审计学复习资料

A.在测试控制中，抽样单元通常指控制活动流程

B.抽样单元可能是一个账户余额、一笔交易或交易事项的记录

C.为每个货币单位 D.在细节测试中，抽样单元是指认定层次的错报金额

3.如果被审计单位管理层拒绝就财务报表有重大影响的某类事项提供必要的书面申明，或拒绝就重要的口头申明予以书面确认，注册会计师应将其视为审计范围受到重要限制并出具（ BD ）。

A.带强调段的无保留意见 B.保留意见 C.否定意见 D.无法表示意见 1.在确定特别风险时，C注册会计师的下列做法正确的有（ ABD ）。 A.直接假定丙公司收入确认存在特别风险

B.将丙公司管理层舞弊导致的重大错报风险确定为特别风险 C.直接假定丙公司存货存在特别风险

D.将丙公司管理层凌驾于控制之上的风险确定为特别风险

2.注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时，常用的控制测试程序有（ AC ）

A.检查发运凭证连续编号的完整性 B.检查赊销业务是否经过授权审批 C.检查销售发票编号的完整性 D.观察已经寄出的对账单的完整性 3.下面说法正确的是（A B D ）。

A.重要水平越高，审计风险越低 B.重要水平越低，应当获得的审计证据越多 C.样本量越大，抽样风险越大 D.可容忍误差越小，需选取的样本量越大 1.下列说法中正确的是（ ABD ）。

A.重要水平越高，审计风险越低 B.重要水平越低，应当获取的审计证据越多 C.样本量越大，抽样风险越大 D.可容忍误差越小，需选取的样本量越大 2. 细节测试适用于各类交易、余额、列报认定的测试，并特别使用于这些测试对象的（ ABD ）。 A.存在 B.发生 C.完整性 D.计价和分摊

3.审计机关依法对被审计单位作出处罚决定，体现的审计只能是（ A ）。 A.经济监督职能 B.经济鉴证职能 C.经济评价职能 D.经济服务职能 A.建立和维护内部控制是任何公司管理层职责 B.内部控制的成本不应当超过预期带来的效益 C.在决策时认为判断可能出现错误

D.对资产采取安全保护措施是公司管理层的职责

1.为证实Q公司应付账款的发生和偿还记录是否完整，应实施适当的审计程序，一查找为入账的应付账款。以下各项审计程序中，可以实现上述审计目标的有（ A C ）。

A.结合存货监盘检查公司在资产负债表日是否存在有材料入库凭证，但未收到购货发票的业务 B.抽查Q公司本期应付账款明细账贷方发生额，核对相应的购货发票和验收单据，确认其入账时间是否正确

C.检查Q 公司资产负债表日后收到的购货发票，确认其入账时间是否正确

D.检查Q公司 资产负债表日应付账款明细账借方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确。

2. 注册会计师在审计甲股份有限公司（简称甲公司）2008年度财务报表时，为了确定甲公司所有应当记录的应付职工薪酬均已记录，拟实施的下列实质性程序中恰当的有（ A B ）。

A.比较本期与上期工资费用总额，要求甲公司解释其降低的原因，并取得公司管理层关于员工工资标准的决议

B.检查应付职工薪酬的期后付款情况

C.获取或编制应付职工薪酬明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账和明细账合计数核对是否相符

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D.检查应付职工薪酬是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报 3. 经济责任审计评价所遵循的“同一性原则”，必须做到的三个统一是（A B C ）。 A.评价标准与国家规定相统一 B.评价的范围、内容与审计的职责范围、内容相统一 C.局部利益与全局利益相统一 D.个人利益与集体利益相统一 1.在对函证的以下处理方法中，正确的有（ A D ）。

A.在粘封询证函时对其统一编号，并将发出询证函的情况记录于审计工作底稿 B.询证函经会计事务所盖章后，由注册会计师直接发出

C.收回询证函后，将重要的回函复制给J公司以帮助催收货款

D.对以电子邮件方式回收的询证函，要求被询证单位将原件盖章后寄至会计事务所

2.对于被审计单位所记录的存货，注册会计师通过实施监盘程序通常可以实现多种审计目标。但对于（ BD ）目标来说，仅仅实施监盘程序可能是不够的，注册会计师可能需要将监盘程序与其他程序相结合才能实现这些目标。

A.存在 B.权力和义务 C.计价和分摊 D.完整性 3.国家审计和内部审计共同具有的审计业务是（ B C D ）。

A.内部控制审计 B.财务收支审计 C.经济责任审计 D.绩效审计

1.从主营业务收入明细账中选取样本，追查至相应的销售发票存根，进而检查其编号是否连续，有无不正常的缺号发票和重号发票。这种测试程序可同时提供有关（ BD ）。 A.计价与分摊 B.发生 C.权利和义务 D.完整性 2.下列审计程序中，属于证实银行存款的重要程序有（ BC ）。 A.盘点库存现金 B.审查银行存款余额调节表

