2014年注会真题及答案《税法》（一）

注税课件网 http://www.ctkaj.com 2014注册会计师考试税法真题及答案 一

一、单项选择题（本题型共24小题，每小题1分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项） 1.下列各项税法原则中，属于税法基本原则核心的是（ ）。 A.税收公平原则 B.税收效率原则 C.实质课税原则 D.税收法定原则

2.某电梯销售公司为增值税一般纳税人，2014年7月购进5部电梯，取得的增值税专用发票注明价款400万元、税额68万元；当月销售5部电梯并开具普通发票，取得含税销售额526.5万元、安装费29.25万元、保养费11.7万元、维修费5.85万元。该公司7月应缴纳的增值税为（ ）。 A.8.5万元 B.12.75万元 C.14.45万元 D.15.3万元

3.某航空公司为增值税一般纳税人并具有国际运输经营资质，2014年6月购进飞机配件取得的增值税专用发票上注明价款650万元、税额110.5万元；开展航空服务开具普通发票取得的含税收入包括国内运输收入1387.5万元、国际运输收入288.6万元、飞机清洗消毒收入127.2万元。该公司6月应缴纳的增值税为（ ）。 A.34.2万元 B.50.54万元 C.62.8万元 D.68.21万元

4.甲企业为增值税一般纳税人，2014年1月外购一批木材，取得的增值税专用发票注明价款50万元、税额8.5万元；将该批木材运往乙企业委托其加工木制一次性筷子，取得税务局代开的小规模纳税人运输业专用发票注明运费1万元、税额0.03万元，支付不含税委托加工费5万元。假定乙企业无同类产品对外销售，木制一次性筷子消费税税率为5%。乙企业当月应代收代缴的消费税为（ ）。 A.2.62万元 B.2.67万元 C.2.89万元 D.2.95万元

5.某贸易公司2014年6月以邮运方式从国外进口一批化妆品，经海关审定的货物价格为30万元、邮费1万元。当月将该批化妆品销售取得不含税收入55万元。该批化妆品关税税率为15%、消费税税率为30%。该公司当月应缴纳的消费税为（ ）。 A.9万元 B.12.86万元 C.14.79万元 D.15.28万元

注税课件网 http://www.ctkaj.com 6.某地板企业为增值税一般纳税人，2014年1月销售自产地板两批：第一批800箱取得不含税收入160万元，第二批500箱取得不含税收入113万元；另将同型号地板200箱赠送福利院，300箱发给职工作为福利。实木地板消费税税率为5%。该企业当月应缴纳的消费税为（ ）。 A.16.8万元 B.18.9万元 C.18.98万元 D.19.3万元

7.某境外母公司为其在我国境内子公司提供担保，收取担保费100万元。该母公司就收取的担保费应在我国缴纳的营业税为（ ）。 A.0 B.3万元 C.5万元 D.10万元

8.知识产权事务所取得的下列收入中，应当缴纳营业税的是（ ）。 A.专利文献翻译收入 B.专利文书写作培训收入 C.专利检索服务取得的收入

D.对专利战略分析、制定和实施方案的制作收入

9.位于县城的甲企业2014年5月实际缴纳增值税350万元（其中包括进口环节增值税50万元）、消费税530万元（其中包括由位于市区的乙企业代收代缴的消费税30万元）。则甲企业本月应向所在县城税务机关缴纳的城市维护建设税为（ ）。 A.40万元 B.41.5万元 C.42.50万元 D.44.00万元

10.下列关于我国关税税率运用的表述中，正确的是（ ）。

A.对由于税则归类的改变需补税的货物，按税则归类改变当日实施的税率征税 B.未经海关批准擅自转为内销的加工贸易进口材料，按原申报进口之日实施的税率补税 C.分期支付租金的租赁进口设备，分期付税时，按纳税人首次支付税款之日实施的税率征税 D.进口仪器到达前，经海关核准先行申报的，按装载此仪器的运输工具申报进境之日实施的税率征税

11.我国某公司2014年3月从国内甲港口出口一批锌锭到国外，货物成交价格170万元（不含出口关税），其中包括货物运抵甲港口装载前的运输费10万元、单独列明支付给境外的佣金12万元。甲港口到国外目的地港口之间的运输保险费20万元。锌锭出口关税税率为20%。该公司出口锌锭应缴纳的出口关税为（ ）。 A.25.6万元 B.29.6万元 C.31.6万元 D.34万元

