中级财务会计复习提纲（全）

借：固定资产——小轿车 250000 贷：固定资产清理 250000 借：银行存款 50000

贷：固定资产清理 50000

借：营业外支出——非货币性资产交换损失39250

贷：固定资产清理 39250 第三节 固定资产折旧的核算 一、固定资产折旧的含义

（名词解释）折旧，是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。

二、计提固定资产折旧的原因 （单选）（08-4）有形损耗是指固定资产在使用过程中由于使用、自然气候条件的侵蚀及意外毁损事故引起的在使用价值和价值上的损失。 （名词解释）（07-4）无形损耗是指由于技术进步而引起的固定资产价值的损失。它主要是由于市场经济情况和生产经营情况的改变而引起的。

三、影响固定资产折旧的因素

（多选）影响固定资产折旧的因素主要包括：

（1）折旧基数；（2）预计净残值；（3）预计使用年限。 四、固定资产折旧的范围

（多选）企业对所有固定资产不计提折旧的情况：

（1）已提足折旧仍继续使用的固定资产；（2）按规定单独估价作为固定资产入账的土地。 五、固定资产折旧的方法

（多选）固定资产计算折旧的方法，有平均年限法、加速折旧法、特殊折旧法等。

（单选）（07-4）某项固定资产的原值60000元，预计净残值2000元，预计使用5年，采用双倍余额递减法计提折旧，第2年的折旧额应是14400元。 六、油气资产与累计折耗

（简答）（08-4）折耗和折旧本质的区别是：

（ 1）折耗用于褓上不断受到直接消耗的油气资产，如煤矿、油田，其折耗量直接与所消耗的实物量有关；折旧则用于始终保持实物形态（在耐用年限内）的固定资产，它们在使用期间内实物形态几乎完好如初，但使用价值和经济价值在逐年下降。（2）折耗主要与油气资产的被使用有关，而与时间的关系不大；折旧则不限于固定资产的被使用，而与时间的长短有着更密切的关系。

（3）油气资产由于开采等而生产出的生产物，直接是企业可供销售或使用的存货，因此折耗费成为存货成本的直接组成部分；而应提取折旧的固定资产属于生产手段，只是有助于企业产品的生产，并不直接构成产品的一部分，因而折旧费一般也只是产品成本的间接费有。（4）油气资产一般不能重置（多属不可再生资源）；而应计折旧的固定资产大多可以重置。 第四节 固定资产减少核算 一、对外捐赠转出的固定资产

例：四海公司将一台机器设备捐赠给甲福利工厂。该机器的账面原价45000元，已提折旧12000元，已提减值准备3000元，以银行存款支付主相关税费1000元。作如下会计分录： 借：固定资产清理 33000 累计折旧 12000 贷：固定资产 45000 借：固定资产减值准备 3000 贷：固定资产清理 3000 借：固定资产清理 1000 贷：银行存款 1000

借：营业外支出——捐赠支出 31000 贷：固定清理 31000 二、盘亏固定资产

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（简答）简述固定资产盘点清查的作用。

通过固定资产的盘点清查，一方面，可以掌握固定资产的实有数及其分布情况，检查账实是否相符，从而加强对固定资产的管理，保证企业财产的安全完整；另一方面，可以了解固定资产的使用和维护修理情况，检查固定资产有无使用不当或长期闲置等情况，以便充分挖掘企业固定资产的潜力。 第五节 固定资产后续支出、减值的核算

固定资产后续支出的核算

（名词解释）固定资产的后续支出是指固定资产在使用过程中发生的更新改造支出、修理费用等。

（计算分析题）例：四海公司对一台未使用设备进行技术改造，准备生产新产品。该设备原价为52000元，已提折旧12000元，拆除部分部件变价收入5000元，款项存入银行，支付的清理费用800元，领用工程物资10000元，支付安装人员工资23000元。持改完工交付生产使用。作如下会计分录： （1）将设备移交改造工程：

借：在建工程——技术改造工程 40000

累计折旧 12000 贷：固定资产——未使用固定资产 52000 （2）收到变价收入：

借：银行存款 5000 贷：在建工程——技术改造工程 5000 （3）领用工程物资，支付工资和清理费用： 借：在建工程——技术改造工程 33800 贷：工程物资 10000 应付职工薪酬 23000

银行存款 800

（1） 技改工程完工后，经验收合格音乐会使用：

借：固定资产——生产经营用固定资产 68800

贷：在建工程——技术改造工程 68800

第6章 无形资产和其他资产 第一节 无形资产的核算 一、无形资产的内容和特征

（多选）无形资产包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、物许权等。 （单选）根据我国有关商标法规定，注册商标的有效期限为10年，期满可依法延长。 二、无形资产的确认与计量

（多选）企业自创商誉以及内部产生的品牌、报刊名等，不应确认为无形资产。 三、无形资产的取得

（多选）企业自行进行的无形资产研究开发项目，区分为研究阶段与开发阶段。

（简答）根据企业会计准则规定，企业内部研究开发项目发生的支出，按下列规定处理：

（1）企业研究阶段的支出全部费用化，计入当期损益（管理费用）。 （2）开发阶段的支出符合资本化条件的，才能确认为无形资产；不符合资本化条件的计入当期损益（管理费用）。 （3）无法区分研究阶段支出和开发阶段支出，应当将其所发生的研究支出全部费用化，计入当期损益（管理费

