2015电大中级财务

编制销售商品、收取货款以及收到退货的会计分录。 （9分） ①销售商品时： 借：应收账款 585000

贷：主营业务收入 500 000

应交税费一应交增值税（销项税额） 85 000 同时：

借：主营业务成本 300 000 贷：库存商品 300 000 ②收到货款时： 借：银行存款 575 000 财务费用 10000 贷：应收账款 585 000 ③确认退货时：

借：主营业务收入 500 000 贷：应付账款 575000 财务费用 10000

应交税费一应交增值税（销项税额） 85 000（红字） 同时：

借：库存商品 300 000 贷：主营业务成本 300 000

对辞退福利的正确列支方法是（计入管理费用 ）

下列资产负债表项目中，可根据相应账户期末余额直接填列的是（交易性金融资产） 下列有关利润表的表述中，不正确的是（采用“本期营业观”编制 ）

Z公司涉及一桩诉讼，根据以在经验及公司所聘请律师本期的意见判断，公司在该桩诉讼中胜诉的可能性为30%，败诉的可能性有70%。如果败诉，公司将要支付40万元-60万元的赔偿款。据此，Z公司应在本期末资产负债表中确认预计负债金额（50万元 ）。 将面值1 000万元的股票按1 100万元的价格发行，支付发行费用35万元。该项股票发行，计入“资本公积——股本溢价”账户的金额应为（65万元 ）

12月31日“长期借款”账户余额600万元，其中明年4月末到期应偿还的金额为 200万元。那本年末资产负债表中“长期借款”项目填列的金额应为（400万元 ）

会计实务中，某项会计变化如果不易分清会计政策变更与会计估计变更时，正确的做（按会计估计变更处理 ）

来年预提商品保修费15万元，但税法规定该项支出在实际发生时准予扣除。该项负债产生的暂时性差异类型为（可抵扣暂时性差异15万元 ）。

企业现有注册资本 2000万元，法定盈余公职余额900万元。前年发生的亏损中尚有450 万元未予弥补，据此，本年可用于弥补亏损的法定盈余公职数额为（400万元 ）

因采用商品开具面值40万元，票面利率4%，期限3个月的商业汇票一张。该应付票据到期时，公司一共应偿付（404000元 ）。 下列各项中属于长期负债的有（ABC ）。

A. 应付债券 B. 长期借款 C. 长期应付款 D. 应付股利 E. 长期投资

投资者投入企业的资金中不能记入“实收资本”科目的有（ABD ）。

A. 资本溢价B. 股票溢价 C. 接受捐赠的资产价值 D. 法定财产重估增值 E. 提取盈余公积 预计负债应具备的条件包括（ACE ）

A. 该义务是企业承担的现时义务 B. 该义务是企业承担的潜在义务

C. 该义务的履行很可能导致经济利益流出企业 D. 该义务的履行不是很可能导致经济利益流出企业 E. 该义务的金额能够可靠地计量

下列项目中，可能引起资本公积总额变动的有（ACD ）

A. 资本溢价 B. 对外捐赠 C. 用资本公积转增资本 D. 可供出售金融资产期末公允价值变动E. 发生债务重组损失 企业营业利润的构成因素包括（ABCDE ）

A. 经营业务利润B. 其他业务利润C. 财务费用 D. 管理费用 E. 营业费用

债务重组的概念及其意义

债务重组是指在债务人发生财务困难下，债权人按照其与债务人达成的协议或法院的决定作出让步的事项。 意义：它是债务人起死回生、重整旗鼓的一次良机；对债权人而言，可以最大限度地保全债权。

举例说明资产的账面价值与计税基础。

（1）账面价值是指某科目（通常是资产类科目）的账面余额减去相关备抵项目后的净额。如应收账款账面余额减去相应的坏账准备后的净额为账面价值。资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。

（2）以固定资产为例：2008年12月购入资产100万元，双倍余额法5年折旧，残值不考虑，税务上按直线法5年折旧。2009年应提折旧：40万元，税务上承认提折旧：20万元，这就意味着有20万元折旧费税务上在2009年是不承认的（以后期间还是会承认），但站在2009年末这个时点上看，账面价值与计税基础不同了，会计上账面价值是100-40=60万元。计税基础是100-20=80万元。产生账面价值小于计税基础。

去年所欠A公司货款100万无力偿付，与对方商议进行债务重组，一次性支付现款80万。 债务重组收益：100-80=20万 借：应付账款—A公司 1000000 贷：银行存款 800000

营业外收入—债务重组收益 200000 收到出租设备本月的租金5000存入银行。 借：银行存款 5000

贷：其他业务收入 5000

分期收款销售本期确认已实现融资收益7万元。 借：未确认融资收益 70000 贷：财务费用 70000

3月1日，赊销商品一批（合同规定3月30日前购货方有权退货），公司无法估计退货率，商品已经发出，增值税发票上列示价款80万元、增值税13.6万，该批商品成本为60万，货款尚未结算。 （4分） 借：发出商品 600000 贷：库存商品 600000

