站因占地、污染等发生的赔偿费。

9、外部环保支出：主要核算注水（气）站、污水站、注水大队（集输大队或联合站的水系统）发生的物业管理费、植被绿化费、环境保护费、排污费及地方环保性收费等。

10、通讯费：主要核算注水（气）站、污水站、注水大队（集输大队或联合站的水系统）等发生的电话费、传真费、移动话费、通讯线路租用费。

11、租赁费：主要核算注水（气）站、污水站、注水大队（集输大队或联合站的水系统）租赁生产用房屋、设备、车辆等发生的租金支出。融资租入的固定资产支付的款项、出租财产收取的租赁费不计入本项目。

12、差旅费：主要核算注水（气）站、污水站、注水大队（集输大队或联合站的水系统）职工因公外出发生的交通费、住宿费、出差补助、跨油区补贴、司机出车补助等费用支出。

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