财务管理制度与会计核算制度

季末和年末，204“预收帐款”贷方总额为建设单位总拨款数，应与对方核对；借方总额为内部验工总额，应与公司有关预算验工部门进行核对。工程竣工、清算，内部验工完毕，借、贷方总金额应相等。

3、通过集团公司指挥部验工计价

1）根据批复的集团公司指挥部“验工计价表”本季数额编制

借：117内部往来---集团公司×××指挥部 贷：209其它应付款--应付××项目工程款 2）根据公司签批的内部“验工计价表”编制

借：209其它应付款--应付××项目工程款 贷：117内部往来---××项目部

3）集团公司指挥部拨付工程款，根据银行凭据编制

借：102银行存款或102.2-集团公司××指挥部 贷：117内部往来---集团公司××指挥部 4）集团公司指挥部转料款，根据“转帐通知书”编制

借：117内部往来---××工程项目 贷：117内部往来---集团公司××指挥部 公司内部验工数应与集团公司指挥部批复的验工数额一致，季末和年末，209“其它应付款”--集团公司××指挥部明细科目应无余额。

（二）工程项目经理部的帐务处理

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1、支付员工工资、劳务工工费以及其它直接费，根据工资支付单及结算单编制

借：401工程施工——×××明细科目 贷：相关科目

2、收到甲供料，根据财务“转帐通知书”、供货发票以及验收记录编制

借：123库存材料---×××明细科目 贷：117内部往来---×××指挥部

3、工程用料，根据“发料单”按成本责任主体登记台帐，同时编制

借：401工程施工---×××明细科目 贷：123库存材料---×××明细科目 4、工程用设备，根据“出库单”编制

借：123库存材料---在用设备××明细科目 贷：123库存材料---××明细科目

5、甲供料，如甲方不予计价，公司内部折合验工计价，财会部门不予核算。

6、设备验工计价，根据财务“转帐通知书”编制

借：117内部往来---×××指挥部

贷：123库存材料---在用设备××明细科目 7、季度或年末验工计价，根据财务“转帐通知书”及公司“验工计价表”分劈复印件编制：

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借：117内部往来---×××指挥部 贷：501工程结算收入（不含设备） 二、营业税及附加的核算 （一）指挥部、分公司帐务处理

1、路内工程项目，建设单位单独计税，公司对项目部的“验工计价表”也含税（计税额应按营业税率及当地附加标准计提），根据计税额列帐。如前期不计税，前期按税率预提，末次调整。其帐务处理如下：

1） 根据公司“验工计价单”计税额编制

借：117内部往来---×××工程项目 贷：209其它应付款---应交营业税及附加 2）建设单位代扣、代缴营业税及附加，根据代扣、代缴“通知单”及税票复印件编制

借：117内部往来---×××工程项目 贷：113应收帐款---×××单位

2、路外工程项目，建设单位不单独计税（合同单价含税），当地税务部门直接征收，应根据建设单位验工计价额及当地附加标准计提税金。

1）根据公司内部“验工计价单”计税额制证

借：117内部往来---×××工程项目 贷：209其它应付款---应交营业税及附加 2）建设单位代交或自行缴纳比照第一项办理。

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3、集团公司管辖项目，并由集团公司指挥部代扣、代交营业税及附加（公司计税额应与局指计税一致）。

1）财务根据公司内部“验工计价单”计税额制证

借：117内部往来---×××项目部 贷：209其它应付款---应交营业税及附加 2）根据集团公司指挥部财务“转帐通知书”及税票复印件编制

借：209其它应付款---应交营业税及附加 贷：117内部往来---集团公司×××指挥部

（二）各单位所属工程项目帐务处理

1、根据分转的公司“验工计价单”编制

借：504工程结算税金及附加 贷：221应交税金---营业税

229其它应交款---应交教育费附加

2、由指挥部、分公司代缴，根据“转帐通知书”及税票编制

借：221应交税金---营业税

229其它应交款---应交教育费附加 贷：117内部往来---×××指挥部

3、 各单位工程项目自行交税，根据完税票据编制

借：221应交税金--×××工程项目 贷：102银行存款---×××银行存款

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