C.函证银行存款余额 D.审查银行存款收支截止的正确性 3.企业效益审计程序分为（ABCD ）。

A.审计立项阶段 B.审计准备阶段 C.审计实施阶段 D.审计报告与后续跟踪阶段 1.注册会计师刘斌在对甲公司2008年度财务报表出具审计报告时，在注册会计师的责任段与意见段增加了对某个重要事项的说明，一般来说该审计报告的意见类型可能是（ AC ）。

A.否定意见 B.无保留意见 C.保留意见 D.带强调事项段的保留意见

2.如果被审计单位的管理层拒绝就对财务报表有重大影响的某类事项提供必要的书面申明，或拒绝就重要的口头申明予以书面确认， 注册会计师应将其视为审计范围受到重要性限制并出具（ BD ）审计报告。

A.带强调段的无保留意见 B.保留意见 C.否定意见 D.无法表述意见

3 在从事验资业务的过程中，注册会计师遇到以下事项，通常需要注册会计师进行变更验资的有（A B D ）。

A.企业因合并增加资本

B.企业资本公积、盈余公积、未分配利润等转为实收资本

C.企业注册资本金额虽保持不变，但出资人和出资比例等发生变化 D.企业因吸收合并、派生分离、注销股份等减少实收资本

三、判断题（每小题1分，共10分。正确的在括号内打√，错误打上×） 1. 注册会计师起源于企业所有权的分离（ √ ）。

2.依据《中华人民共和国注册会计师法》的规定，合伙会计事务所的全部资产对其债务承担责任，不足部分由当事合伙人承担无限责任（ × ）。

3.注册会计师审计大致经历了账目详细审计、资产负责表审计、利润表审计等财务报表审计四个阶段（×）。

1.在对被审计单位连续编号的订购单进行测试时，注册会计师可以以订购单的编号作为所测试订购的识别特征（ √ ）。

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2. 责任方和预期使用者两者就是同一方（ × ）。

3.公允性是指会计报表在重大方面是否公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和资金流量情况（√ ）。

1.假设B注册会计师确定的存货项目可接受的信赖风险为10%，样本规模为45。测试样本后，发现1例偏差。当信赖过度风险为“10%”、样本中发现的偏差率为“1”时，控制测试的风险系数为“3.9”，C注册会计师确定的可容忍偏差率为3%，B注册会计师决定接受该控制运行有效（ × ）。

2. 审计的标准必须是国家的法律、法规或制度（ × ）。

3.查尔斯·斯耐尔是世界上第一位民间审计人员，他对南海公司的审计标志着注册会计师的诞生，他所撰写的查账报告，是世界上第一份民间审计报告(√)。

1. 注册会计师在对乙公司进行年终审计。2011年该公司实现利润150万元。依照惯例将审计过程中确定的重要水平为200万元，审计发现该公司营业收入高估100万元，营业成本低估80万元，因为每项错报都低于重要水平，注册会计师没有将此项错报认定为重大错报（ × ）。

2. 注册会计师设计和实施的控制测试和实质性程序的性质、时间、范围、应当与评估的认定层次重大错报风险具有明确的对应关系（ √ ）。

3. 根据规定党政领导干部经济责任审计项目不能委托社会审计组织实施（ √ ）。 1. 重大错报风险是指财务报表在审计过程中存在重大错报的可能性（ × ）。

2. 进一步审计程序包括细节测试、控制测试、风险评估程序和实质性程序（ × ）。 3.注册会计师不得为被审计单位提供代为编制会计报表等专业服务（ √ ）。

1. 无论是经济责任审计，还是财政、财务收支审计，审计的主体都是相同的（ √ ）。 2. 国家审计机关有权向政府有关部门通报或向社会公布审计结果（ √ ）。

1. 注册会计师应当设计和实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定审计报告日至财务报表报出日发生的、需要在财务报表中调整和披露的事项是否均已得到识别（ × ）。

2. 被审计单位资产负债表上的银行存款数额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款账户数额为准（ × ）。

3.内部审计师的工作底稿应由内部审计活动的管理层部门复核（√ ）。

1. 戊公司在资产负债表日对一批账面价值为100万元、可变现净值84万元的存货计提了跌价准备16万元。该批存货在资产负债表日至审计报告日出售了50%，销售收入为41万元。助理人员确认为戊公司对该批存货计提的跌价准备是合理的（ √ ）。

