全国2012年7月高等教育自学考试审计学试题及答案

答案：

六、案例分析题(本大题共3小题，每小题12分，共36分)

36．A会计师事务所接受委托，审计Y公司2010年度的财务报表。注册会计师了解和测试了应收账款相关的内部控制，并将重大错报风险评估为高水平。注册会计师取得2010年12月31日应收账款明细表，并于2011年1月15日采用积极式函证方式对所有重要客户寄发了询证函，并将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表： 异常 情况 (1) 函证 编号 22 客户 名称 甲 询证金额 (元) 300 000 2011年1月22日 购买Y公司300 000元货物属实，但款项已于2010年12月25日用支票支付。 (2) 56 乙 500 000 2011年1月29日 因产品质量不符合要求，根据购货合同，于2010年12月28日将货物退回。 (3) 64 丙 640 000 2011年1月19日 2010年12月10日收到Y公司委托本公司代销的货物640 000元，尚未销售。 (4) 134 丁 600 000 因地址错误，被邮局退回 【要求】：针对上述各种异常情况，说明注册会计师应分别实施哪些重要审计程序? 答案：

回函日期 回函内容

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37．注册会计师在对X公司2010年12月31日的银行存款进行审查时，查得银行存款日记账余额为58 000元，银行对账单余额为60 540元，并发现以下情况：

(1)银行从企业中扣除借款利息12980元，企业未入账；

(2)企业12月28日开出转账支票一张，金额4 280元，银行未入账； (3)企业12月29日收到企业的外地汇款14500元，企业未入账： (4)企业12月29日存入转账支票一张3 260元，银行未入账；

(5)银行对账单上发现12月20日收入支票一张、12月23日付出支票一张，金额均为12 000 元，企业银行存款日记账上无此记录。 【要求】：(1)编制银行存款余额调节表： (2)指出其中可能存在的问题。 答案：

38．Z公司2010年的销售额为1500万元，净利为280万元，资产总额为2000万元。注册会计师在对该公司的2010年度报表审计时，发现了以下问题：

(1)资产负债表应收账款项目金额为900万元，应收账款总账为借方余额900万元，而应收账款明细账中有三家客户的

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余额为贷方余额，分别为50万元、60万元和90万元，该企业没有预收账款项目； (2)设备修理费5000元记作12月份的费用，而发票上注明为11月份修理； (3)审计人员清点现金，发现短缺600元；

(4)该公司长期借款12月份应计利息10万元尚未入账；

(5)该公司在建的一项固定资产价值500万元，估计使用年限10年，已于2010年6月完工并交付管理部门使用，但该公司的“在建工程”账户并未立即结转至“固定资产”账户，6月份起至年末又有该项固定资产的借款利息支出50万元，记入“在建工程”账户。

【要求】：(1)注册会计师对以上问题应采取何种对策?如果需要的话，请编制相应的调整或重分类分录； (2)2010年12月31目的资产负债表上，“应收账款”项目的数额应该是多少? 答案：

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