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[消费税]综合题

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  • 2025/7/12 3:27:56

消费税综合题

(一)某粮食白酒厂2009年4月份发生如下业务:

(1)销售给甲100箱,取得不含税销售额50000元。 (2)销售给乙200箱,取得不含税销售额120000元。 (3)将50箱同样白酒分发职工做福利。 (4)将70箱用以换取原材料。

(5)将新研制贵宾酒30箱,每箱成本800元,赠给市运动会。 试计算:该酒厂4月份应缴纳多少消费税?

(假设每箱10瓶,每瓶1市斤,定额税率为0.5元/斤,消费税税率为20%)

【解】业务分析:

第一笔业务:属于正常销售。 第二笔业务:属于正常销售。

第三笔业务:属于将自产的应税消费品用于其它方面-----发放职工福利,视同销售应税消费品。使用同类产品加权平均价格。为什么?

第四笔业务:属于将自产的应税消费品用于换取原材料,视同销售应税消费品。使用同类产品最高价格。为什么?

第五笔业务:属于将自产的应税消费品用于其它方面-----无偿赠送他人,视同销售应税消费品。使用组成计税价格。为什么 所以;

(1)销售粮食白酒给甲应纳消费税=从价定率计征+从量定额计征 =销售额×税率+销售数量×定额税率

=50000×20%+100箱×10瓶×0.5 =10000+500 =10500(元)

(2)销售粮食白酒给乙应纳消费税=从价定率计征+从量定额计征 =销售额×税率+销售数量×定额税率 =120000×20%+200箱×10瓶×0.5 =24000+1000 =25000(元)

(3)将50箱同样白酒分给职工应纳消费税=从价定率计征+从量定额计征 =销售额×税率+销售数量×定额税率

=(50000+120000)÷(100+200)×50箱×20%+50箱×10瓶×0.5 =5666.67+250 =5686.67(元)

(4)将70箱同样白酒换取原材料应纳消费税=从价定率计征+从量定额计征 =销售额×税率+销售数量×定额税率

=120000÷200×70箱×20%+70箱×10瓶×0.5 =8400+350 =8750(元)

(5)将新研制贵宾酒30箱赠给市运动会应纳消费税=从价定率计征+从量定额计征

=销售额×税率+销售数量×定额税率

=30箱×800×(1+10%)÷(1-20%)×20%+30箱×10瓶×0.5

=6600+150 =6750(元)

该酒厂7月份应缴纳多少消费税合计=10500+25000+5686.67+8750+6750=56686.67(元)

答:酒厂7月份应缴纳多少消费税56686.67(元)。 (二)某酒厂(一般纳税人),2006年4月份销售业务如下:

(1)销售A牌粮食白酒40吨,每吨出厂价10000元;通过厂属非独立核算门市部零售11.7吨,每吨零售价格为12500元。

(2)用外购薯类酒精10吨,勾兑生产B牌薯类白酒30吨,本月销售15吨,每吨出厂价5000元;外购酒精发票注明买价为每吨3000元。

(3)为商场加工生产C牌粮食白酒,商场提供原材料成本70000元,本月交货共收取加工费5000元。假定加工合同规定加工C牌粮食白酒20吨.

(4)用委托加工收回的黄酒5吨,加工生产药酒15吨,每吨出厂价6000元,销售12吨,剩余3吨赠送他人。试:计算该酒厂4月份应缴纳多少消费税?(粮食白酒税率为20%,薯类白酒税率为20%,其它酒税率为10%假设每箱10瓶,每瓶1市斤,定额税率为0.5元/斤) 。 【解】业务分析:

第一笔业务:销售A牌粮食白酒属于正常销售。

第二笔业务:销售B牌薯类白酒,属于正常销售。外购酒精从2001年5月1日起,停止执行消费税优惠政策,不能抵扣消费税外购应税消费品所含的消费税额。 第三笔业务:委托加工业务,作为扣缴义务人代收代缴消费税。

第四笔业务:加工生产药酒12吨,属于正常销售。3吨赠送他人,属于视同销售应税消费品,税率使用10%

所以:(1)销售A牌粮食白酒应纳消费税=从价定率计征+从量定额计征 =销售额×税率+销售数量×定额税率

=【40吨×10000×20%+40吨×2000斤×0.5】+ 【11.7吨×12500÷1.17×20%+11.7吨×2000斤×0.5】

=(80000+40000)+ (25000+11700) =120000+36700 =156700(元)

(2)销售B牌薯类白酒应纳消费税=从价定率计征+从量定额计征 =销售额×税率+销售数量×定额税率 =15吨×5000×20%+15吨×2000斤×0.5 =15000+15000 =30000(元)

(3)代收代缴商厂C牌粮食白酒消费税 =组成计税价格×消费税税率+从量定额征税

=(材料+加工费)÷(1-消费税税率)×消费税税率+20吨×2000斤×0.5 =(70000+5000)÷(1-20%)×20%+20000 =18750+20000 =38750(元)

(4)用委托加工收回的黄酒加工生产药酒销售及赠送时应纳消费税 =从价定率计征 =销售额×税率 =15吨×6000×10%

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消费税综合题 (一)某粮食白酒厂2009年4月份发生如下业务: (1)销售给甲100箱,取得不含税销售额50000元。 (2)销售给乙200箱,取得不含税销售额120000元。 (3)将50箱同样白酒分发职工做福利。 (4)将70箱用以换取原材料。 (5)将新研制贵宾酒30箱,每箱成本800元,赠给市运动会。 试计算:该酒厂4月份应缴纳多少消费税? (假设每箱10瓶,每瓶1市斤,定额税率为0.5元/斤,消费税税率为20%) 【解】业务分析: 第一笔业务:属于正常销售。 第二笔业务:属于正常销售。 第三笔业务:属于将自产的应税消费品用于其它方面-----发放职工福利,视同销售应税消费品。使用同类产品加权平均价格。为什么? 第四笔业务:属于将自产的应税消费品用于换取原材料,视

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