用）。

四、无形资产的摊销

（单选）（08-4）（05-4）无形资产的摊销金额一般应确认为当期损益，计入管理费用。 五、无形资产的披露

（简答）企业应当按照无形资产的类别在附注中披露与无形资产有关的信息：

（1）无形资产的期初和期末账面余额、累计摊销额及减值准备累计金额。（2）使用寿命有限的无形资产，其使用寿命的估计情况；使用寿命不确定的无形资产，其使用寿命不确定的判断依据。（3）无形资产的摊销方法。（4）用于担保的无形资产账面价值、当期摊销额等情况。（5）计入当期损益和确认为无形资产的研究开发支出金额。

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第二节 商誉的核算

一、商誉的确认

（单选）企业自行培养形成商誉过程中所支付的各种款项，应于支付时作为当期费用处理。 二、商誉的后续计量

（单选）商誉，应永久保留，但年末应进行减值测试。

第三节 投资性房地产的核算 一、投资性房地产及其划分

（多选）（08-4）投资性房地产主要包括：已出租的建筑物、已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权。

二、投资性房地产的确认与计量

（简答）简述投资性房地产按照成本进行初始计量的方法。

（1）企业外购的投资性房地产应当以购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出入账。 （2）自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。 （3）以其他方式取得的投资性房地产的成本，按照相关会计准则的规定确定。

三、投资性房地产的账务处理

（计算分析题）例：2007年1月2日，甲公司购入一幢建筑物用于出租，取得时实际支付的价款为1500000元，已支付。假定该建筑物的预计净残值率为4%，预计使用年限为50年，采用平均年限法计提折旧。 （1）购入建筑物时，作如下会计分录： 借：投资性房地产——XX建筑物1500000 贷：银行存款1500000

（2）2007年2月底应计提折旧为2400元[1500000×（1-4%）÷50÷12]，作如下会计分录： 借：其他业务成本2400 贷：累计折旧2400

四、投资性房地产的信息披露

（简答）简述企业应当在附注中披露与投资性房地产有关的信息：

（1）投资性房地产的种类、金额和计量模式。（2）采用成本模式的，投资性房地产的折旧或摊牌销以及减值准备的计提情况。（3）采用公允价值模式的，说明公允价值的确定依据和方法以及公允价值变动对损益的影响。（4）房地产转换情况、理由以及对损益或所有者权益的影响。（5）当期处置的投资性房地产及其对损益的影响。

第四节 长期待摊费有及其划分

一、长期待摊费用及其划分

（单选）（07-4）长期待摊费用包括：租入固定资产的改良支出、企业在筹建期间发生的费用等。 （单选）筹建期间费用应当在开始生产经营的当月起一次计入开始生产经营当月的损益。 二、长期待摊费用的账务处理

例：四海公司在筹建期间共发生注册费、验资费、人员培训费、印刷费、差旅费、筹建期间人员工资、办公费等开办费用600000元，假定都以银行存款支付。四海公司应编制如下会计分录： （1）发生筹建费用时：

借：长期筹摊费用——开办费600000 贷：银行存款600000 （2）公司开业转销时： 借：管理费用600000

贷：长期待摊费用——开办费600000

第7章 流动负债

第一节 交易性金融负债的核算 交易性金融负债账务处理

（计算分析题）例：甲公司在2006年和2008年对乙公司发生如下交易：

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2006年11月1日，甲公司投资250000元购买乙公司的债券，占其股份比例1%。该债券在2006年12月31日的公允价值为260000元，在2007年12月31日的公允价值为245000元。2008年1月5日甲公司以244000的价格将该债券卖给乙公司。

甲公司打算短期持有乙公司的债券，希望从该债券市场价格的迅速上涨中取得收益。该债券公开交易，乙公司将对甲公司的投资划分为交易性金融负债。

乙公司的会计处理：

（1）2006年11月1日，初始确认甲公司的投资，应按公允价值计量： 借：银行存款250000

贷：交易性金融负债——本金250000

（2）2006年12月31日，股票投资的公允价值发生变动，应按公允价值对交易性金融负债进行后续计量，应将交易性金融负债因公允变动形成的利得或损失计入当期损益： 借：公允价值变动损益10000

贷：交易性金融负债——公允价值变动10000 （3）2007年12月31日：

借：交易性金融负债——公允价值变动15000 贷：公允价值变动损益15000 （4）2008年1月5日购回债券： 借：交易性金融负债——本金250000 贷：银行存款244000

交易性金融负债——公允价值变动5000 投资收益1000

借：公允价值变动损益5000 贷：投资收益5000

第二节 应付票据和应付账款的核算 一、应付票据的核算

（计算分析题）例：某W巧克力公司于2007年11月1日购入一批可可豆，价款300000元，增值税税率为17%，不考虑其他有关税费，出具一张期限为6个月、利率为10%的带息票据。有关账务处理如下： （1）2007年11月1日购入可可豆时： 借：材料采购300000

应交税费——应交增值税（进项税额）51000

贷：应付票据351000

（2）2007年12月31日，应计提2个月的利息费用5850元（=351000×10%×2/12）： 借：财务费用5850 贷：应付票据5850

（3）2008年5月1日票据到期，偿付票据本息： 借：应付票据356850 （=351000+5850） 财务费用11700

（=351000×10%×4/12）

贷：银行存款368550

假设W巧克力公司开具的是商业承兑汇票，如果2008年5月1日票据到期，企业无力偿付且不再签发新的票据，则：

借：应付票据356580 （=351000+5850） 财务费用11700

（=351000×10%×4/12） 贷：应付账款368550

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