同时将增值税专用发票上注明的增值税额转入应收账款： 借：应收账款 136000

贷：应交税费—增值税（销项税） 136000 按面值发行债券一批，面值200万，并将款项存入银行。 借：银行存款 2000000

贷：应付债券—面值 2000000

计提应付债券利息30000元（不涉及溢价和折价问题） 借：在建工程（或财务费用） 30000

贷：应付利息（应付债券—应计利息） 30000 预交所得税2700000元。

借：应交税费—应交所得税 2700000 贷：银行存款 2700000

本年应交所得税300万元，年内已预交270万元，本年递延所得税资产增加25万元。 所得税费=300-25=275万 借：所得税费 2750000 递延所得税资产 250000 贷：应交税费—应交所得税 3000000

某企业本年实现净利润320万，按其10%提取法定盈余公积。 借：利润分配—提取法定盈余公积 320000 贷：盈余公积—法定盈余公积 320000

购入设备已交付使用，价款100000元，增值税17000元，并通过银行支付 借：固定资产 100000

应交税费—增值税（进项税）17000 贷：银行存款 117000

某公司平进对利润的合成采用“表结法”。已知2008年结转收支前各损益类账户的期末余额如下，公司的所得税率为25%，假设会计与税法不存在差异。此外，公司决定分别按税后利润的10%、5%提取法定盈余公积与任意盈余公积，按税后利润的50%向股东分派现金股利。

要求：计算该公司2008年的营业利润，利润总额、净利润和年末未分配利润。 科目名称 结账前余额 主营业务收入 6 000 000元（贷） 其他业务收入 700 000元（贷） 公允价值变动损益 150 000元（贷） 投资收益 600 000元（贷） 营业外收入 50 000元（贷） 主营业务成本 4 000 000元（借） 其他业务成本 400 000元（借） 营业税金及附加 80 000元（借） 销售费用 500 000元（借） 管理费用 770 000元（借） 财务费用 200 000元（借） 资产减值损失 100 000元（借） 营业外支出 250000（借）

（1）营业利润=营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失+公允价值变动收益（－公允价值变动损失）+投资收益（－投资损失） 营业收入=主营业务收入+其他业务收入

营业成本=主营业务成本+其他业务成本 将有关损益类账户的发生额代入公式，

营业利润=（6000000+700000）－（4000000+400000）－80000－500000－770000－200000－100000+150000+600000=680000元

（2）利润总额=营业利润+营业外收入=营业外支出=680000+50000－250000=380000元 （3）净利润=利润总额－所得税=380000-380000×25%=285000元

（4）本年未分配利润=净利润－提取的法定盈余公积－提取的任意盈余公积－向股东分配的现金股利=285000－285000×10%－285000×5%－285000×50%=99750元

A公司前欠B公司货款350万元，现A公司财务困难，无法按合同规定偿还上项债务。2008年9月1日，双方协商进行债务重组，B同意A公司以一批存货和所持有的H上市公司股票抵债。①抵债存货的成本200万元、售价180万元，增值税额30.6万元；②A所持有的H公司股票作为交易性金融资产管理，账面价值15万元、公允价值30万元，持有期内尚未确认公允价值变动损益。B公司对受让的存货与股票分别作为存货与可供出售金融资产核算和管理，对该项债权已计提坏账准备70万元。不考虑其他相关税费。要求完成以下3小题的计算。

分别计算A公司的债务重组收益与B公司的债权重组损失。 A公司：债务重组收益=350-15-180-30.6=124.4万 B公司：债务重组损失=350-70-180-30.6-30=39.4万 编制债务重组日A公司以资产抵债的会计分录 借：应付账款—B公司 3500000 贷：交易性金融资产 150000 主营业务收入 1800000 应交税费—增值税（销项） 306000 营业外收入—债务重组收益 1244000 编制B公司受让抵债资产的会计分录 借：库存商品 1800000 可供出售金融资产—成本 300000 应交税费——增值税（进项）306000 坏账准备 700000 营业外支出 394000 贷：应收账款 3500000

下列项目中，应予以资本化的利息支出是（购建固定资产发生的长期借款，在资产达到预定可使用状态前发生的利息支出 ）。 对“持有至到期投资”期末余额中1年内到期的金额，在财务报表中的正确列示方法是（ 视为流动负债在资产负债表中单独列示）。 收入是指会导致企业所有者权益增加、与所有者投入资本无关的、企业在（日常经营活动中所形成的经济利益的总流入 ） 企业确认的下列收益中，按照现行税法规定免交所得税的是（国债利息收入 ）

2007年末，甲存货成本20万元，计提跌价损失2万元。此时该项存货的计税基础为（ 20万元）

当新投资者介入有限责任公司时，其出资额大于按约定比例计算的、在注册资本中所占的份额部分，应计入（资本公积 ） 根据我国2006年发布的企业会计准则体系规定，企业接受资产捐赠时，按确定的价值贷记的账户为（营业外收入 ）。

A股份公司委托某证券公司代理发行普通股100 000股，每股面值1元，每股按1．2元的价格出售。根据协议，证券公司按发行收入的3％计提手续费，并直接从发行收入中扣除。则A公司计入资本公积的数额为（16400元 ）