借贷记账法的借贷含义浅议

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借贷记账法的借贷含义浅议

作者：张改清

来源：《中国管理信息化》2012年第19期

［摘要］ 借贷记账法是一种最基本的、也是人们最熟悉的会计核算方法。借与贷，在客观上是充当了记账符号，但它不仅仅只是一种纯粹的记账符号，而是有明确和深刻含义的。本文从会计核算对象角度，剖析了借与贷的含义：借方反映经济利益的增加；贷方反映经济利益的减少。

［关键词］ 借贷记账法；会计核算对象；经济利益 doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 19. 001

［中图分类号］ F230 ［文献标识码］ A ［文章编号］ 1673 - 0194（2012）19- 0002- 02 0 引 言

借贷记账法是会计核算方法体系中的一种专门方法， 它产生于12世纪末、13世纪初意大利佛罗伦萨的银行业。它是为适应商业资本和借贷资本经济发展的需要而产生的。当时， 意大利佛罗伦萨的银行业极为发达。他们根据存放款的要求， 以人名设账， 以借贷反映银行与客户之间的经济往来， 借者表示债权， 贷者表示债务， 以反映债权债务的发生与变化。现在保存在意大利威尼斯文库中的佛罗伦萨银行１２１１年的账簿遗物， 就是历史的见证。佛罗伦萨银行的记账方法就是借贷记账法的起源。

随着资本主义的发展， 这种记账方法日益完备，后传入其他资本主义国家， 被广泛应用。从19世纪中叶开始， 外国资本主义侵入我国，借贷记账法随同西式会计理论与方法， 在我国广泛传播应用。 1 借贷本意

借贷记账法的借与贷，在客观上是充当了记账符号，但它不仅仅只是一种纯粹的记账符号。纵观其发展史，我们可以发现，在１２世纪末、１３世纪初的意大利，借贷记账法则的设计初衷，是为了适应借贷业主记录款项的借出和贷入的需要。

借——指借出款项，即债权增加（应收款），会获得一定的利息收入，即经济利益增加。 贷——指收入款项，即债务增加（应付款），会增加一定的利息支出，即经济利益减少。 可见借贷最早是用于记录款项的借出和贷入，表明债权债务关系，反映经济利益的增加和减少，贷主贷出和借主归还表现为借贷业主（以下简称商业银行）的款项借出，经济利益增