14-15-1《审计学》课后习题5-8章（带答案）(2)

D.风险是否涉及重大的关联交易

48.在识别和了解被审计单位内部控制后，注册会计师对控制的评价结论可能有（ACD ）。 A.所设计的控制单独或连同其他控制能够防止或发现并纠正重大错报，并得到执行 B.控制本身的设计不合理，但得到了执行 C.控制本身的设计是合理的，但没有得到执行 D.控制本身的设计就是无效的或缺乏必要的控制 49.下列不属于控制活动内容的有（ BCD ）。

A.信息处理 B.组织结构 C.交易价值的计量 D.适当的表述 50.在下列对内部控制的了解表述中，正确的有（ ACD ）。

A.如果并不打算依赖控制，注册会计师就没有必要进一步了解业务流程层面的控制 B.如果不打算信赖内部控制，注册会计师就没有必要进行穿行测试

C.如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的水平，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动

D.如果针对特别风险，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动 51.下列关于特别风险的描述中正确的有（CD ）。 A.注册会计师应当了解、评估并测试针对特别风险的控制

B.如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师只能使用细节测试

C.注册会计师应当对拟信赖的针对特别风险的控制在本审计期间的运行有效性实施测试 D.如果认为评估的认定层次的重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序

52.询问管理层和被审计单位内部其他人员是注册会计师了解被审计单位及其环境的一个重要信息来源。注册会计师可以考虑向管理层和财务负责人询问下列（ ABCD ）事项。 A.管理层所关注的主要问题

B.被审计单位最近的财务状况、经营成果和现金流量 C.可能影响财务报告的交易和事项

D.被审计单位发生的其他重要变化，如所有权结构、组织结构的变化，以及内部控制的变化 53.注册会计师应当实施下列（ ACD ）风险评估程序，以了解被审计单位及其环境。 A.询问管理层和被审计单位内部其他人员 B.实质性分析程序 C.观察 D.检查

54.下列通常与重大的非常规交易有关的，并可能导致更高重大错报风险的原因有（ABC ）。 A.管理层更多地介入会计处理 B.数据收集和处理涉及更多的人工成分

C.非常规交易的性质可能使被审计单位难以对由此产生的特别风险实施有效的控制 D.对涉及会计估计、收入确认等方面的会计原则存在不同的理解

55.在财务报表重大错报风险的评估过程中，注册会计师应当确定，识别的重大错报风险是与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相关，还是与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。如果是后者，则属于财务报表层次的重大错报风险。注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定的总体应对措施有（ ABC ）。 A.向项目组强调保持职业怀疑的必要性

B.指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作 C.在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素

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D.发表保留或否定意见审计报告 56.以下说法中正确的有（ ACD ）。

A.财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境

B.当控制环境存在缺陷，注册会计师通常会选择在期中实施更多的审计程序

C.采用不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同，可以提高审计程序的不可预见性

D.控制环境存在缺陷通常会削弱其他控制要素的作用，导致注册会计师可能无法信赖内部控制，而主要依赖实施实质性程序获取审计证据

57.下列有关风险评估的表述中，不正确的有（ BD ）。

A.了解被审计单位及其环境为确定在实施分析程序时所使用的预期值提供了重要基础 B.注册会计师对被审计单位及其环境的了解，应当等同于管理层的了解程度

C.了解被审计单位及其环境为确定评价所获取审计证据的充分性和适当性提供了重要基础 D.注册会计师无须运用职业判断确定需要了解被审计单位及其环境的程度 58.下列选项中，属于风险评估程序的有（ABCD ）。

A.询问被审计单位聘请的外部法律顾问 B.阅读外部信息 C.实施分析程序 D.观察和检查 59.下列选项中，可以参与项目组讨论的人员有（ ABCD ）。 A.项目合伙人

B.签字的注册会计师 C.聘请的特殊技能的专家

D.集团财务报表重要组成部分项目组的关键成员

60.关于了解被审计单位行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素的说法中，错误的有（ AB ）。

A.了解监管环境有助于注册会计师识别与被审计单位所处行业有关的重大错报风险 B.对从事计算机硬件制造的被审计单位，注册会计师可能更关心相关环保法规

C.对金融机构，注册会计师可能更关心宏观经济走势以及货币、财政等方面的宏观经济政策 D.对化工等产生污染的行业，注册会计师可能更关心环保法规 61.对被审计单位筹资活动的了解，有助于（ BC ）

A.注册会计师识别预期在财务报表中反映的主要交易类别、重要账户余额和列报 B.注册会计师进一步考虑被审计单位在可预见未来的持续经营能力 C.注册会计师评估被审计单位在融资方面的压力

D.注册会计师关注被审计单位在经营策略和方向上的重大变化

62.注册会计师在了解被审计单位对会计政策的选择和运用时，应当考虑的因素有（ ABC ）。 A.重大和异常交易的会计处理方法

B.在缺乏权威性标准或共识、有争议的或新兴领域采用重要会计政策产生的影响 C.新颁布的财务报告准则、法律法规，以及被审计单位何时采用、如何采用这些规定 D.会计估计的变更

63.下列注册会计师关于了解被审计单位财务业绩的说法中，正确的有（BD ）。 A.内部财务业绩衡量显示的结果或趋势与预期是一致的

B.与内部财务业绩衡量相关的信息可能显示财务报表存在错报风险

C.注册会计师可以直接利用被审计单位内部信息系统生成的财务业绩衡量指标，实现审计目标 D.了解管理层认为重要的关键业绩指标，有助于注册会计师深入了解被审计单位的目标和战略 64.被审计单位内部控制的要素包括（ ABCD ）。 A.控制活动 B.风险评估过程

