3小企业收入费用利润习题及解析

8.销售需要安装的商品，只能在安装和检验完毕后确认收入。（ ）

9.以分期收款方式销售货物的，《小企业会计准则》、企业所得税法、增值税法均规定按照合同约定的收款日期确认收入的实现，三者规定完全一致。（ ）

10.小企业在销售商品时如提供有商业折扣的，在确认收入时应将商业折扣的部分扣除。（ ）

11.小企业在销售收入确认之后发生的销售折让，应在实际发生时冲减发生当期的收入，并同时冲减已结转的成本。（ ）

12.小企业销售商品时向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金等价外费用，进行会计处理时不一定确认为收入，但在进行增值税处理时应并入销售额。（ ）

13.小企业已经确认销售商品收入的售出商品发生的销售退回，不论此销售业务属于本年度还是属于以前年度，均应当在发生时冲减退回当期销售商品收入。（ ）

14.小企业提供劳务取得的收入，均应通过“其他业务收入”科目核算。（ ） 15.按《小企业会计准则》规定，小企业与其他企业签订的合同或协议包含销售商品和提供劳务时，销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，应当作为销售商品处理。进行税务处理时，应视为销售货物，缴纳增值税。（ ） 16.小企业内部管理部门领用本企业生产的产品，进行会计处理时，应按其销售价格确认为收入。（ ）

四、实务题

1.方正公司符合小企业标准，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2×13年5月1日，向甲公司销售A商品2000件，每件标价1000元，实际售价900元（不含增值税），已开出增值税专用发票，商品已交付给甲公司。为了及早收回货款，方正公司在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。

要求： (1)编制方正公司销售商品时的会计分录（假定计算现金折扣时不考虑增值税；“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏）。

(2)根据以下假定，分别编制方正公司收到款项时的会计分录。

① 甲公司在5月9日按合同规定付款，方正公司收到款项并存入银行。 ② 甲公司在5月18日按合同规定付款，方正公司收到款项并存入银行。

③ 甲公司在5月27日按合同规定付款，方正公司收到款项并存入银行。 2.兴旺公司符合小企业标准，属于增值税一般纳税人企业，购销货物适用的增值税税率为17%，有以下业务：

（1）2×13年12月1日与A企业签订合同采用预收款方式销售设备一台。合同约定设备售价8万元，甲公司2×13年12月5日收到购货方A企业付款9.36万元，并向购货方A企业开出增值税专用发票，当月未向购货方发货。

（2）兴旺公司与B企业签订以旧换新业务合同，2×13年12月13日按照合同向B企业销售某产品10台，单价为1万元，增值税0.17万元，单位成本为0.5万元，兴旺公司已经开具增值税专用发票，同时收回10台同类旧商品入库，每件回收价为0.1万元。 （3）兴旺公司2×13年12月5日销售给C企业一台机床，销售价款5万元，该机床成本为3万元。兴旺公司当日开出增值税专用发票，并将提货单交给C企业，C企业已开出一张为期6个月的商业承兑汇票。由于C企业车间内放置该项新设备的场地尚未确定，经兴旺公司同意，机床暂不提货。

要求：

(1)根据上述业务作出兴旺公司2×13年12月的会计分录与税务处理；

(2)分析计算兴旺公司2×13年12月应确认的收入；

(3)分析计算上述业务对兴旺公司2×13年12月资产负债表上存货的影响金额； (4)分析计算上述业务对兴旺公司2×13年12月资产负债表上负债的影响金额。 3.A小企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%。2×13年9月份发生下列经济业务：（假设除增值税以外的其他税费不予考虑）

（1）3日销售库存商品一批，开出的增值税专用发票上注明价款50000元，增值税额8500元，款项已存入银行，该批商品成本为36000元；

（2）11日出售原材料，开出的增值税专用发票上注明价款4000元，增值税额680元，款项尚未收回；

（3）15日出售无形资产，无形资产的账面余额为60000元，已摊销了12000元，未发生减值，取得出售价款为90000元，款项已收到存入银行；

（4）17日取得出租固定资产收入6000元，款项尚未收回； （5）24日收到现金捐赠70000元。

要求：

根据上述经济业务编制会计分录，并计算本月收入。

4.2×13年3月10日，甲公司委托乙公司销售商品100件，商品已经发出，每件成本为60元。合同约定乙公司应按每件100元对外销售，甲公司按售价的10%向乙公司支付手续费。当年乙公司实际对外销售50件，开出的增值税专用发票上注明的售价为5000元，增值税税额为850元，款项已收到。10月30日，甲公司收到乙公司开具的代销清单时，向乙公司开具一张相同金额的增值税专用发票。

要求：

根据上述经济业务分别编制甲、乙公司的会计分录。 5.2×13年2月10日，甲公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明售价为50000元，增值税税额为8500元；该批商品的成本为30000元，商品已于当日发出，并于2月22日收到了相关款项。3月5日，购货方验货时发现该批商品的质量严重不合格，全部退回给甲公司。甲公司同意退货，并按规定向购货方开具了红字增值税专用发票。

要求：

根据上述经济业务编制会计分录。

6．2×13年12月10日，甲公司与M公司签订一项为期3个月的非工业性劳务合同，合同总收入为200万元，12月15日预收劳务款100万元。至12月31日，实际发生劳务成本40万元（以银行存款支付），估计为完成合同还将发生劳务成本60万元。假定甲公司按实际发生的劳务成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度。

