最新电大中级财务会计（二）期末复习指导

电大中级财务会计二期末复习指导

本学期中级财务会计（二）期末考试仍然采用闭卷笔试的方式，试题类型有单选（20分）、多选（15分）、简答（10分）、单项经济业务（根据经济业务编制会计分录）（30分）、计算题和综合题（25分）。

单选、多选参考往年试题、蓝色小册子和形考题，其他看以下的复习范围。

一、简答题主要涉及以下方面的问题：

1．借款费用资本化的概念及相关规定。

答：（1）含义：企业发生的、与借入资金相关的利息和其他费用，会计上称为借款费用。会计上将与购置资产相关的借款费用作为资产取得成本的一部分计入相关资产成本的方法，称为借款费用资本化。2）可予资本化的借款费用主要包括：借款利息、应付债券溢价或折价的推销、与举借债务相关的辅助费用、外币借款的汇总差额等。原则是：企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或生产的，应当予以资本化，计入相关资产成本。 2．

3．编制利润表的“本期营业观”与“损益满计观”；

答：例如：自然灾害损失，会计上确认为营业外支出。编制利润表时，按照本期损益观不包括在利润表中；按照损益满计观，则应包括。因各种原因发生的以前年度损益调整，按照本期营业观，不能在利润表中列示，因为它与本期经营无关；按照损益满计观，当然反映在利润表中。

4．财务报表附注的概念及其意义；

答：财务报表附注是为了便于财务报表使用者理解财务报表的内容而对财务报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。其意义表现为：

（1）它拓展了企业财务信息的内容，打破了三张主要报表内容必须符合会计要素的定义，又必须同时满足相关性和可靠性的限制。（2）它突破了揭示项目必须用货币加以计量的局限性。（3）它充分满足了企业财务报告是为其使用者提供有助于经济决策的信息的要求，增进了会计信息的可理解性。（4）它还能提高会计信息的可比性。 5．现金流量的含义及其分类；

答：现金流量，是指企业一定时期的现金及现金等价物流出和流入的金额。

我国现金流量表对现金流量的分类：（1）经营活动现金流量（2）投资活动现金流量（3）筹资活动现金流量。

6．“现金”与“现金等价物”的涵义

答：现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。现金等价物虽然不是现金，但其支付能力与现金差不多，即可视同现金，或称“准现金”。现金等价物具有随时可转换为定额现金、即将到期、利息变动对其价值影响少等特性。通常投资日起三个月到期或清偿之国库券、商业本票、货币市场基金、可转让定期存单、商业本票及银行承兑汇票等皆可列为现金等价物。 7．或有负债的内容及其会计披露； 答：（1）或有负债的内容包括： （2）或有负债应按以下要求披露：

第一，或有负债的种类及其形成原因，包括已贴现商业承兑汇票、未决诉讼、未决仲裁、

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对外提供担保等形成的或有负债。

第二，经济利益流出不确定性的说明。

第三，或有负债预计产生的财务影响，以及获得补偿的可能性；无法预计的，应当说明原因。

8．预计负债的概念及其确认

答：预计负债是因或有事项可能产生的负债。根据或有事项准则的规定，与或有事项相关的义务同时符合以下三个条件的，企业应将其确认为预计负债： （1）该义务是企业承担的现时义务；（2）该义务的履行很可能导致经济利益流出企业，这里的“很可能”指发生的可能性为大于50%，但小于或等于90%；（3）该义务的金额能够可靠地计量。

9．会计政策变更与会计估计变更的涵义；

答：（1）会计政策变更是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为。也就是说，在交易或事项实质未发生变化的情况下，纯粹改变会计政策属于会计政策变更。例如：长期股权投资由权益法改成成本法核算、存货计价由先进先出法改为加权平均法、将延期付款购入的固定资产按购买价款的现值作为固定资产初始成本。 （2）会计估计是指企业对其不确定的交易或事项以其最近可利用的信息为基础所作的判断。例如：坏账损失的估计、存货发生损失的估计、固定使用年限的估计、收入确认完工百分比法的估计等。

10．重大会计差错的含义及其判断

答：重大会计差错是指企业发现的使公布的会计报表不再具有可靠性的会计差错。

重大会计差错的金额一般较大，如某企业提前确认未实现的营业收入占全部营业收入的10%及10%以上，则认为是重大会计差错。

11．说明资产的账面价值、负债的账面价值及计税基础的涵义 答：（1）资产的账面价值是指企业会计账簿上记载的某项资产的资产净值。资产的计税基础是指企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应纳税经济利益中抵扣的金额。

（2）负债的账面价值就是资产负债表上各项负债金额或负债合计金额。负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应税所得时按照税法规定可予抵扣的金额，即未来不可以扣税的负债价值。