C.与财务报告相关的信息系统和沟通 D.对控制的监督

65.下列选项中，可以用来了解被审计单位内部控制的审计程序有（ ABD ）。 A.观察 B.检查 C.分析 D.穿行测试 66.与人工控制相比，信息技术可能存在的特定风险有（ ABCD ）。 A.所依赖的系统或程序不能正确处理数据

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B.未经授权改变主文档的数据 C.未经授权改变系统或程序 D.不恰当的人为干预

67.被审计单位的内部控制只能为实现财务报告的可靠性提供合理保证，原因有（ ABCD ）。 A.人为失误 B.串通舞弊

C.内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求 D.内部控制的成本不应超过预期带来的收益

68.下列选项中，属于控制活动的要的有（ AD ）。 A.授权

B.对被审计单位财务业绩的衡量和评价 C.内部控制 D.业绩评价

69.在内部控制的下列要素中，通常与整体层面控制相关的有（ ABC ）。 A.控制环境 B.对控制的监督 C.信息技术一般控制 D.控制活动

70.注册会计师对被审计单位内部控制了解后，对内部控制评价的结论可能有（ ABD ）。 A.所设计的控制合理，并得到执行 B.所设计的控制合理，但没有得到执行 C.所设计的控制不合理，并得到执行 D.内部控制不存在

71.下列选项中，能表明被审计单位财务报表整体层次存在重大错报风险的有（ CD ）。 A.被审计单位是一家集团公司，存在众多子公司、联营企业和合资企业 B.被审计单位存在重大关联方关系

C.被审计单位在经济不稳定的东南亚国家开展业务 D.被审计单位管理层承受异常的压力

72.下列选项中，属于特别风险的有（ ABC ）。 A.舞弊风险

B.管理层过多参与的会计处理 C.复杂的计算 D.日常交易

73.下列关于“针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施”的说法中不正确的有（ AB ）。 A.如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改时应当考虑的因素之一就是通过实施控制测试获取更广泛的审计证据

B.在执行甲有限责任公司2011年度财务报表审计业务时，如果注册会计师A发现甲有限责任公司的内部控制存在重大缺陷，则A所实施的进一步审计程序应采取综合性方案

C.对于财务报表层次重大错报风险较高的审计项目，审计项目组的高级别成员，要对其他成员提供更多的督导，并加强项目质量控制复核

D.在执行甲有限责任公司2011年度财务报表审计业务时，如果注册会计师A发现甲有限责任公司的内部控制存在重大缺陷，则A所实施的进一步审计程序应采取实质性方案

74.下列关于确定进一步审计程序范围应考虑的因素的表述中，说法不恰当的有（ ABD ）。 A.评估的重大错报风险越高，对拟获取审计证据的相关性、可靠性的要求越高，因此注册会计师实施进一步审计程序的范围可以适当的缩小

B.计划获取的保证程度越高，对测试结果可靠性要求越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越小

C.如果注册会计师计划从控制测试中获取更高的保证程度，则控制测试的范围就更广 D.确定的重要性水平越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广

75.出现下列（ ABC ）情况，注册会计师可不进行控制测试而直接实施实质性程序。

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A.相关的内部控制不存在 B.相关的内部控制制度未有效执行

C.控制测试的工作量可能大于进行控制测试所减少的实质性程序的工作量 D.控制测试的工作量可能小于进行控制测试所减少的实质性程序的工作量

76.针对财务报表层次的重大错报风险，注册会计师可以通过提高审计程序的不可预见性的方法予以应对，下列方法中可以提高审计程序不可预见性的有（ AC ）。 A.对风险较小的账户余额和认定实施实质性程序 B.对某大额应收账款实施函证

C.以前没有对被审计单位的应付账款余额普遍进行函证，此时可以考虑直接向所有供应商函证确认余额

D.针对销售和销售退回仍然在以前测试范围内实施截止测试

77.注册会计师在确定某项控制的测试范围时，如果（ BC ），应该进行的控制测试范围越大。 A.控制的预期偏差率越低

B.拟信赖控制运行有效性的期间越长 C.控制执行的频率越高

D.对审计证据的相关性和可靠性的要求越低

78.如果被审计单位的控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改时应当考虑的有（ BCD ）。

A.主要依赖控制测试获取审计证据 B.在期末而非期中实施更多的审计程序

C.通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据 D.增加拟纳入审计范围的经营地点的数量 79.以下关于了解内部控制与控制测试的说法中正确的有（ ABD ）。

A.在了解控制是否得到执行时，注册会计师只需抽取少量的交易进行检查或观察某几个时点 B.在测试控制运行的有效性时，注册会计师需要抽取足够数量的交易进行检查或对多个不同时点进行观察

C.虽然控制测试和了解内部控制所采用的审计程序类型不相同，但是二者的目的是相同的 D.了解内部控制是必须要执行的程序，控制测试并非一定要执行

80.在确定进一步审计程序的范围时，注册会计师应当考虑下列（ ABCD ）因素。 A.确定的重要性水平 B.评估的重大错报风险 C.计划获取的保证程度

D.评估的重大错报风险越高，对拟获取审计证据的相关性、可靠性的要求越高，因此注册会计师实施的进一步审计程序的范围也越广

81.在执行甲公司2012年度财务报表审计业务时，A注册会计师发现甲公司财务报表层次存在重大错报风险。对此，A注册会计师及项目组成员在审计计划中制定了如下总体应对措施，其中正确的有( BCD )。

A.向审计项目组成员强调遵守职业道德的必要性 B.增加审计程序的不可预见性 C.利用专家的工作 D.提供更多的督导

82.下列选项中，属于注册会计师设计进一步审计程序考虑的因素有（ ABCD ）。 A.风险的重要性 B.重大错报发生的可能性

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