财务会计--第二章

留存收益 股利 收入 费用 借方 借方 贷方 贷方 四栏式帐户 在两栏式的丁字帐中，左边是借方栏，右边是贷方栏，将借方与贷方清楚的分了开来，经常被用来做一些说明性的、对细节情况要求不高的工作。

另一种标准格式是四栏式帐户，如下面的图表2-14中的现金帐户所示。金额栏中的前两栏是从分录帐中过账过来的借方和贷方金额，后面两栏是帐户的余额。这种四栏式的格式在最右边的两栏中保持了一种动态的余额。正因为如此，四栏时的记账方法在实际使用中用的比两栏式更多。在图表2-14中，海空公司在第一笔交易过账以后有50000美元的借方现金余额，第二笔交易之后有10000美元的借方余额。图表中的分录索引栏中的“J.1”表示这笔业务是从分录账册中的第一页过账过来的。

图表2-13 帐户的正常余额 科目名称：现金 科目编号 No.101 日期 项目 分录索引 借方 贷方 余额 借方 贷方 J.1 50000 50000 20X1年4 J.1 40000 10000 月23日 本章讲述了较多的会计信息处理过程中的基本元素，在随后的决策方针指导“分析并记录交易”当中，我们帮助你把注意力集中放在本章讲过的一些基本要素上。该方针指导是从“会计事项发生了吗？”这一最根本的会计考虑开始的，在你学习这篇方针指导时，不要忘记了你的目标。最后一条方针是以财务报表为中心的，这也是整个会计处理的核心问题。

报表是人们最关心的东西，他们正是从这里找到想要的信息以支持自己的决策。我们在编写这本书时，我们一直把重点放在“使用信息、制定决策”这一目标上。以后你会发现，会计知识学得越多，你在企业中制定决策时就越得心应手。

快速制定决策

学习目标6 分析交易，以快速做出决策 在企业中，人们经常需要在没有一个完整会计系统的支持的情况下快速的做出决策。例如，百事公司的经理们可能考虑要购买一件设备，公司需要借钱支付该设备的成本100000美元。为了观察借款与设备购买会对公司的财务状况产生怎样的影响，经理们需要编制该交易的分录并过账到分类账。为了快速做出决策，他可以在丁字帐中直接分析这两个会计事项的将带来的影响：

交易一：借款100000美元 现金 应付票据 100000 100000 交易二：购买设备 现金 设备 应付票据 100000 100000 100000 100000 上面这种非正式的分析方法可以很快显示出百事公司财务状况的变化情况：设备经增加100000美元，同时应付票据增加100000美元。假设百事公司开始的余额是零，上面的这个会计事项将产生出下面的资产负债表：

检查点2-13 百事公司 资产负债表 20X1年9月12日 资产 现金 设备 负债 0 应付票据 100000 100000 负债总计 100000 所有者权益 100000 资产及所有者权益总计 100000 在实际中，企业并不是用这种简化方式来进行记录的。但是一个急切的需要得到信息的决策制定者也不必为了分析分析经济业务对公司财务报表的影响而按部就班的执行所有核算步骤。

决策方针指导

分析并记录会计事项 决策 会计事项发生了吗？ 方针 如果该事件能够影响公司的财务状况并且能够被可靠的记录——是 上述两个条件只要有一个不满足——否 在分录帐中记录，这是会计事项的序时记录 该事项引起的帐户金额的增减额。 借贷规则如下： 增加 减少 借方 贷方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 借方 借方 贷方 在分类账中，这是记录帐户及其余额的账簿 在试算表中 在收益表中反映。 （收入-费用=净收益或净损失） 在资产负债表中反映。 （资产=负债+所有者权益） 在哪里记录会计事项？ 对每一个会计事项都应该记录什么内容？ 怎样在下列帐户中记录增加？ 资产 负债 所有者权益 收入 费用 在哪里记录每一个帐户的信息？ 在哪里列示所有帐户及其余额？ 在哪里反映以下两方面的内容？ 经营成果 财务状况 章末复习

复习提要

Calderon计算机服务中心20X1年3月1日的试算表列示了该公司截至该日的资产、负债和所有者权益： 余额 科目名称 借方 贷方 26000 现金 4500 应收帐款 2000 应付帐款 10000 普通股 18500 留存收益 30500 30500 总计 三月份，公司发生了以下业务：

a. 从银行借款45000美元，公司以公司的名义签发了一张应付票据。 b. 从某房地产公司购买土地，支付现金40000美元。 c. 向客户提供服务，收取现金5000美元。 d. 赊购一批物料，欠款300美元。

e. 向客户提供服务，取得收入2600美元但未收现。 f. 支付欠款1200美元。

g. 用现金支付以下费用：工资3000美元，租金1500美元，利息400美元。 h. 收到欠款3100美元。

i. 收到200美元的总务费用账单，将于下个月支付。 j. 支付1800美元股利。

要求：

1. 在Calderon计算机服务中心的分类账中开设以下帐户，并填入相应的余额：

? 资产——现金26000美元；应收帐款4500美元；存货，无余额；土地，无余

额。

? 负债——应付帐款2000美元；应付票据，无余额。

? 所有者权益——普通股10000美元；留存收益185000美元；股利，无余额。 ? 收入——营业收入，无余额。

? 费用——以下各项全都没有余额：工资，租金，利息费用，总务费用。 2. 编制前述各笔业务的会计分录，并用字母给各笔分录编号。 3. 过账，并写出过账之后各个帐户的余额。

4. 编制Calderon计算机服务中心20X2年3月31日的试算表。

5. 编制截至20X2年3月31日的收益表，以反映公司3月份的净收益或净损失。对

费用按照金额从大到小排列。

6. 假设Calderon计算机服务中心的经营者请你投资5000美元购买公司的股票，你将

怎样决定？根据收益表和试算表说明你的理由。 答案 要求1 资产 现金 余额26000 = 负债 应付帐款 余额2000 应付票据 + 所有者权益 普通股 费用

余额 工资 10000 留存收益 租金 余额 18500 应收帐款 余额4500

存货 土地 股利 收入 营业收入 利息费用 总务费用

要求2

会计分录如下：

科目及摘要

a. 现金

应付票据

签发应付票据借款 b. 土地 现金

支付现金购买土地 c. 现金

营业收入

提供服务，取得现金收入 d. 存货

应付帐款 赊购存货 e. 应收帐款 营业收入

提供服务，尚未取得现金 f. 应付帐款 现金 支付欠款 g. 工资费用 租金 利息费用 现金 支付费用 h. 现金

应收帐款 收取欠款 i. 总务费用 应付帐款 收到费用帐单 j. 股利 现金

宣布并支付股利 要求3 资产 现金 余额26000 （b）40000 借方 45000

40000

5000

300 2600

1200

3000 1500 400 3100

200 1800

贷方

45000

40000

5000

300 2600

1200

4900

3100

200 1800

+ 所有者权益

普通股 余额10000 = 负债 应付帐款 （f）1200 余额2000 费用

工资费用