2020初级会计资格考试辅导(《经济法基础》第五章 企业所得税、个人所得税法律制度)练习题及答案20190403e

【解析】企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。 8.

【答案】ABCD 9. 【答案】BD

【解析】固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销，是指同时符合下列条件的支出：（1）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；（2）修理后固定资产的使用年限延长2年以上。 10. 【答案】AB

【解析】选项C：财政拨款属于不征税收入；选项D：属于应税收入。 11.

【答案】ABCD

【解析】下列行业不适用税前加计扣除政策：烟草制造业；住宿和餐饮业；批发和零售业；房地产业；租赁和商务服务业；娱乐业。 12.

【答案】ABCD 13. 【答案】BCD

【解析】选项A：属于免征企业所得税的项目；选项BCD：属于减半征收企业所得税的项目。 14. 【答案】ABD

【解析】选项C：企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 15. 【答案】AC

【解析】选项AC：在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境

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内居住累计满183天的个人，为居民个人；选项BD：在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人，为非居民个人。 16.

【答案】ABCD 17. 【答案】ABD

【解析】综合所得包括：（1）工资、薪金所得；（2）劳务报酬所得；（3）稿酬所得；（4）特许权使用费所得。 18. 【答案】ACD

【解析】选项B：按“稿酬所得”项目征收个人所得税。 19. 【答案】CD

【解析】选项A：对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，不征收个人所得税；选项B：对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利，按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。 20.

【答案】ABCD 21. 【答案】BD

【解析】（1）选项A：应按“特许权使用费所得”项目计算缴纳个人所得税；（2）选项C：应按“劳务报酬所得”项目计算缴纳个人所得税。 22. 【答案】ACD

【解析】选项B：个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。

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23. 【答案】BCD

【解析】选项A：外籍个人以“非现金形式或者实报实销形式”取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费，暂免征收个人所得税。 24. 【答案】ABC

【解析】选项ABC：企业在销售商品（产品）和提供服务过程中向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，不征收个人所得税：（1）企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和提供服务；（2）企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等；（3）企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品。选项D：企业对累计消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。 25.

【答案】ABCD

【解析】有下列情形之一的，纳税人应当依法办理纳税申报： （1）取得综合所得需要办理汇算清缴； （2）取得应税所得没有扣缴义务人；

（3）取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款； （4）取得境外所得；

（5）因移居境外注销中国户籍；

（6）非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得； （7）国务院规定的其他情形。

三、判断题

1.【答案】√ 2. 【答案】×

【解析】居民企业应当就其来源于中国“境内、境外”的所得缴纳企业所得税。 3.

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【答案】×

【解析】根据企业所得税法律制度的规定，企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。 4. 【答案】√ 5.

【答案】×

【解析】企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。 6. 【答案】×

【解析】自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。 7. 【答案】×

【解析】列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴，符合国家税务总局相关规定的，可作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除。不能同时符合上述条件的福利性补贴，应按规定计算限额税前扣除。 8.

【答案】√ 9. 【答案】√ 10. 【答案】×

【解析】企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。

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