许志锋整理 2009年审计第一次作业讲解

2009年上半年《审计》第一次作业讲解

一、单选题

1、最早以《公司法》的形式规定股份公司必须设监察人，负责审查公司账目的国家是（ ）B.英国 2、财务报表审计的判断标准是（ ）B.会计准则

3、下列各类各项中，不属于注册会计师审计特点的是（ ）A.强制审计

4、我国《注册会计师法》规定，会计师事务所的组织形式不包括（ ）A.独资公司 5、中国注册会计师协会的最高权力机构是（ ）B.中国注册会计师协会会员代表大会 6、注册会计师所从事的下列业务中，不属于鉴证业务的是（ ）。B.税务咨询

7、注册会计师的服务是一种有偿服务，下列不能成为会计师事务所收费依据的是（ ）。A.审计结果大小 8、A会计师事务所在审计B公司财务报表时，B公司认为公司材料采购方面存在问题，请A事务所提供管理咨询服务，A事务所提供下列（ ）项服务会有损其独立性。C.监督购买、验收、库存、付款等业务的进行 9、因违约和过失可能使注册会计师承担的责任是（ ）。C.民事责任和行政责任

10、既属于被审计单位管理层的认定，又属于注册会计师的审计目标的是（ ）。C.完整性

11、在审计计划阶段，利用审计风险模型确定某项认定的计划检查风险水平，所使用的控制风险是审计人员的（ ）。D.计划可接受水平

12、如被审计单位相关内部控制在被审计年度发生显著变动，注册会计师在进行控制测试时，应（ ）C.分别对变动前后的内部控制进行测试

13、下列审计程序中不用于控制测试和了解内部控制的是（ ）。D.函证 14、使用随机数表选取样本的方法是（ ）A.随机数选样

15、当审计报告的意见段中出现“除??..的影响外”的字样时，表明审计报告是（ ）。B.保留意见 16、会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的审计业务，应该（ ）D.拒绝接受委托

17、注册会计师未能查出财务报表中重大错报、漏报，法院一般会认为注册会计师可能具有（ ）。C.普通过失或重大过失

18、如果财务报表存在多处错误事项，每一处都不算重大，但报表作为整体时就可能导致严重失实，注册会计师执行审计准则规定的程序未能将错误事项查出来，该注册会计师会被认定为（ ）A.普通过失 19、注册会计师获取的下列审计证据中，可靠性最弱的是（ ）D.入库单 20、财务报表在审计前存在重大错报的可能性，称为（ ）D.重大错报风险 二、多项选择题

1、注册会计师审计发展的几个阶段包括（ ）。A.19世纪初以详细审计为标志的英国式审计 B.20世纪初以资产负债表为核心的美国式审计 C.20世纪初30年代之后的财务报表审计 D.20世纪40年代之后以内部控制为中心的抽样审计

2、下列各项中，属于注册会计师审计业务的有（ ）。A.企业中期财务报表审计 B.验资

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3、会计师事务所违约的情形有（ ）A.未按商定的时间提交审计报告 B.违反了与被审计单位订立的保密协议 4、审计目标的主要影响和决定因素有（ ）。A.社会环境 C.审计能力 D.社会需求 5、与期末帐户余额相关的认定是（ ）。A.计价或分摊 B.完整性 C.权利和义务 D.存在

6、外部证据是由被审计单位以外的组织机构或人士所编制的书面证据，其中包括（ ）。A.应收账款函证的回函 B.收到的支票 C.购货发票

7、重要性的判断应从（ ）方面加以考虑。A.数量 B.金额 C.性质

8、非抽样风险可能来自于（ ）。A.选择的总体不适合测试目标 B.控制偏差或错报的定义不恰当 C.审计程序选择不当 D.对审计发现的评价不当

9、注册会计师在研究和评价应用控制时，应当考虑的主要因素有（ ）。A.输入控制 B.计算机处理与数据文件控制 D.输出控制

10、《中国注册会计师审阅准则第2101号—财务报表审阅》明确了审阅报告应当包括的要素，规定审阅报告的结论包括（ ）。A.无保留结论 B.保留结论 C.否定结论 D.无法提供任何保证 三、判断题

1、注册会计师未检查出财务报表的违法行为，表示其审计工作未按中国注册会计师执业准则执行。（ ）【答案与解析】错

2、重要性是指被审计单位会计报表项目的重要程度。（ ）【答案与解析】错

3、审计证据的充分性是注册会计师为形成审计意见所需要审计证据的最高数量要求。（ ）【答案与解析】错 4、审计收费方法可以采用计件收费和计时收费两种方法。从注册会计师业务发展趋势来看，计时收费应成为审计收费的基本方法。（ ）【答案与解析】对