要求：

根据上述经济业务编制会计分录。

第二节 费用习题

一、单项选择题

1．下列项目中，符合小企业费用定义的是（ ）。 A．用银行存款偿还应付账款 B．向所有者分配利润 C．生产耗用材料

D．处置固定资产发生的损失

2．下列项目中，不属于小企业费用的是（ ）。

A．小型饭店在菜市场购买蔬菜实际花费的金额

B．小企业收到的电话收费单据上列明的使用电话应支付的电话费 C．小企业自制工资分配表列明的工资薪金

D．小企业业主到超市为自己购买日常用品实际花费的金额 3．下列各项中，不属于费用的是（ ）。 A．主营业务成本 B. 销售费用

C．财务费用 D.营业外支出

4．小企业一定期间发生的不能直接归属于某个特定产品的生产成本的费用，归属于期间费用，在发生时直接计入当期损益。期间费用不包括（ ）。

A销售费用 B.制造费用 C管理费用 D.财务费用

5．下列各项中，属于工业小企业产品成本项目的是（ ）。 A．外购动力费用 B.制造费用

C．工资费用 D.折旧费用

6．下列各项中，不计入产品成本的费用是（ ）。

A．直接材料费用 B.车间管理人员工资 C．车间厂房折旧费 D.厂部办公楼折旧费

7．某小企业2×13年3月份发生的费用有：计提车间用固定资产折旧30万元，发生车间管理人员工资40万元，支付广告费30万元，预提短期借款利息10万元，支付劳动保险费20万元。则该小企业当期的期间费用总额为（ ）万元。

A．90 B.80 C.70 D.60

8．某小企业只生产一种产品。2×13年2月1日期初在产品成本3.5万元；2月份发生如下费用：生产领用材料6万元，生产工人工资2万元，制造费用1万元，管理费用1.5万元，广告费用0.8万元；月末在产品成本3万元。该小企业2月份完工产品的生产成本为（ ）万元。

A.8.3 B.9 C.9.5 D.11.8

9．小企业生产车间发生的制造费用分配后一般应转入（ ）科目。 A.库存商品 B.本年利润

C.生产成本 D.主营业务成本

10．某小企业“生产成本”科目的期初余额为10万元，本期为生产产品发生直接材料费用80万元，直接人工费用15万元，制造费用20万元，企业行政管理费用10万元，本期结转完工产品成本为100万元。假定该企业只生产一种产品，“生产成本”科目的期末余额为（ ）万元。

A.5 B.15 C.25 D.35

11.下列项目中，不属于工业小企业成本计算方法的是（ ）。 A.品种法 B.分批法

C.分步法 D.毛利率法

12.产品单步骤、大批量生产的小企业，应采用的成本计算方法是（ ）。 A.品种法 B.分步法 C.分批法 D.分类法

13．工业小企业结转销售原材料实际成本，应计入（ ）科目。 A主营业务成本 B.销售费用 C.其他业务成本 D.营业外支出

14．下列项目中，不在“营业税金及附加”科目核算的是（ ）。 A.小企业销售应税消费品应缴纳的消费税

B.房地产开发经营小企业销售房地产应缴纳的土地增值税 C.销售不动产应缴纳的营业税 D.教育费附加

15.小企业销售人员的工资应计入（ ）。 A.管理费用 B.销售费用

C.主营业务成本 D.其他业务成本

16．下列项目中，不属于销售费用的是（ ）。 A.小企业在购买商品过程中发生的运输途中合理损耗 B.小企业在实务中发生的销售佣金 C.小企业销售部门的差旅费

D.小企业销售部门的业务招待费

17．下列项目中，不属于“财务费用”科目核算内容的是（ ）。

A.小企业经过1年期以上的制造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款费用 B.汇兑损失

C.银行相关手续费

D.小企业给予的现金折扣

18．小企业超过企业所得税税前扣除标准的业务招待费，应当计入（ ）。 A.管理费用 B.财务费用

C.销售费用 D.其他业务成本

19．红星公司2×13年、2×14年广告费和业务宣传费实际支出额分别为80万元、85万元，两年的销售收入分别为500万元、600万元。则红星公司2×14年计入“销售费用”科目的广告费和业务宣传费与能再税前扣除的广告费和业务宣传费分别为（ ）万元。

A.85;85 B 85;90 C90;85 D90;90 20．某小企业2×13年度取得主营业务收入400万元，出租包装物租金收入6万元，接受捐赠收入4万元，政府补贴10万元，出租无形资产收入30万元，当年实际发生业务招待费5万元。则该小企业当年计入“管理费用”科目的业务招待费与可在税前扣除的业务招待费金额分别为（ ）万元。

A5；5 B5;3 C5;2.15 D2.15;2.15 21.2×13年11月1日某小企业自行研究开发一项新产品，在研究过程中发生材料费18万元、研发人员的工资薪金6万元，用于研发活动的仪器、设备的折旧费12万元，总计36万元，全部不符合资本化条件。则该企业2×13年应确认的管理费用与可税前扣除的金额分别为（ ）万元。

A36;36 B36;54 C18;36 D54;54

22．某小企业2×13年1月1日向非金融企业借款200000元用于生产经营，当年支付利息20000元，金融企业同期同类贷款利率为8%。则该企业2×13年应确认的财务费用与可税前扣除的金额分别为（ ）。

A20000元；20000元 B.20000元；16000元

C16000元；16000元 D16000元；20000元

二、多项选择题

1下列项目中，应确认为费用的有（ ）。 A.因违约支付罚款