财务管理制度与会计核算制度

季末和年末， 221“应交税金”，229“其它应交款”明细科目，其贷方余额为应交税款。

三、养老保险金、公积金的核算 （一）财会部帐务处理：

1、 提取养老金、公积金单位部分

借：521管理费用

贷：209其他应付款—养老金、公积金--提取数 2、根据公司本部工资扣款额编制

借：211应付工资

贷：209其他应付款—养老金、公积金—本部员工

个人

3、给各单位转帐时：

借：119其它应收款-基层各单位-养老金、公积金 贷：209其他应付款---养老金、公积金-各单位 4、收各单位汇缴的养老金

借：102银行存款

贷：119其它应收款-基层各单位-养老金、公积金 5、将提取数、个人应扣数及各单位上缴数以现款拨社管中心或代社管中心直接缴集团公司时

借：209其他应付款—养老金、公积金--提取数 209其他应付款—养老金、公积金—本部个人 209其他应付款—养老金—各单位个人

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贷：102银行存款

（二）指挥部、分公司的帐务处理：

1、月份依财会部（据社管中心核定的员工扣款额）转发的通知书进行扣款，并编制

借：119其他应收款—员工个人养老金、公积金 贷：209其它应付款--财会部—养老金、公积金 2、据实际扣款额编制 借：211应付工资

贷：119其他应收款—员工个人养老金、公积金

3、每月25日前将应缴扣款额汇款至财会部，并编制如下凭证：

借：209其它应付款--财会部—养老金、公积金 贷：102银行存款

（三）社管中心的业务处理

社管中心应按月及时提供个人扣缴金额及各单位人员变动情况，及时认真登记员工个人卡片及帐户，并按月与核定数进行核对相符 。

第十一章 内部稽核

第四十二条 稽核的业务范围：会计帐务稽核、会计业务稽核和成本费用稽核。其中帐务稽核主要包括原始凭证、记帐凭证、各类帐簿及会计核算的审查，同时对各单位财经

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纪律的遵守情况也要进行检查。

第四十三条 原始凭证的审查 一、外来原始凭证

1、原始发票是否合法和有效，是否按规定格式和内容填制；

2、报销内容是否超出规定标准，是否按规定程序审核和签批；

3、现金结算是否超出规定范围和标准； 二、自制原始凭证

1、工资、奖金等支付单是否按规定程序审核和签批，是否有领款人签收；

2、出差凭证的检查及计算；

3、材料验收单是否与购货发票相符，采购人、验收人（不能是同一人）是否分别签字；

4、材料发料单是否有批领人和收料人签字； 5、固定资产组固手续是否齐全；

6、内部报销凭据是否手续齐全，收入款项是否纳入财务帐；

7、劳务工工费结算手续是否齐全，是否按结算程序办理；

三、记帐凭证的审查

1、现金收款凭证是否有交款人签字，凭证金额是否与

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“交款单”金额相符；

2、现金付款凭证是否有收款人签字，凭证金额是否与报销单据金额相符；

3、银行收款凭证金额是否与“进帐单”或银行出具的其它凭据金额相符；

4、银行付款凭证付款手续是否齐全，是否有主管领导签批，是否有经办人签字，付款金额是否与批付金额相符，购货付款是否与定货合同单价相符；

5、转帐凭证金额是否与原始单据金额相符，凭证编制是否符合有关会计核算程序。

第四十四条 帐簿的审查

包括现金日记帐、银行日记帐、总帐明细帐及各种辅助帐簿。

1、检查各种帐簿是否建立齐全；

2、库存现金与“日记帐”余额是否相符；

3、银行“日记帐”与银行“对帐单”是否核对和相符； 4、是否建立“固定资产”、各类应收（付）款项、低值易耗品等辅助帐簿，其合计金额是否与明细帐金额相符。

第四十五条 会计核算的审查

1、是否按企业会计制度正确进行会计核算； 2、是否按公司制定的会计核算程序和业务流程规范运作；

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