2. 即使某一应付账款明细账户年末余额为零，注册会计师仍然可以将其列为函证对象（ √ ）。 3.拒绝表示意见就是否定意见（×）

1. 注册会计师对D公司2009年的会计报表进行审计，在审查应收账款项目时，由于被审计单位未提供债务人地址，致使注册会计师无法实施函证且无法实施代替审计程序，以获取充分、适当的审计证据。除上述情况对会计报表产生的影响外，该公司已按会计准则的规定，公允反映了财务状况以及经营成果和现金流量。注册会计师应对D公司的会计报表出具否定意见的审计报告（ × ）。

2.2002年度R公司将账面余额为2000万元、已全部计提减值准备的长期股权投资1000万元予以转让，款项全部受到，并已办妥股权转让相关法律手续。助理人员在取得R公司及其常年法律顾问关于授权受让方非关联方的说明后，得出可以确实1000万元投资收益的审计报告（ × ）

3.标准的无保留意见审计报告的条件是被审计单位的财务报表在所有重大方面都是按照企业会计准则编制基础编制，公允反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量。同时注册审计师在审计中获取相关证据时没有受到限制（√）。

1.如果管理层拒绝调整财务报表，并且扩大审计程序范围的结果不能使注册会计师认为尚未更正错报的汇总数不重大，注册会计师应当考虑出具无保留意见的审计报告（ √ ）。

2. 丙注册会计师在为B公司验资时查明：B公司注册资本为5000万元，其中投资者以货币资

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金投入2000万元，实物资产投入1800万元，无形资产1200万元（其中300万元为土地使用权）。丙注册会计师因此认为上述无形资产出资符合国家有关规定（ √ ）。

3.验资报告分为设立验资和变更验资两种（√）。 四、简答题（每小题5分，供20分）。

1、审计的定义（CPA审计定义）

审计是由独立的专门机构或人员接受委托或根据授权，对国家行政、事业单位和企业单位及其他经济组织的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意见的活动（过程）。

2、审计的本质及特征

本质：审计是一项具有独立性的经济监督活动，独立性是审计的本质。其特征是：

（一）审计的独立性——本质特征 （1）组织机构独立

审计机构不能受制于其他部门和单位 。这是保证审计工作独立的关键。 （2）工作人员独立

审计机构有自己专门从事审计的专职人员，不受其他机构的牵制，专门从事审计工作。 （3）业务工作独立

审计工作能受任何部门、单位和个人的干涉，应独立地对审查的事项作出评价和鉴定。其次又指审计人员要保持精神上的独立，自觉抵制各种干扰，对被审计事项作出客观公正的结论。

（4）经济来源独立

（二）审计的法制化——法律特征

我国审计工作以法律为依据，全面实行法制化，体现在三个方面：

1、我国《宪法》规定了审计机关依照法律规定具有独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和跟人的干涉，从法律上确立了国家审计的法律地位。

2、我国《审计法》规定了审计机关的职责、权限和责任。审计部门必须依法履行职责，被审计单位应依法接受审计。

3、 我国《注册会计师法》规范了审计人员职业道德行为准则，执业中必须遵守职业道德行为准则，客观、公众地执业，不准滥用职权，营私舞弊，玩忽职守。如有过失，视其情节轻重，追究法律责任，从而将审计工作全面纳入法制化的轨道。

3、简述外国民间审计的起源、形成与发展（意、英、美）

（1）注册会计师审计起源于16世纪意大利。1581年，世界上第一个会计职业团体——威尼斯会计协会成立，标志着早期民间审计的萌芽。

（2）注册会计师审计的形成——南海公司事件，查尔斯?斯耐尔——标志着独立会计师的诞生

（3）国外民间审计的产生与发展:①1853年，苏格兰“爱丁堡会计师协会”——世界上第一个执业会计师协会，标志着注册会计师审计职业的诞生。②1844/1845/1862年，英国《公司法》确定注册会计师为法定的破产清算人，奠定了注册会计师审计的法律地位。

(4)资产负债表审计阶段: 20世纪初到前30年经济中心从欧洲转到美国，金融资本对企业资本的渗透，银行要求企业贷款应提供经过审计的资产负责表，促使成立了美国注册会计师协会，成为世界上最大的注册会计师团体。

因此说，外国民间审计，起源意大利，形成于英国，发展于美国。其发展经历了详细审计阶段、资产负债表审计阶段和财务报表审计阶段。

4、简论政府审计机关的隶属模式

立法型：独立于政府，接受议会领导，独立性最强。美、英、加拿大等是这种模式，也称为英美模式。

司法模式：政府审计隶属司法部门领导，使政府审计法制化和具有司法权，权威性和独立性增强。如法国国家审计、意大利、西班牙等是这种模式。

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