银行会计(商业银行会计学)—同业往来的核算

同业往来的核算

一． 异地跨系统转汇的核算 （一）、“先横后直”的核算

1、汇出行的核算。

借：活期存款—汇款人户

贷：同业存放款项—转汇行存款户

或存放中央银行款项（转汇行为人民银行） 2、转汇行的核算。

借：存放同业款项—汇出行存款户 贷：联行存放款项—汇入行存款户 如转汇行为人民银行则

借：××银行存款—汇出行户 贷：电子联行往账 3、汇入行的核算。

借：存放联行款项—转汇行存款户 贷：活期存款——收款人户 如汇入行收到人行联行来账清单 借：存放中央银行款项

贷：活期存款——收款人户

（二）“先直后横”的核算

1、汇出行的核算。

借：活期存款——汇款人户

贷：联行存放款项——转汇行存款户 2、转汇行的核算。

借：存放联行款项——汇出行存款户 贷：同业存放款项——汇入行存款户 3、汇入行的核算。

借：存放同业款项——转汇行存款户 贷：活期存款——收款单位户

（三）、“先直后横再直”的核算

1、汇出行的核算。

借：活期存款——汇款人户 贷：联行存放款项

2、与汇出行同系统的双设机构地区银行的核算。 借：存放联行款项

贷：同业存放款项

3、与汇入行同系统的双设机构地区银行的核算。 借：存放同业款项 贷：联行存放款项 4、汇入行的核算。 借：存放联行款项

贷：活期存款——收款人户

二． 同业拆借的核算

会计科目：拆放同业，资产类科目，由拆出行使用。 同业拆入，负债类科目，由拆入行使用。 (一)1、拆借时的核算：

拆出行拆放资金，会计分录为：

借：拆放同业——××行贷款户 贷：存放中央银行款项 拆入行拆入资金，会计分录为： 借：存放中央银行款项 贷：同业拆入——××行户 中央银行办理转帐，会计分录为： 借：××银行存款——拆出行

贷：××银行存款——拆入行 2、拆借资金归还时的核算： 拆入行归还拆借本息： 借：同业拆入——××行户 金融企业往来支出 贷：存放中央银行款项 拆出行收到归还拆借本息时： 借：存放中央银行款项

贷：拆放同业——××行户 金融企业往来收入 中央银行办理转帐：

借：××银行存款——拆入行 贷：××银行存款——拆出行

（二）异地同业拆借的核算

1、拆借时的核算： 拆出行拆放资金：

借：拆放同业——××行贷款户 贷：存放中央银行款项

拆出行的开户行中央银行的会计分录为： 借：××银行存款——拆出行户

贷：联行存放款项

拆入行开户的中央银行会计分录为： 借：存放联行款项

贷：××银行存款——拆入行户 拆入行拆入资金： 借：存放中央银行款项

贷：同业拆入——××行户 2、拆借资金归还时的核算 拆入行归还拆借本息： 借：同业拆入——××行户 金融企业往来支出 贷：存放中央银行款项

拆出行收到归还拆借本息时： 借：存放中央银行款项

贷：拆放同业——××行户 金融企业往来收入

拆入行开户行（中央银行）的会计分录为： 借：××银行存款——拆入行户 贷：联行存放款项

拆出行的开户行（中央银行）的会计分录为： 借：存放联行款项

贷：××银行存款——拆出行户