12.下列生产或开采的资源产品中，不征收资源税的是（ ）。

注税课件网 http://www.ctkaj.com A.卤水 B.焦煤

C.地面抽采的煤层气 D.与原油同时开采的天然气

13.下列情形中，应当计算缴纳土地增值税的是（ ）。 A.工业企业向房地产开发企业转让国有土地使用权

B.房产所有人通过希望工程基金会将房屋产权赠与西部教育事业 C.甲企业出资金、乙企业出土地，双方合作建房，建成后按比例分房自用 D.房地产开发企业代客户进行房地产开发，开发完成后向客户收取代建收入 14.下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（ ）。 A.农村的居住用房 B.建在室外的露天游泳池 C.个人拥有的市区经营性用房 D.尚未使用或出租而待售的商品房

15.下列土地中，免征城镇土地使用税的是（ ）。 A.营利性医疗机构自用的土地 B.公园内附设照相馆使用的土地 C.生产企业使用海关部门的免税土地 D.公安部门无偿使用铁路企业的应税土地

16.下列耕地占用的情形中，属于免征耕地占用税的是（ ）。 A.医院占用耕地 B.建厂房占用鱼塘 C.高尔夫球场占用耕地 D.商品房建设占用林地

17.某机械制造厂2013年拥有货车3辆，每辆货车的整备质量均为1.499吨；挂车1部，其整备质量为1.2吨；小汽车2辆。已知货车车船税税率为整备质量每吨年基准税额16元，小汽车车船税税率为每辆年基准税额360元。该厂2013年度应纳车船税为（ ）。 A.441.6元 B.792元 C.801.55元 D.811.2元

18.某企业2013年期初营业账簿记载的实收资本和资本公积余额为500万元，当年该企业增加实收资本120万元，新建其他账簿12本，领受专利局发给的专利证1件、税务机关重新核发的税务登记证1件。该企业上述凭证2013年应纳印花税为（ ）。 A.65元 B.70元 C.665元 D.3165元

19.企业从事下列项目取得的所得中，免征企业所得税的是（ ）。 A.花卉种植

注税课件网 http://www.ctkaj.com B.蔬菜种植 C.海水养殖 D.内陆养殖

20.张某为熟食加工个体户，2013年取得生产经营收入20万元，生产经营成本为18万元（含购买一辆非经营用小汽车支出8万元）；另取得个人文物拍卖收入30万元，不能提供原值凭证，该文物经文物部门认定为海外回流文物。下列关于张某2013年个人所得税纳税事项的表述中，正确的是（ ）。 A.小汽车支出可以在税前扣除

B.生产经营所得应纳个人所得税的计税依据为5.8万元 C.文物拍卖所得按文物拍卖收入额的3%缴纳个人所得税 D.文物拍卖所得应并入生产经营所得一并缴纳个人所得税

21.证券经纪人王某于2014年4月初入职某市一证券公司，试用期3个月，试用期间每月佣金2万元，于试用期满一次发放。王某试用期间取得的佣金收入应缴纳的个人所得税为（ ）。 A.4854.4元 B.5222.4元 C.6593.6元 D.6608元

22.下列关于税款扣缴制度的表述中，正确的是（ ）。 A.代扣税款手续费可以由税务所统一办理退库手续 B.个人收到的个人所得税扣缴手续费，应计征个人所得税

C.对扣缴义务人未履行扣缴义务的，可处以应扣未扣税款50%以上3倍以下的罚款 D.扣缴义务人履行扣缴义务时，可从所扣缴的税款中减除扣缴手续费后再上交税务机关 23.税务所可以在一定限额以下实施罚款作为税务行政处罚，该限额为（ ）。 A.50元 B.2000元 C.10000元 D.50000元

24.张某就职于境内某网络公司，每月缴纳“五险一金”2000元。2013年12月公司拟对其发放当月工资10000元、全年一次性奖金60000元。下列张某当月工资奖金发放的各项方案中，缴纳个人所得税最少的方案是（ ）。 A.发放全年一次性奖金54000元，工资16000元 B.发放全年一次性奖金55000元，工资15000元 C.发放全年一次性奖金55500元，工资14500元 D.发放全年一次性奖金60000元，工资10000元

二、多项选择题（本题型共14小题，每小题1.5分，共21分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分。）

1.根据我国分税制财政管理体制的规定，下列被列入中央政府和地方政府共享收入的税种有（ ）。 A.消费税