论会计准则制定的起点 - 会计目标

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网络与继续教育学院

毕 业 论 文

论文题目：论会计准则制定的起点——会计目标 学 校：武汉理工大学 专 业：会计学2006级 姓 名： 指导老师：

完成设计时间：二00八年十一月

目 录

（目录列示在1个页面上，且标示出每一标题的内容所在的页码） 摘 要.............................................................................................................................. I 绪 论.............................................................................................................................. 2 1 会计目标理论的基本问题 ....................................................................................... 3 1.1 会计目标理论的产生 ......................................................................................... 3 1.2 会计目标的受托责任观和决策有用观 ........................... 错误！未定义书签。 2 会计准则制定的起点—会计目标 ......................................... 错误！未定义书签。 2.1 会计目标是会计准则制定的逻辑起点 ........................... 错误！未定义书签。 2.2 会计目标是会计准则运行的向导 ................................... 错误！未定义书签。 3 目标导向会计准则模式相关问题分析 ................................. 错误！未定义书签。 3.1 目标导向会计准则的提出 ............................................... 错误！未定义书签。 3.2 目标导向会计准则的特点 ............................................... 错误！未定义书签。 3.3 对目标导向会计准则的简要评析 ................................... 错误！未定义书签。 4 目标导向会计准则对我国会计准则制定模式启示 ............. 错误！未定义书签。 4.1 影响会计准则制定模式的因素分析 ............................... 错误！未定义书签。 4.2 目标导向会计准则在我国的适用性 ............................... 错误！未定义书签。 4.3 我国会计准则向目标导向转变过程中可能遇到的问题 错误！未定义书签。 4.4 我国会计准则向以目标为导向发展对策分析 ............... 错误！未定义书签。 结 语............................................................................................ 错误！未定义书签。 致 谢............................................................................................ 错误！未定义书签。 参考文献 ....................................................................................................................... 4

武汉理工大学网络与继续教育学院毕业设计（论文）

摘 要

安然事件引发了“规则基础”模式与“原则基础”模式之争。SEC提出了新的模式——“目标导向”，在重申“原则”的同时又强调了“规则”的重要性，既克服了规则基础过于详尽复杂，又克服了原则基础的言简意赅，它的提出可以说是给“规则基础”和“原则基础”孰优孰劣之争画下了句号。本文从会计目标理论的发展历程出发，对会计目标理论的两个流派的观点，会计目标的受托责任观和决策有用观谈了一些自己的看法。虽然目前决策有用已成为主流的观点。但是，受托责任是否就不适合了？决策有用和受托责任二者究竟是替代关系、从属关系还是其它？本文对此进行了初步的探讨。

本文在对会计目标与会计准则的关系进行分析，初步说明会计目标具备作为会计准则制定起点的必要条件，本文进而讨论了目标导向会计准则模式相关问题。很多人认为我国的规则模式也应趁早地进行相应的转变；如此武断地根据美国会计准则制定模式的转变想当然的来转变我国会计准则的制定模式是不正确的。但是，美国“目标导向”模式的提出毕竟给未来会计准则的制定提出了一种新的思路。在今后，我国完全可以借鉴这种对“原则导向”和“规则导向”进行辩证对待的做法，制定适合我国国情的会计准则，提供高质量的会计信息。

关键词：会计目标 目标导向会计准则 会计准则制定模式

I

武汉理工大学网络与继续教育学院毕业设计（论文）

绪 论

2003年7月25日，美国发布了一份以目标为导向来制定会计准则的研究报告，该报告提出：美国会计准则的制定，将既不是规则导向，也不是附和国际会计准则的原则导向，而是以目标为导向。由此虑及我国会计准则的制定，虽然已经大体形成了与美国及国际会计准则相似的体系：第一层次为概念框架（在我国体现为一般会计准则），第二层次为会计准则（我国为具体会计准则），第三层次为指南部分。但是，我国的准则制定机构对会计目标理论的研究起步较晚，在1992年发布的《企业会计准则》第11条中规定了一段也许可以视为会计目标的文字：“会计信息应当符合国家宏观经济管理的要求，满足有关各方了解企业财务状况和经营成果的需要，满足企业加强内部经验管理的需要。”，在2006年新的会计准则中提出财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。从理论上讲，我国的会计目标兼具受托责任观和决策有用观。但是，我国会计目标显然将受托责任观放在第一位，强调会计信息的可靠性，与国际上普遍强调会计信息的相关性有一定差别。会计目标是沟通会计系统与会计环境的桥梁，是连接会计理论与会计实践的纽带。会计系统围绕会计目标发挥作用，会计目标引导会计系统运行。因而，会计目标理论研究是会计理论研究与会计实务发展中的重要内容。因此，本文拟从会计目标的产生与发展，会计目标与会计准则的联系，目标导向会计准则的产生和发展以及目标导向会计准则在我国的适用性等方面来阐释笔者对会计目标和我国会计准则制定的一些看法。

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