【精品】2018中级财务会计课后习题(期末考试范围)第04章 金融资产-答案

【知识点】 可供出售金融资产 12. 【答案】 v

【知识点】 不同类金融资产之间的重分类 13. 【答案】 x 【解析】企业应当在资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的账面价值进行检查，有客观证据表明该金融资产发生减值的，应当计提减值准备。

【知识点】 金融资产的减值 14. 【答案】 x 【解析】持有至到期投资发生的减值损失，以后期间其价值恢复时应通过损益转回其减值金额。

【知识点】 金融资产的减值 15. 【答案】v

【知识点】 金融资产的减值

四 、计算分析题 1. 【答案】

（1）2014年3月6日，取得交易性金融资产

借：交易性金融资产——成本 8000[1000×（8.6-0.6）] 应收股利 600（1000×0.6） 投资收益 5 贷：银行存款 8605 （2）2014年3月16日收到购买价款中所含的现金股利

借：银行存款 600 贷：应收股利 600 （3）2014年6月30日，该股票公允价值为每股7元

借：公允价值变动损益 1000[（8-7）×1000] 贷：交易性金融资产——公允价值变动 1000 （4）2014年7月1日，X公司宣告发放现金股利

借：应收股利 550（1000×0.55） 贷：投资收益 550 （5）2014年7月16日，收到现金股利

借：银行存款 550 贷：应收股利 550 （6）2014年12月31 日，该股票公允价值为每股8.5元

借：交易性金融资产——公允价值变动 1500 贷：公允价值变动损益 1500[（8.5-7）×1000] （7）2015年3月16日，将该股票其中的一半处置

借：银行存款 4897（9.8×1000×50%-3） 贷：交易性金融资产——成本 4000（8000×50%） ——公允价值变动 250（500×50%） 投资收益 647 借：公允价值变动损益 250（500×50%） 贷：投资收益 250（500×50%）

【解析】

【知识点】 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理

2. 【答案】

（1）2013年1月1日购入时

借：持有至到期投资——成本 100 ——利息调整 2.53 贷：银行存款 102.53 （2）计算应收利息和确认利息收入

①该债券名义年利率为10%，年应收利息=100×10%=10（万元） ②该债券的实际年利率：r=8.99% ③计算利息收入（实际利率法）

应收利息 项目 2013.1.1 2013.12.31 2014.12.31 2015.12.31 合计 ①=面值× 票面利率 10 10 10 30 利息收入 ②=上一期④×实际利率 9.22 9.15 9.1 27.47 利息调整摊销额 ③=①-② 0.78 0.85 0.9 2.53 本金（摊余成本） ④=上一期④-③ 102.53 101.75 100.9 100 （3）2012年12月31日计提及收到利息的分录：

借：应收利息 10 贷：投资收益 9.22 持有至到期投资——利息调整 0.78 借：银行存款 10 贷：应收利息 10 （4）2013年12月31日计提及收到利息的分录：

借：应收利息 10 贷：投资收益 9.15 持有至到期投资——利息调整 0.85 借：银行存款 10 贷：应收利息 10 （5）2014年12月31日计提及收到利息和本金的分录：

借：应收利息 10 贷：投资收益 9.1 持有至到期投资——利息调整 0.9 借：银行存款 110 贷：持有至到期投资——成本 100 应收利息 10

【注意】最后一期利息调整的摊销金额倒挤得出=2.53-0.78-0.85=0.9（万元）。 【知识点】 持有至到期投资的会计处理

3. 【答案】

（1）

借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本 贷：库存商品 （2）

借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应收票据 银行存款 （3）

借：银行存款 财务费用 贷：应收票据 【知识点】 贷款和应收款项

117 100 17 80 80 150 25.5 117 58.5

190 10 200

五 、综合题 1. 【答案】 （1）

①取得乙公司债券的会计分录：

借：持有至到期投资—成本 10000（100×100） 贷：银行存款 10000 ②取得丙公司股票的会计分录：

借：可供出售金融资产—成本 20000（20×1000） 贷：银行存款 20000 （2）

①持有乙公司债券应确认的投资收益=10000×5%=500(万元)，会计分录为： 借：应收利息 500 贷：投资收益 500 借：银行存款 500 贷：应收利息 500

②持有丙公司股票影响的其他综合收益=1000×16-20000=-4000(万元)，会计分录为： 借：其他综合收益 4000 贷：可供出售金融资产—公允价值变动 4000 （3）

①持有乙公司债券应确认的投资收益=10000×5%=500(万元)，会计分录为： 借：应收利息 500 贷：投资收益 500 借：银行存款 500 贷：应收利息 500

②持有的乙公司债券应确认的减值损失金额=100×100-100×50=5000(万元)，会计分录为： 借：资产减值损失 5000 贷：持有至到期投资减值准备 5000

③持有的丙公司股票应确认的减值损失金额=20000-1000×10=10000(万元)，会计分录为： 借：资产减值损失 10000 贷：可供出售金融资产—减值准备 6000 （16×1000-10×1000） 其他综合收益 4000 【知识点】 持有至到期投资,可供出售金融资产