财务会计课后习题参考答案

①=面值×5% 1 2 3 4 合计 40 000 40 000 40 000 40 000 160 000 ②＝④×5.78% 44 997.30 45 286.14 45 591.68 45 624.88 181 500 ③＝②-① 4 997.30 5 286.14 5 591.68 5 624.88 21 500 余成本④＝上期余额+③ 778 500 783 497.30 788 783.44 794 375.12 800 000 第1期期末：

借：应收利息 40 000

持有至到期投资——利息调整 4 997.30 贷：投资收益 44 997.30 实际收到利息时：

借：银行存款 40 000 贷：应收利息 40 000 第2期期末：

借：应收利息 40 000

持有至到期投资——利息调整 5 286.14

贷：投资收益 45 286.14 实际收到利息时：

借：银行存款 40 000 贷：应收利息 40 000 第3期期末：

借：应收利息 40 000

持有至到期投资——利息调整 5 591.68 贷：投资收益 45 591.68 实际收到利息时：

借：银行存款 40 000 贷：应收利息 40 000 第4期期末：

借：应收利息 40 000

持有至到期投资——利息调整 5 624.88

贷：投资收益 45 624.88

实际收到利息和本金时：

借：银行存款 840 000 贷：应收利息 40 000

持有至到期投资——成本 800 000

3、购入时：

借：持有至到期投资——成本 100 000 持有至到期投资——利息调整 5 346

贷：银行存款 105 346 各期投资收益计算表

（实际利率摊销法）

实际利息收票面利息 摊销数 期次 入 ①=面值×8% ③＝①-② ②＝④×6% 1 8 000 6 321 1 679 2 8 000 6 220 1 780 3 8 000 6 113 1 887 合计 24 000 18 654 5 346 第1期期末：

借：应收利息 8 000 贷：投资收益 6 321

持有至到期投资——利息调整 1 679 实际收到利息时：

借：银行存款 8 000 贷：应收利息 8 000 第2期期末：

借：应收利息 8 000 贷：投资收益 6220

持有至到期投资摊余成本④＝上期余额－③ 105 346 103 667 101 887 100 000 持有至到期投资——利息调整 1 780 实际收到利息时：

借：银行存款 8 000 贷：应收利息 8 000 第3期期末：

借：应收利息 8 000 贷：投资收益 6 113 持有至到期投资——利息调整 1 887 实际收到利息和本金时：

借：银行存款 108 000 贷：应收利息 8 000

持有至到期投资——成本 100 000 4、

借：可供出售金融资产——成本 112 000 贷：持有至到期投资——成本 100 000 持有至到期投资——利息调整 1 887 资本公积——其他资本公积 10 113 5、2007年3月1日购入：

借：可供出售金融资产——成本 1 102 000 贷：银行存款 1 102 000 2007年12月31日

借：资本公积——其他资本公积 202 000

贷：可供出售金融资产——公允价值变动 202 000 2008年12月31日

借：可供出售金融资产——公允价值变动 300 000 贷：资本公积——其他资本公积 300 000 2009年2月出售时：

借：银行存款 1 297 000

资本公积——其他资本公积 98 000

贷：可供出售金融资产——成本 1 102 000

可供出售金融资产——公允价值变动 98 000 投资收益 195 000 6、2006年年末：

借：可供出售金融资产——成本 200 000 贷：银行存款 200 000 2007年年末：

借：资本公积——其他资本公积 18 000 贷：可供出售金融资产——公允价值变动2008年年末：

借：资产减值损失 80 000 贷：资本公积——其他资本公积 18 000 可供出售金融资产——公允价值变动2009年：

借：可供出售金融资产——公允价值变动 19 000 贷：资本公积——其他资本公积 19 000

18 000 62 000