12．辞退福利的涵义及其与养老金的区别，辞退福利的会计处理

答：（1）含义：一是职工劳动合同尚未到期，无论职工本人是否愿意，企业决定解除与其劳动关系而给予的补偿；二是职工劳动合同尚未到期，为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿，此时职工有权利选择在职或接受补偿离职。

（2）区别：职工正常退休是其与企业签订的劳动合同已经到期，或职工达到了国家规定的退休年龄，企业所支付的养老金是对职工在职时提供的服务而非退休本身的补偿，故养老金应按职工提供服务的会计期间确认；辞退福利则在企业辞退职工时进行确认，且通常采用一次性支付补偿的方式。

13．商品销售收入的确认条件

答：企业销售商品时，如果同时符合以下四个条件，可以确认收入： （1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方； （2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制； （3）与交易相关的经济利益能够流入企业； （4）相关的收入和成本能够可靠地计量。 14．公司制企业实收资本或股本增加的途径；

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答：公司制企业实收资本或股本增加的途径主要有：

（1）接受投资者现金资产或非现金资产的投资或发行股票。 （2）经批准用盈余公积转增资本

（3）经批准用资本公积转增资本 （4）未分配利润转增实收资本 （5）股票股利转增股本。 15．企业净利润分配的一般程序

答：企业净利润分配的一般程序有：（1）弥补以前年度亏损。（2）提取法定盈余公积。（3）提取公益金。（4）提取任意盈余公积。（5）向投资者分配利润。

二、单项业务（根据经济业务编制会计分录）题主要涉及以下方面的业务类型：

1．预提经营业务发生的长期借款利息；

如：预提经营业务发生的长期借款利息30 000元 （2011年1月考）

借：财务费用 30 000

贷：应付利息 30 000 2．计提长期应付债券利息；

如：计提长期应付债券利息20000元。 借：财务费用（在建工程） 20000 贷：应付利息 20000 3．计提分期付息债券利息；

如：计提分期付息到期还本的应付债券利息20000元（按面值发行），该笔债券筹资用于公司的日常经营与周转。

借：财务费用 20000 贷：应付利息 20000 4．按面值发行债券一批；

如：按面值2000000元发行债券，款项已收妥并存入银行。 借：银行存款 2000000 贷：应付债券—面值 2000000 5．委托证券公司发行普通股股票。

如：委托证券公司发行普通股股票20万股，每股面值1元，发行价2元，并按协议从发行收入中直接扣取手续费2000元。 借：银行存款 398000

贷：股本 200000

资本公积 198000

6．计算分配应付职工薪酬； 如：本月应付职工薪酬150000元。其中生产工人薪酬80000元、车间管理人员薪酬20000元、行政管理人员薪酬30000元、销售人员薪酬20000元。

借：生产成本 80000 制造费用 20000 管理费用 30000 销售费用 20000

贷：应付职工薪酬－工资 150000 7．交纳上月应交未交增值税；

如：交纳上月未交增值税10000元。

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借：应交税费—未交增值税 10000 贷：银行存款 10000 8．计提本月应交城市维护建设税。

如：计提本月应交城市维护建设税15000元。

借：营业税金及附加 15000

贷：应交税费-应交城建税 15000

9．试销新产品一批（合同规定自出售日开始2月内购货方有权退货，目前公司尚不能合理估计退货率）；

如：试销新产品1000台，单位售价为200元，单位成本为100元，增值税率17%。合同规定自出售日开始2月内购货方有权退货且估计退货率为5％。发票已开并发货，货款尚未收到。（参考教材P265）

借：主营业务收入 10000 贷：主营业务成本 5000 其他应付款 5000

10．分期收款销售本期确认已实现融资收益；

如：分期收款销售本期确认已实现融资收益为20000元。 借：未实现融资收益 20000 贷：财务费用 20000

11．月初销售的一批产品因质量不合格被全部退回；

如：月初销售的一批产品因质量不合格被全部退回，该批产品的价款为50000元，增值税税为8500元，成本为30000元，款未收到。

借：主营业务收入 50000

应交税费-应交增值税（销项税额）8500 贷：应收账款 58500 同时： 借：库存商品 30000

贷：主营业务成本 30000

12．分期收款销售本期确认未实现融资收益；

如：采用分期收款方式销售一批产品，合同价款为1000万元，增值税率17%；现销方式下，该批商品的售价为900万元，商品已经发出，已开出增值税专用发票，购货方已支付增值税款。

借：长期应收款 1000 银行存款 170 贷：主营业务收入 900 应交税费—应交增值税（销项税额） 170 未实现融资收益 100 13．以银行存款支付广告费。

如：以银行存款支付广告费300000元。 借：销售费用 300000 贷：银行存款 300000 14．外购劳保用品直接发放给职工；

如：外购劳保用品直接发放给职工，该批劳保用品的价格为2000元。 借：管理费用 2000

贷：银行存款 2000 15．确认辞退补偿；

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