第四版版《企业财务会计》课本知识补充

应交税费-应交增值税（进项税额转出） 680 盘亏固定资产经批准转作企业损失时：

借：营业外支出-固定资产盘亏损失 2680

贷：待处理财产损溢-待处理固定资产损溢 2680

（三） 转入清理的固定资产 1、 出售的固定资产

和安公司将富余的建筑物出售，原值300000元，已提折旧100000元，实际出售价格为260000元，价款已存银行。 （1） 固定资产转入清理： 借：固定资产清理 200000 累计折旧 100000

贷：固定资产-×建筑物 300000 （2） 固定资产的价款存入银行 借：银行存款 260000

贷：固定资产清理 260000 （3） 出售固定资产应交纳营业税 应交纳营业税=260000×5%=13000(元) 借：固定资产清理 13000

贷：应交税费-应交营业税 13000 （4） 结转出售固定资产的净收益 借：固定资产清理 47000

贷：营业外收入-处置非流动资产利得 47000 2、 报废或毁损的固定资产

中日公司为一般纳税人，现将一台被新技术淘汰的A设备提前报废。该设备的账面原值40000元，已提折旧30000元。报废时残料变价收入1500元收存银行，另以银行存款支付报废清理费用600元。 （1） 将报废设备转入清理： 借：固定资产清理 16800

累计折旧 30000 贷：固定资产 40000

应交税费-应交增值税（进项税额转出）6800 （2） 收回残料变价收入款： 借：银行存款 1500

贷：固定资产清理 1500 （3） 支付清理费用：

借：固定资产清理 600

贷：银行存款 600 （4） 结转报废固定资产发生的净损失：

借：营业外支出-处置固定资产净损失 15900、 贷：固定资产清理 15900