注册会计师考试《审计》知识点总结归纳(一)

五、讨论的方式

项目组在讨论时应当强调在整个审计过程中保持职业怀疑，警惕可能发生重大错报的迹象，并对这些迹象进行严格追踪。

风险识别和评估的要求

一、贯穿于整个审计过程的始终

了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终。

二、恰当运用职业判断

注册会计师应当运用职业判断确定需要了解被审计单位及其环境的程度。

三、评价了解的程度是否恰当

评价注册会计师了解被审计单位及其环境的程度是否恰当，关键是看注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否足以识别和评估财务报表的重大错报风险。

四、注册会计师与管理层了解的程度不同

注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，要低于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度。

风险识别和评估的作用

了解被审计单位及其环境是注册会计师“识别和评估”财务报表重大错报风险的必要程序，特别是为注册会计师在下列关键环节作出职业判断提供重要基础。

(1)确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当

(2)考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报是否适当

(3)识别需要特别考虑的领域，包括关联方交易、管理层运用持续经营假设的合理性，或交易是否具有合理的商业目的等

(4)确定在实施分析程序时所使用的预期值

(5)设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平

(6)评价所获取审计证据的充分性和适当性

审计工作底稿归档后的变动

一、审计工作底稿归档后变动的情形

一般情况下，在审计报告归档之后不需要对审计工作底稿进行修改或增加，有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿的情形主要有以下两种：

(1)注册会计师已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分。

(2)审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论。

二、记录归档期后变动审计工作底稿的内容

无论修改或增加的性质如何，注册会计师均应当记录下列事项：

(1)修改或增加审计工作底稿的理由。

(2)修改或增加审计工作底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员。