[消费税]综合题

消费税综合题

（一）某粮食白酒厂2009年4月份发生如下业务：

（1）销售给甲100箱，取得不含税销售额50000元。 （2）销售给乙200箱，取得不含税销售额120000元。 （3）将50箱同样白酒分发职工做福利。 （4）将70箱用以换取原材料。

（5）将新研制贵宾酒30箱，每箱成本800元，赠给市运动会。 试计算：该酒厂4月份应缴纳多少消费税？

（假设每箱10瓶，每瓶1市斤，定额税率为0.5元/斤，消费税税率为20％）

【解】业务分析：

第一笔业务：属于正常销售。 第二笔业务：属于正常销售。

第三笔业务：属于将自产的应税消费品用于其它方面-----发放职工福利，视同销售应税消费品。使用同类产品加权平均价格。为什么？

第四笔业务：属于将自产的应税消费品用于换取原材料，视同销售应税消费品。使用同类产品最高价格。为什么？

第五笔业务：属于将自产的应税消费品用于其它方面-----无偿赠送他人，视同销售应税消费品。使用组成计税价格。为什么 所以;

（1）销售粮食白酒给甲应纳消费税＝从价定率计征＋从量定额计征 ＝销售额×税率＋销售数量×定额税率

＝50000×20%＋100箱×10瓶×0.5 ＝10000＋500 ＝10500（元）

（2）销售粮食白酒给乙应纳消费税＝从价定率计征＋从量定额计征 ＝销售额×税率＋销售数量×定额税率 ＝120000×20%＋200箱×10瓶×0.5 ＝24000＋1000 ＝25000（元）

（3）将50箱同样白酒分给职工应纳消费税＝从价定率计征＋从量定额计征 ＝销售额×税率＋销售数量×定额税率

＝（50000＋120000）÷（100＋200）×50箱×20%＋50箱×10瓶×0.5 ＝5666.67＋250 ＝5686.67（元）

（4）将70箱同样白酒换取原材料应纳消费税＝从价定率计征＋从量定额计征 ＝销售额×税率＋销售数量×定额税率

＝120000÷200×70箱×20%＋70箱×10瓶×0.5 ＝8400＋350 ＝8750（元）

（5）将新研制贵宾酒30箱赠给市运动会应纳消费税＝从价定率计征＋从量定额计征

＝销售额×税率＋销售数量×定额税率

＝30箱×800×（1＋10%）÷（1－20%）×20%＋30箱×10瓶×0.5

＝6600＋150 ＝6750（元）

该酒厂7月份应缴纳多少消费税合计＝10500＋25000＋5686.67＋8750＋6750＝56686.67（元）

答：酒厂7月份应缴纳多少消费税56686.67（元）。 （二）某酒厂（一般纳税人），2006年4月份销售业务如下：

（1）销售A牌粮食白酒40吨，每吨出厂价10000元；通过厂属非独立核算门市部零售11.7吨，每吨零售价格为12500元。

（2）用外购薯类酒精10吨，勾兑生产B牌薯类白酒30吨，本月销售15吨，每吨出厂价5000元；外购酒精发票注明买价为每吨3000元。

（3）为商场加工生产C牌粮食白酒，商场提供原材料成本70000元，本月交货共收取加工费5000元。假定加工合同规定加工C牌粮食白酒20吨.

（4）用委托加工收回的黄酒5吨，加工生产药酒15吨，每吨出厂价6000元，销售12吨，剩余3吨赠送他人。试：计算该酒厂4月份应缴纳多少消费税？（粮食白酒税率为20%，薯类白酒税率为20％，其它酒税率为10%假设每箱10瓶，每瓶1市斤，定额税率为0.5元/斤） 。 【解】业务分析：

第一笔业务：销售A牌粮食白酒属于正常销售。

第二笔业务：销售B牌薯类白酒，属于正常销售。外购酒精从2001年5月1日起，停止执行消费税优惠政策，不能抵扣消费税外购应税消费品所含的消费税额。 第三笔业务：委托加工业务，作为扣缴义务人代收代缴消费税。

第四笔业务：加工生产药酒12吨，属于正常销售。3吨赠送他人，属于视同销售应税消费品，税率使用10%

所以：（1）销售A牌粮食白酒应纳消费税＝从价定率计征＋从量定额计征 ＝销售额×税率＋销售数量×定额税率

＝【40吨×10000×20%＋40吨×2000斤×0.5】+ 【11.7吨×12500÷1.17×20%＋11.7吨×2000斤×0.5】

＝（80000＋40000）+ （25000＋11700） ＝120000＋36700 ＝156700（元）

（2）销售B牌薯类白酒应纳消费税＝从价定率计征＋从量定额计征 ＝销售额×税率＋销售数量×定额税率 ＝15吨×5000×20%＋15吨×2000斤×0.5 ＝15000＋15000 ＝30000（元）

（3）代收代缴商厂C牌粮食白酒消费税 ＝组成计税价格×消费税税率+从量定额征税

＝（材料＋加工费）÷（1－消费税税率）×消费税税率+20吨×2000斤×0.5 ＝（70000＋5000）÷（1－20%）×20%+20000 =18750+20000 =38750(元)

（4）用委托加工收回的黄酒加工生产药酒销售及赠送时应纳消费税 ＝从价定率计征 ＝销售额×税率 ＝15吨×6000×10%