5、了解被审计单位的性质有助于注册会计师理解预期在财务报表中反映的各类交易、账户余额、列报。（ ）【答案与解析】对

6、进一步审计程序的范围是指所审计期间的长短。（ ）【答案与解析】错

7、属性抽样是用来测定总体特征的发生频率，而变量抽样是用来估计总体差错金额。（ ）【答案与解析】对 8、审计报告日为注册会计师对外正式签署审计报告的日期。（ ）【答案与解析】错

9、电子商务系统设计时不需要考虑审计工作的需要，系统会留下充分的审计线索。（ ）【答案与解析】错 10、会计师事务所到外地承办业务，须经当地财政部门批准。（ ）【答案与解析】错 四、论述题

1、小刘是某全国会计师事务所大连分所的一名注册会计师，小刘的弟弟刚刚应聘担任该分所一位客户的财务主管，请问，小刘的独立地位是否受到损害？假设小刘不参加该客户的审计工作，该分所的独立地位是否受到损害？【答案与解析】根据职业道德规范，注册会计师与客户的负责人和主管人员、董事或委托事项的当事人有近亲关系的应当回避。因此，小刘的独立性受到了损害，应当回避。假设小刘不参加对该客户的审计工作，该分所的独

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立地位不受到损害。

2、假设被审计单位的应付账款账面总值为5000000元，共计4000个账户，注册会计师为对应付账款总额进行估计，选出200个账户，账面价值为240000元。审定后认定的价值为245600元。请分别使用比率估计抽样和差额估计抽样估计应付账款总体金额。

【答案与解析】根据比率估计抽样的计算公式：

估计应付账款总体价值=总体账面价值*（样本实际价值/样本账面价值） =5000000*（245600÷240000) =5116666（元） 或者，运用差额估计抽样计算公式：

总体差额=（样本实际价值—样本账面价值）÷样本量*总体项目个数 =（245600-240000）÷200*4000 =112000（元）

估计应付账款总体价值=112000+5000000=5112000（元）

3、注册会计师张杰在对恒基公司2006年度财务报表进行审计时，收集到以下6组证据：（1）收料单与购货发票（2）销货发票副本与产品出库单（3）领料单与材料成本计算表（4）工资计算单与工资发放单（5）存货盘点表与存货监盘记录（6）银行询证函回函与银行对账单

要求：请分别说明每组证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由

【答案与解析】1、购货发票比收料单可靠。这是因为购货发票来自于公司以外的机构或人员，而收料单是公司自行编制的。2、销货发票副本比产品出库单可靠。这是因为销货发票是在外部流转的，并获得公司以外的机构或个人的承认，而产品出库单只在公司内部流转。3、领料单比材料成本计算表可靠。这是因为领料单领先被连续编号，并且经过公司不同部门人员的审核，而材料成本计算表只在公司的会计部门内部流转。4、工资发放单比工资计算单可靠。这是因为工资发放单须会计部门以外的工资领取人签字确认，而工资计算单只在会计部门内部流转。5、存货监盘记录比存货盘点表可靠。这是因为存货监盘记录是注册会计师自行编制的，而存货盘点表是公司提供的。6、银行询证函回函比银行对账单可靠。这是因为银行询证函回函是注册会计师直接获取的，未经公司有关职员之手，而银行对账单经过公司有关职员之手，存在伪造、涂改的可能性。 4、某注册会计师在评价被审计单位的审计风险时，分别假定了A、B、C、D四种情况（见下表）

风险类别 情况A 情况B 情况C 情况D 2 50 3 80 4 70 可接受的审计风险（%） 1 重大错报风险（%） 请计算回答以下问题：

60 （1）上述四种情况下，可接受的检查风险水平分别是多少？

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（2）哪种情况下注册会计师需要获取最多的审计证据？

（3）写出审计风险模型，并分析各要素与审计证据之间的关系？ （4）简要说明审计风险与重要性水平之间的关系？

【答案与解析】（1）A、B、C、D四种情况的可接受的检查风险水平分别是1.67%、4%、3.75%、5.71%。（2）A种情况注册会计师需要获取最多的审计证据。（3）审计风险模型为：AR=MMR*DR其中，AR为审计风险，MMR为重大错报风险，DR为检查风险。可接受的审计风险与审计证据的数量是反向关系，即可接受的审计风险越低，需要收集的审计证据越多。重大错报风险与审计证据是正向关系，即重大错报风险水平越高，需要收集的审计证据越多。可接受的检查风险与审计证据是反向关系，即可接受的检查风险越低，需要收集的审计证据越多。（4）审计风险与重要性水平是反向关系，即重要性水平越高，审计风险越小；重要性水平越低，审计风险越大。

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