内部控制问题分析

黑龙江工程学院本科生毕业论文

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摘要. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Ⅰ ABSTRACT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Ⅱ 第1章 绪论. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1

1.1研究背景. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1 1.2国内外研究现状. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1

1.2.1 国外研究现状. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1 1.2.2 国内研究现状. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2 1.3 研究目的及意义. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .3 1. 4 研究方法. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .3

第2章 企业内部控制的理论基础. . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5

2.1企业内部控制的概念及特征. . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5 2.1.1企业内部控制的概念. . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .5 2.1.2企业内部控制的特征. . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .5 2.2 企业内部控制的理论概述. . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5

2.2.1 企业内部控制的作用. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . 5

2.2.2 企业内部控制的原则. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7 2.2.3 企业内部控制的目标. . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . 8 2.3 本章小结. . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9

第3章 我国企业内部控制发展现状和问题分析. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10

3.1我国企业内部控制状况. .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ..10 3.2我国企业内部控制存在的问题. .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .12 3.2.1内部控制流存于形式. .. . . . .. . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12 3.2.2管理层意识薄弱理解偏差. .. . .. . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . .12 3.2.3公司治理结构不完善. .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . 13 3.2.4内部控制信息披露制度不完善. .. . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . .. . . . .14 3.2.5相关法规制度不完善. .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . .. . . . .15

3.3本章小结. .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .16

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第4章 完善我国企业内部控制的建议. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .17

4.1西方发达国家企业内部控制的发展状况及启示. . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . 17

4.1.1西方发达国家企业内部控制的发展现状. . . . . . . . . . . . . . . .. . . .. . . . . . .17 4.1. 2西方发达国家企业内部控制的启发. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18 4.2完善企业内部控制制度的建议. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . 19 4.2 1披露内部控制的监督和评价报告. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .19 4.2.2完善企业内部治理. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .20 4.2.3完善相关法规制度. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .21 4.2.4改善内部控制环境. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21 4.2.5发展内部控制独立审计和强化外部评价. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .21 4.3本章小结. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 22

结论. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23 参考文献. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24 致谢. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . 25 附录. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . .

附录A . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . 附录B . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . .

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摘 要

我国内部控制的实践和理论研究均起步较晚，而在国外审计职业界，关于内部控制的专业准则得到了很大的发展，并逐步精练。我国在企业内部控制具体实施和实施规范上也暴露出许多问题与不足，会计信息失真较为严重、内部审计监管不到位、缺乏有效的内部控制制度、风险意识不强等，这些不足都在一定程度上阻碍了企业的经营发展。

本文针对这一现象从会计学的角度对企业内部控制进行研究，借鉴国外企业内部控制的经验结合自身特色，提出应做出内部控制监督报告、拓展内部控制目标、正确认识内部控制对象、建立广泛的信息与交流、丰富内部控制的责任主体、强化企业内部控制的外部评价、加强监督、严格奖惩制度、改善内部控制环境等对策。

关键词：内部控制；公司治理结构；内部控制目标；内部控制信息制度

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ABSTRACT

Our country's internal control of practice and theory research both start later, and in foreign countries, on internal control auditing profession professional standards got great development, and gradually proficiency. Our country enterprise internal control in the concrete implementation and implementing regulations also exposed to many problems and deficiencies, the accounting information distortion is relatively serious, internal audit regulation is not in place, the lack of an effective internal control system, risk awareness is not strong and so on, these disadvantages in a certain extent, the management of the enterprise hindered development.

This thesis aiming at this phenomenon from the point of view of the accounting of enterprise internal control, foreign enterprise internal control experience combined with their own features, and proposes that we should have an internal control supervision and internal control objectives, the expansion of the report, a correct understanding of the internal control object, with a wide range of information and communication, the rich of the responsibility of the main internal control, the strengthened enterprise internal control external evaluation, strengthening supervision, rewards and punishment system strictly, and improving the internal control countermeasures, such as the environment.

Key words：Internal control; Corporate governance structre; Internal control goal; Internal control information regulation

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